規(guī)范稽查執(zhí)法行為 強(qiáng)化稽查隊(duì)伍建設(shè)努力提高稽查工作科學(xué)化 信息化水平

張成安 趙金玉

(山東省莒縣國稅局，山東 莒縣 276500)

規(guī)范稽查執(zhí)法行為 強(qiáng)化稽查隊(duì)伍建設(shè)努力提高稽查工作科學(xué)化 信息化水平

張成安 趙金玉

(山東省莒縣國稅局，山東 莒縣 276500)

稅務(wù)稽查是稅收管理工作的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅法收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度，依法對納稅人和扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全過程。是稅收征管體系的最后一道屏障，是保障稅收法律、法規(guī)正常運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮稅收稽查職能是維護(hù)稅法剛性、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保證稅收秩序的有效途徑，同時(shí)也是打擊涉稅違法行為的有效武器。加快稅務(wù)稽查工作的科學(xué)化、信息化管理，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作，促進(jìn)稅收征管改革的深化，把稅務(wù)稽查提高到一個(gè)新水平:強(qiáng)化稽查隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)稽查工作的能動(dòng)性;突出稽查工作重點(diǎn)，增強(qiáng)稽查工作的準(zhǔn)確性;加強(qiáng)稽查科學(xué)化、信息化建設(shè)，增強(qiáng)稽查工作的規(guī)范性;創(chuàng)新稽查方式方法，增強(qiáng)稽查工作的實(shí)效性;完善稽查監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)稽查工作的透明度;健全稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查橫向互動(dòng)機(jī)制，提高稽查工作效率。

稅務(wù)稽查;稅收管理;科學(xué)化;信息化

稅務(wù)稽查是稅收管理工作的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅法收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度，依法對納稅人和扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全過程。是稅收征管體系的最后一道屏障，是保障稅收法律、法規(guī)正常運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮稅收稽查職能是維護(hù)稅法剛性、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保證稅收秩序的有效途徑，同時(shí)也是打擊涉稅違法行為的有效武器。

近年來，國稅稽查部門把“以查促收、以查促管、規(guī)范執(zhí)法”作為中心工作來開展，為營造“公開、公平、公正”的稅收環(huán)境，發(fā)揮了應(yīng)有的職能作用。特別在以下方面起著不可替代的作用:一是稅務(wù)稽查作為特定的公共職能，有效打擊涉稅違法行為，在維護(hù)稅法尊嚴(yán)，營造良好稅收環(huán)境中發(fā)揮了其它征管手段無法替代的作用;二是通過科學(xué)選擇稽查對象，合理使用稽查人力物力，集中力量抓好重點(diǎn)對象的稽查工作，有效地發(fā)揮了稽查打擊和震懾的作用，營造健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的稅收環(huán)境;三是通過對納稅人進(jìn)行納稅檢查，對稅收征管其它環(huán)節(jié)的行為起到監(jiān)督作用。但由于種種原因，當(dāng)前在基層稅務(wù)稽查工作還存在一些問題和困難，使稅務(wù)稽查應(yīng)有的作用相應(yīng)減弱。

一、當(dāng)前稅務(wù)稽查存在的主要問題

(一)稽查隊(duì)伍人員配置偏少，隊(duì)伍老齡化

稽查人員不足，隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，能帶隊(duì)檢查的人員更少，現(xiàn)在最突出的問題是稽查隊(duì)伍老齡化。由于稅務(wù)稽查人員編制少，從工作環(huán)節(jié)和人員配置上難以確?！八姆蛛x”，往往會(huì)出現(xiàn)“一查到底”的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)“人情稅”和“關(guān)系稅”。由于稽查人員少、納稅戶多，稽查力量更顯薄弱，難以適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的需要，從而影響了稅務(wù)稽查的質(zhì)量。總局為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查工作，明確稽查工作的職責(zé)，權(quán)限及稽查程序，提出了稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分離。但目前稽查局人員很少，根本無法真正實(shí)現(xiàn)四分離，也無法保證稅務(wù)稽查的廣度和深度。

