福州泰禾房地產開發(fā)有限公司 林建興

房地產企業(yè)內部控制制度的完善

福州泰禾房地產開發(fā)有限公司 林建興

完善房地產企業(yè)內部控制制度必須充分認識到現行房地產企業(yè)內部控制制度存在的問題，并結合企業(yè)各項管理制度，以防范企業(yè)風險為目的，通過建立完整、高效的內部控制制度體系來實現企業(yè)的價值。

一、房地產企業(yè)內部控制制度的重要性

我國的房地產企業(yè)通過自身的努力和發(fā)展，已經成為拉動國民經濟持續(xù)增長的重要力量。然而在國際經濟衰退及國內宏觀調控的雙重影響下，我國的房地產企業(yè)正面臨著嚴峻的考驗。值此特殊時期，很多房地產企業(yè)也暴露出自身在內部控制環(huán)節(jié)的薄弱，直接影響了企業(yè)的規(guī)范運作和利潤回歸。

二、房地產企業(yè)內部控制制度存在的問題

1.企業(yè)對內部控制制度的認識不足，執(zhí)行力不夠。企業(yè)建立和完善內控制度要花費大量人力物力，而且不能直接產生經濟效益，間接效益也需要較長的時間才能看出，這樣就容易讓企業(yè)對建立內部控制制度產生認識上的誤區(qū)，認為實施內部控制在某種程度上會降低工作效率，會分散和制約管理層的權力，往往不愿或不積極推動內部控制的實踐，使得內控流于形式，降低了企業(yè)風險防范能力和管理水平。

2.內部控制制度不完善，沒有量身定做。內部控制制度是一項系統(tǒng)的工作。目前許多房地產企業(yè)沒有結合企業(yè)自身的特點建立完善的內控制度，只制定了一些簡單的管理制度，存在內容不夠合理、可操作性較差，企業(yè)內部缺乏制衡機制，內部審計職能弱化等問題，也未形成一個完整的內部控制體系。

三、房地產企業(yè)完善內部控制制度的措施

1.建立高效、完整的內部控制體系。

（1）房地產企業(yè)內部控制體系的建立必須根據企業(yè)自身的管理情況和發(fā)展要求，做到相互牽制，不相容的職務相分離，同時明確劃分相關人員的權責，重點應體現在組織結構、職責分工、授權批準、會計記錄、資產保護、職工素質、預算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實施上，逐步建立一套適合企業(yè)自身情況、高效、完整的內部控制體系。

（2）建立外部監(jiān)督約束機制。內部控制因制度本身及人為因素的制約，存在固有的局限，企業(yè)能否建立完善的內部控制系統(tǒng)并切實予以實施，還必須依賴于外部的監(jiān)督。只有這樣才能做到內外結合，既可以降低房地產企業(yè)的經營風險，提高房地產企業(yè)經營水平，同時又提高了房地產企業(yè)對外披露信息的可靠性和透明度，有效地保護投資者的利益。

針對房地產企業(yè)內部控制的現狀，為加強和完善房地產企業(yè)內部控制，應采取如下措施：加強對房地產企業(yè)高級人才的培養(yǎng)，逐步以職業(yè)經理人代替現有不稱職的管理人員，并實施有效的激勵機制；充分調動管理人員的積極性，以實現房地產企業(yè)的經營目標；拓寬房地產企業(yè)的資金來源，鼓勵在資本市場進行融資，促進企業(yè)間健康合理的購并，形成良性競爭機制；強化內部檢查機制。

2.完善房地產企業(yè)內部控制環(huán)境。內部控制環(huán)境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，它是企業(yè)實施內部控制的基礎，關系到內部控制制度能否在企業(yè)順利的貫徹和執(zhí)行，也是企業(yè)實現各項經營目標的保證。

（1）加大培訓力度，增強企業(yè)管理者內部控制意識。作為公司政策的制定者，最先從根本上提高對內部控制的認識，充分意識到目前房地產企業(yè)面臨的嚴峻考驗，注重內部控制的設計和實施，真正將內部控制制度建設作為一項長期任務來抓，只有這樣才能保證內部控制制度的有效實施。

（2）完善公司治理結構，充分發(fā)揮公司領導者的作用。健全的公司治理結構是企業(yè)實施內部控制的前提。公司領導者作為法人治理結構的主體，也是內部控制的重要推行者，只有充分發(fā)揮引領者的作用，才能帶領各級管理人員認真執(zhí)行企業(yè)內部控制制度。

（3）完善企業(yè)人力資源戰(zhàn)略，建立良好的企業(yè)文化。企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略以及企業(yè)文化是實施內部控制的土壤。以提高員工的素質和風險管理水平，保證企業(yè)經營目標的實現。另外，企業(yè)應完善人力資源戰(zhàn)略，激發(fā)員工工作的積極性和創(chuàng)造力，以提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經營效益。

3.建立風險管理機制，提高風險管理水平。房地產行業(yè)屬于投資期限長、高投入、高回報、高風險的行業(yè)，它的特性決定了房地產企業(yè)存在著巨大的經營風險。房地產企業(yè)如果沒有對各項風險進行有效的管理和防范，則有可能造成企業(yè)的最終失利。因此，房地產企業(yè)經營者要充分考慮經營中存在的各項風險，牢固樹立風險意識，建立行之有效的風險管理機制，以提高企業(yè)風險管理水平。

4.加強信息化建設，提高內部控制效益。隨著科技的迅猛發(fā)展，企業(yè)的內部控制已經與信息化緊密地結合在一起。企業(yè)信息化的發(fā)展對企業(yè)管理和內部控制至關重要。企業(yè)的信息化建設應當根據內部控制要求，幫助企業(yè)從“人控”轉為“機控”，簡化內部控制過程，降低內部控制成本，提高內部控制效益，并實現內部控制效力的持續(xù)性。

5.完善考核和評價制度。完善考核和評價制度是考察企業(yè)實施內部控制制度是否有效的關鍵。許多房地產企業(yè)制定了較為完整的內控控制制度，但忽略了如何執(zhí)行和如何判斷執(zhí)行的好壞，結果導致了內部控制制度執(zhí)行不到位。企業(yè)應該建立和完善內部控制的考核和評價制度，定期對企業(yè)各項管理活動進行考核和評價，并對存在的問題提出改進建議，以提高內部控制水平。