□ 文/蔡薇

信息管稅助力西湖龍井品牌提升

□ 文/蔡薇

當(dāng)前，西湖龍井茶市場存在多種銷售主體與銷售模式，稅收政策的落實(shí)涉及毛茶、精制茶的鑒別以及自產(chǎn)、收購、經(jīng)銷等多個(gè)環(huán)節(jié)，受到市場價(jià)格、專業(yè)技術(shù)知識信息不對稱與征管力量的制約，在實(shí)際稅收征管中存在一些問題，主要包括以下幾個(gè)方面：

——茶葉來源與產(chǎn)量監(jiān)管困難。由于經(jīng)營主體與方式多樣化，銷售主體中自產(chǎn)與收購經(jīng)銷并存；即使同一銷售主體銷售的茶葉也有自產(chǎn)與購銷并存的現(xiàn)象，如專業(yè)合作社一方面統(tǒng)一銷售本社社員茶葉，另一方面也存在購銷本社社員以外茶葉的現(xiàn)象。實(shí)際銷售情況復(fù)雜，給日常稅源管理帶來難度。同時(shí)，受氣候變化、生產(chǎn)管理影響，每年的西湖龍井茶實(shí)際產(chǎn)量并不穩(wěn)定；有限的稅收征管資源，難以掌握眾多農(nóng)戶中分戶的實(shí)際產(chǎn)量與茶葉外購情況。

——收購憑證管理亟待規(guī)范。根據(jù)現(xiàn)行政策，外購經(jīng)銷商在向農(nóng)戶收購茶葉時(shí)自行開具收購憑證，一般納稅人按收購價(jià)格的13%進(jìn)行增值稅抵扣。而自產(chǎn)農(nóng)戶數(shù)量多，分布散，多為現(xiàn)金交易，往往收購憑證上的銷售方名稱、身份證號碼、地址、品名、數(shù)量、單價(jià)等未能完整填寫，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)地核查確定其收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性。此外，茶葉收購季節(jié)性明顯，受產(chǎn)量收成、市場品牌營銷因素的影響，收購價(jià)格不穩(wěn)定，波動(dòng)性較大，要對其收購價(jià)格實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控需要外部信息支持。

——稅收優(yōu)惠政策難以準(zhǔn)確落實(shí)。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品注釋范圍》的相關(guān)規(guī)定，農(nóng)戶銷售自產(chǎn)毛茶免征增值稅，但在實(shí)際征管中，不可能現(xiàn)場跟蹤監(jiān)控，稅務(wù)部門較難區(qū)分自產(chǎn)茶葉與非自產(chǎn)茶葉，應(yīng)稅銷售額與免稅銷售額主要以自行申報(bào)為主，稅務(wù)部門進(jìn)行后續(xù)管理。

為有效解決征管難點(diǎn)，加強(qiáng)第三方信息的運(yùn)用，加大部門間的合作交流，形成合力促進(jìn)西湖龍井茶這一歷史品牌的傳承與發(fā)揚(yáng)，推動(dòng)市場的有序發(fā)展，使西湖龍井茶香遠(yuǎn)飄海內(nèi)外，筆者提出以下改進(jìn)措施和建議：

——信息管稅，增值利用。建立與茶葉行業(yè)主管部門間的信息共享機(jī)制，提高稅收征管效率。從新啟用的茶葉原產(chǎn)地標(biāo)識入手掌握統(tǒng)一包裝的發(fā)放數(shù)量與明細(xì)，建立各農(nóng)戶土地面積、畝產(chǎn)數(shù)量和產(chǎn)品價(jià)格的信息庫。對各個(gè)農(nóng)村專業(yè)合作社的入社戶數(shù)、入社土地畝數(shù)、茶樹數(shù)量和資產(chǎn)情況一并納入信息庫管理；從合作社提供的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證與農(nóng)辦的《農(nóng)民專業(yè)合作社社員登記清冊》比對購進(jìn)情況，監(jiān)管“進(jìn)”、“銷”兩個(gè)環(huán)節(jié)，防止茶葉收購、銷售等稅收違規(guī)違法行為；從制造茶葉盒、茶葉罐等外包裝的本地企業(yè)入手獲取購買方的相關(guān)信息。將企業(yè)申報(bào)的銷售情況與收購情況比對分析后反饋給相關(guān)部門，齊抓共管實(shí)現(xiàn)部門間的資源共享，信息增值利用。

——專業(yè)管理，規(guī)范市場。對茶葉行業(yè)實(shí)行稅收專業(yè)化管理，把握行業(yè)的共性與特點(diǎn)，按需服務(wù)，有效監(jiān)管。主動(dòng)上門走訪進(jìn)行稅收輔導(dǎo)與政策宣傳，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算，建立進(jìn)銷臺帳，準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅、免稅收入。加大收購憑證監(jiān)管力度，嚴(yán)控收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用和繳銷。對抵扣憑證上確認(rèn)的供貨人進(jìn)行不定期回訪調(diào)查，核查交易真實(shí)性，及時(shí)了解行業(yè)變化趨勢，掌握分類收購價(jià)格。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行浙江省國家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定，對農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)款超限額的必須通過銀行結(jié)算貨款，減少現(xiàn)金交易防止帳外收入，堵塞征管漏洞，規(guī)范市場秩序。

——提升品牌，推動(dòng)轉(zhuǎn)型。加大對行業(yè)龍頭企業(yè)的稅收扶持力度，推動(dòng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，逐步改變農(nóng)戶個(gè)體生產(chǎn)銷售的落后局面，由龍頭企業(yè)負(fù)責(zé)統(tǒng)一收購，加工和銷售，形成規(guī)模效應(yīng)，加大品牌影響力。鼓勵(lì)茶工藝創(chuàng)新研發(fā)投入，實(shí)現(xiàn)茶葉產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升產(chǎn)品附加值和競爭力。大力宣傳西湖龍井茶的悠久歷史和豐富文化內(nèi)涵，將茶山、茶園、茶廠、茶店、茶館多點(diǎn)結(jié)合，形成銷售、餐飲、旅游、娛樂為線的產(chǎn)業(yè)鏈，培育新的稅源增長點(diǎn)。

杭州市西湖區(qū)國家稅務(wù)局）