(二)稽查操作不夠規(guī)范

在稅務(wù)稽查有關(guān)制度規(guī)定的具體操作上，存在不夠規(guī)范統(tǒng)一的問題，表現(xiàn)為:一是稽查選案質(zhì)量不高，針對性、準(zhǔn)確性較差。由于受到信息掌握渠道、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平等制約，目前選案工作仍停留在淺層次和低水平的范疇，許多稅收違法行為，尤其是重大稅收違法行為還不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。二是按照稽查工作規(guī)程開展稽查執(zhí)行不規(guī)范，嚴(yán)重影響了稽查質(zhì)量。一些檢查部門和人員工作浮在面上，態(tài)度馬虎，稽查文書的使用、制作不規(guī)范，檢查不深不透，不能深入發(fā)掘較深層次的稅收違法問題。在檢查過程中往往滿足于完成查補(bǔ)收入任務(wù)，檢查缺乏規(guī)范性，工作方法簡單，查出問題單一。同一企業(yè)不同的檢查人員查出不同的問題，檢查差錯(cuò)率較高，工作質(zhì)量不能保證，部分案件經(jīng)不起推敲和復(fù)查。三是存在部分案件檢查效率低下，人民來信舉報(bào)查處群眾滿意度不高。有的案件檢查時(shí)間長達(dá)一、二年，長期積壓在手，不能結(jié)案。以至造成舉報(bào)人對辦案工作不滿，重復(fù)舉報(bào)，重復(fù)上訪，甚至舉報(bào)層次越來越高，矛盾越來越激化，增加了上級部門和領(lǐng)導(dǎo)的壓力。

(三)監(jiān)督制約不夠嚴(yán)密

由于缺乏有效的監(jiān)督制約，特別是對稅務(wù)稽查檢查環(huán)節(jié)監(jiān)控不夠嚴(yán)密，導(dǎo)致弄虛作假、查而不實(shí)、查多報(bào)少，避重就輕、徇私舞弊等現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，收人情稅，違反廉政紀(jì)律的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。個(gè)別檢查人員執(zhí)法隨意性大，對自身要求不嚴(yán)，工作紀(jì)律散漫，不能慎重對待手中的執(zhí)法權(quán)。雖然是個(gè)別人的行為，但嚴(yán)重影響了稽查隊(duì)伍的聲譽(yù)，進(jìn)而破壞了稅務(wù)干部在社會(huì)上的整體形象。

(四)執(zhí)法力度還不到位

一是檢查手段落后。在檢查實(shí)施上，問題的發(fā)現(xiàn)、判斷和定性，主要依賴檢查人員個(gè)人素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)。在信息收集上，僅有少數(shù)案件通過函調(diào)或派人外調(diào)方式取得被查企業(yè)相關(guān)單位信息，質(zhì)量難以保證。二是案件執(zhí)行乏力。由于行政干預(yù)、部門協(xié)作不緊密等原因，影響了案件執(zhí)行。三是打擊力度不夠?；榇驌袅Χ鹊娜趸?，在一定程度上助長了不法分子偷稅、逃稅的僥幸心理，形成“偷稅禁而不止，問題屢查屢犯”局面，淡化了稅法的剛性。

(五)隊(duì)伍素質(zhì)亟待提高

稽查隊(duì)伍編制不足，人員素質(zhì)參差不齊，主要表現(xiàn)在:一是稽查人員少、納稅戶多，稽查力量更顯薄弱，難以適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的需要，從而影響了稅務(wù)稽查的質(zhì)量;二是一些檢查人員工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，有的稅收業(yè)務(wù)不精、不專，有的至今不能操作電腦，不能滿足越來越高的稽查工作需求;三是少數(shù)稽查部門和干部思想保守，進(jìn)取精神、開拓創(chuàng)新精神不足。三是職業(yè)道德素質(zhì)不高，在納稅人和群眾面前表現(xiàn)出盲目的高傲自大，不能擺正位置，不能從思想根源上樹立為納稅人服務(wù)的理念。

(六)各部門間配合意識(shí)淡薄

管理部門和稽查部門在日常工作中，相互之間缺少工作上的共同探討，缺少信息上的彼此相互反饋，造成雙方信息傳遞不對稱。管理部門沒有及時(shí)提供納稅人涉嫌偷稅信息資料，稽查部門沒有將查處情況及整改意見及時(shí)反饋給征管部門，形成了一種各行其事、各自為陣的不良局面，相互監(jiān)督制約的機(jī)制也沒有形成。

(七)稽查案件的質(zhì)量不是很高

案件是否查深查透是衡量稽查質(zhì)量的基礎(chǔ)，程序的合法、證據(jù)的充分是稽查質(zhì)量的保證，從目前稽查工作的現(xiàn)狀來看，案件未查深查透主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:一是難以查深查透，主要表現(xiàn)在企業(yè)賬務(wù)核算不規(guī)范或做假賬，現(xiàn)金管理比較混亂，出現(xiàn)明知其有偷稅行為但取不到證的情況，二是個(gè)別稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，工作能力不強(qiáng)，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢的需要，不能有效地發(fā)現(xiàn)和查清企業(yè)的偷稅問題;三是缺乏有效的稽查手段。特別在當(dāng)今信息化高度發(fā)展的社會(huì)，稽查信息化程度不僅遠(yuǎn)落后于稽查執(zhí)法對象的信息化程度，也落后于稅收管理的信息化程度，稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)還沒有實(shí)現(xiàn)完全意義上的信息化，稽查人員的實(shí)際信息化應(yīng)用能力相對偏低，稽查信息化裝備情況也不夠理想，稽查信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢，嚴(yán)重影響了稽查執(zhí)法的質(zhì)量和效率。

二、做好稅務(wù)稽查工作的對策建議

隨著征管改革的逐步深入，稅務(wù)稽查在稅收征管中的地位顯得越來越重要，如何加快稅務(wù)稽查工作的科學(xué)化、信息化管理，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作，促進(jìn)稅收征管改革的深化，把稅務(wù)稽查提高到一個(gè)新水平，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:

(一)強(qiáng)化稽查隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)稽查工作的能動(dòng)性

要高度重視稽查隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，努力建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、紀(jì)律嚴(yán)明、裝備精良的專業(yè)化稽查隊(duì)伍。一要努力培養(yǎng)稽查干部的職業(yè)道德意識(shí)。通過加強(qiáng)思想教育工作，樹立稽查干部正確的人生觀和價(jià)值觀，形成積極向上的良好風(fēng)氣，自覺抵御各種不正之風(fēng)。二要有針對性開展稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化稽查人員的專業(yè)技能。同時(shí)要健全崗位考核體系，對不具備稽查業(yè)務(wù)基本技能，通過培訓(xùn)仍不適應(yīng)稽查工作需要的人員，要調(diào)整出稽查隊(duì)伍。三要著力構(gòu)建有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。積極探索推行稽查人員能級管理制度，繼續(xù)推行主查員制度，解決干與不干、干多干少、干好干壞一個(gè)樣的問題。

(二)突出稽查工作重點(diǎn)，增強(qiáng)稽查工作的準(zhǔn)確性

稅務(wù)稽查的主要職責(zé)就是及時(shí)、嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法犯罪行為。稽查部門必須合理使用稽查資源，集中力量，堅(jiān)持以重大稅收違法案件查處為重點(diǎn)，加大打擊力度，進(jìn)一步提高稽查威懾力?；椴块T在各類稅收檢查過程中，要注意發(fā)現(xiàn)線索，加大查處利用做假賬、兩套賬和賬外經(jīng)營等手段偷逃稅款的力度，引導(dǎo)納稅遵從度，努力建立誠信納稅的良好稅收環(huán)境。

(三)加強(qiáng)稽查科學(xué)化、信息化建設(shè)，增強(qiáng)稽查工作的規(guī)范性

一要科學(xué)制定稽查工作標(biāo)準(zhǔn)。整合稽查業(yè)務(wù)流程，制定工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)行科學(xué)化管理。二要加快推進(jìn)稽查信息化進(jìn)程。一是在選案上要有突破。充分應(yīng)用目前有綜合征管系統(tǒng)、預(yù)警評估系統(tǒng)等多個(gè)信息系統(tǒng)海量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析利用，以此提高選案準(zhǔn)確率。二是在利用第三方工具輔助查賬辦案上要有所突破。利用第三方工具去調(diào)取電子賬，利用第三方工具去分析檢查電子賬。通過進(jìn)行第三方工具軟件使用，總結(jié)軟件使用經(jīng)驗(yàn)，提高使用效率。三是在利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)管理上有新突破。運(yùn)用稽查信息管理系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)和舉報(bào)管理系統(tǒng)等多個(gè)信息管理平臺(tái)，特別是稽查信息管理系統(tǒng)，管理功能非常強(qiáng)大和實(shí)用，各稽查部門應(yīng)加大稽查信息管理系統(tǒng)的“案件相關(guān)線索信息”和“情報(bào)交換信息”模塊的應(yīng)用，對于加強(qiáng)系統(tǒng)管理具有重要作用。三要認(rèn)真執(zhí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作規(guī)程及有關(guān)制度規(guī)定，并加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合，確保每一件稽查案件都做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，依據(jù)充分，程序合法。

(四)創(chuàng)新稽查方式方法，增強(qiáng)稽查工作的實(shí)效性

一要解放思想、勤于思考，善于發(fā)現(xiàn)當(dāng)前工作中存在的問題。只有不斷發(fā)現(xiàn)問題，才有可能提出創(chuàng)新的思路和舉措。二要針對征管薄弱環(huán)節(jié)和偷逃稅的新特點(diǎn)和新動(dòng)向，有針對性地開展專項(xiàng)檢查。三要積極探索“先外后內(nèi)檢查”、“延伸稽查”、“關(guān)聯(lián)稽查”、“解剖式稽查”等新形勢下的稽查方法，擴(kuò)大檢查的范圍，挖掘檢查的深度，力求查深查透，擴(kuò)大檢查成果，同時(shí)，認(rèn)真研究各種偷稅的規(guī)律和特點(diǎn)，制定相應(yīng)的查處和防范措施，促進(jìn)稅收秩序的根本好轉(zhuǎn)。

(五)完善稽查監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)稽查工作的透明度

首先，切實(shí)加強(qiáng)對稽查“四個(gè)環(huán)節(jié)”的監(jiān)督制約。選案環(huán)節(jié)，全部使用計(jì)算機(jī)涉稅風(fēng)險(xiǎn)選案軟件;檢查環(huán)節(jié)，實(shí)行稅務(wù)案件巡查、復(fù)查、反饋制度，結(jié)果與個(gè)人考核掛鉤;審理環(huán)節(jié)，實(shí)行初審、復(fù)審和集體審理三級審理制度;案件執(zhí)行嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)化流程操作，該移送司法機(jī)關(guān)執(zhí)行的馬上移送。其次，不斷拓寬監(jiān)督制約渠道，建立上下級之間的縱向監(jiān)督、不同部門之間的橫向監(jiān)督、稽查部門內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)外部監(jiān)督并舉的監(jiān)督機(jī)制。第三，努力提高稅務(wù)稽查信息化水平，將稅務(wù)稽查的各個(gè)環(huán)節(jié)置于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的嚴(yán)密監(jiān)控之下，逐步建立起一套以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、縱橫交錯(cuò)的監(jiān)督制約體系。

(六)健全稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查橫向互動(dòng)機(jī)制，提高稽查工作效率

稽查部門根據(jù)互動(dòng)工作機(jī)制，加強(qiáng)部門配合，積極開展互動(dòng)工作，并隨時(shí)對稽查工作中典型案例進(jìn)行解剖分析，研究案件特點(diǎn)、規(guī)律和成因，歸納行業(yè)或區(qū)域存在的共性稅收問題，并根據(jù)專項(xiàng)檢查的稅務(wù)稽查結(jié)果對稅收政策落實(shí)及征收管理情況進(jìn)行分析，提出管理建議，在互動(dòng)平臺(tái)上發(fā)布分析報(bào)告。對于評估環(huán)節(jié)移交的稅務(wù)局稽查案件優(yōu)先實(shí)施稅務(wù)稽查，結(jié)案后及時(shí)將稽查結(jié)果反饋給征管部門，針對稽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，按戶形成稽查建議書送交稅源管理部門。對稅源管理工作中存在的行業(yè)性問題、共性問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)以書面形式及時(shí)向互動(dòng)機(jī)制工作領(lǐng)導(dǎo)小組提出加強(qiáng)管理的意見和建議，做到“外查內(nèi)促”，提高征管工作水平和效率，真正發(fā)揮稅務(wù)稽查“外反偷騙、內(nèi)防不廉”的作用，完善分析啟動(dòng)評查、評估為稽查提供案源、稽查促進(jìn)管理的良性互動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)稅收征管的不斷深入。

F810．2

A

1003－4145［2012］專輯－0313－03

2012－04－16

張成安，莒縣國稅局干部。趙金玉，莒縣國稅局干部。

(責(zé)任編輯:欒曉平)