雷燕 冉培紅 林建波

摘 要：公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高，每一筆支付行為都有據(jù)可查、有跡可尋，將給醫(yī)院強(qiáng)化財務(wù)管理和監(jiān)督帶來革命性的變化。推行公務(wù)卡結(jié)算，是醫(yī)院推進(jìn)陽光消費(fèi)、控制現(xiàn)金流量與現(xiàn)金風(fēng)險，簡化財務(wù)報銷流程的重要舉措。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 公務(wù)卡結(jié)算 財務(wù)管理

中圖分類號：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）03-182-02

一、公務(wù)卡屬性及其結(jié)算的應(yīng)用

1.公務(wù)卡的屬性。公務(wù)卡是指行政事業(yè)單位在職工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡，公務(wù)卡的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算。公務(wù)卡具備普通信用卡所具有的授信消費(fèi)等共同屬性，屬于銀行卡范疇，不僅是一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具，而且是一種公私兼顧的信用卡。既可用于公務(wù)消費(fèi)又可以用于個人消費(fèi)。

2.公務(wù)卡結(jié)算的應(yīng)用。公務(wù)卡結(jié)算是指行政事業(yè)單位及其在職職工在公務(wù)活動中使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，在規(guī)定的期限內(nèi)，按照現(xiàn)行財務(wù)制度審核后報銷還款的一種結(jié)算方式。原使用現(xiàn)金結(jié)算的公務(wù)支出和原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的小額商品支出，包括零星辦公用品購置經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會議費(fèi)、煤水電費(fèi)、郵電費(fèi)等費(fèi)用均可使用公務(wù)卡結(jié)算。與現(xiàn)行的現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比，公務(wù)卡結(jié)算方式的特點(diǎn)是將財務(wù)管理與現(xiàn)代金融工具結(jié)合，公務(wù)人員先使用信用卡透支消費(fèi)、后報銷還款，它具有結(jié)算方便快捷、支付透明度高、便于監(jiān)控管理的特點(diǎn)。

二、醫(yī)院推行公務(wù)卡結(jié)算的現(xiàn)實(shí)意義

1.醫(yī)院傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式的弊端。公立醫(yī)院持續(xù)發(fā)展，在很大程度上取決于單位的財務(wù)管理水平。近年來，隨著醫(yī)療改革的不斷深化，醫(yī)院財務(wù)管理水平有了顯著提高。但是，當(dāng)前作為財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報銷方式，已經(jīng)落后于現(xiàn)代信息化醫(yī)院的發(fā)展，成為制約單位財務(wù)管理水平提升的重要方面。一是效率低。單位財務(wù)從銀行提取現(xiàn)金、保管庫存現(xiàn)金以及員工辦理預(yù)借款和報銷等工作，環(huán)節(jié)多，成本高，風(fēng)險大，效率低。二是審核難。財務(wù)審核工作缺乏有效的技術(shù)支撐，財務(wù)人員很難審核報銷人拿來的票據(jù)憑證是否真正合法，這也是虛假發(fā)票抵賬等問題存在的制度和技術(shù)原因。三是用款不方便。醫(yī)院工作人員工作繁忙，在參加會議、出差之前都要辦理預(yù)借現(xiàn)金手續(xù)，回來后再辦理報銷，沖減借支。不僅用款不方便，安全性也是很大的問題。

2.推行公務(wù)卡結(jié)算的優(yōu)點(diǎn)。（1）減少了現(xiàn)金流量，增強(qiáng)了資金安全性和用款便捷性。公務(wù)卡實(shí)行“銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，財政實(shí)時監(jiān)控”的操作方式，資金使用全過程沒有現(xiàn)金參與，減少了現(xiàn)金使用量，從而在提取、運(yùn)送、保管和假鈔辨別等方面都降低了風(fēng)險，增強(qiáng)了資金安全性，同時也使公務(wù)人員用款更加便利。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在某指揮部使用公務(wù)卡的7個月時間里，平均每月提現(xiàn)和用現(xiàn)同比分別減少了47％和51％。大大減少了提取現(xiàn)金和借出現(xiàn)金次數(shù)，也減少了提取現(xiàn)金和存放現(xiàn)金數(shù)額，降低了現(xiàn)金保管和使用的風(fēng)險。（2）提高了資金使用效益，減少了資金占用和利息支出。使用公務(wù)卡透支消費(fèi)可享有最短25天、最長56天的免息還款期，透支額度最高可達(dá)5萬元。免息還款期內(nèi)先支付、后還款，從刷卡消費(fèi)之日至報銷還款之日所占用的資金全部都是銀行的，而且不需支付任何利息，大大減少了單位的資金占用和利息支出，為資金靈活調(diào)度創(chuàng)造了條件，提高了資金使用效益。同時，由于有免息還款期的限制，逾期還款所發(fā)生的罰息、滯納金等費(fèi)用不僅高，而且明確由持卡人承擔(dān)，使過去長期拖欠公款不還的現(xiàn)象減少了。（3）方便了公務(wù)人員用款，減輕了財務(wù)人員工作量。使用公務(wù)卡結(jié)算后，公務(wù)人員消費(fèi)前不用預(yù)借款項(xiàng)，而是利用公務(wù)卡的透支功能直接消費(fèi)，然后再報銷還款，只要沒有超出免息還款期，就不會產(chǎn)生其他額外費(fèi)用，消費(fèi)十分方便。同時，由于把報賬模式簡化為“消費(fèi)—報銷—還款”，省去了“借款”環(huán)節(jié)，減少了財務(wù)管理的人力和作業(yè)成本，因而工作量大為減少，工作效率不斷提高。（4）強(qiáng)化了監(jiān)督管控，減少了虛假發(fā)票和管理漏洞。過去，公務(wù)支出中的現(xiàn)金支付透明度比較差，易誘發(fā)腐敗行為和違法違紀(jì)問題，給財務(wù)監(jiān)管帶來難度。多開、虛開報銷發(fā)票，通過各種方式套取現(xiàn)金，規(guī)避監(jiān)管的事情一直存在。使用公務(wù)卡結(jié)算后，財務(wù)部門可以通過銀聯(lián)公司提供的公務(wù)卡信息系統(tǒng)的電子信息對本單位日常公務(wù)支出進(jìn)行全面的管理和監(jiān)督，有效堵塞各種管理漏洞，減少違法違紀(jì)問題發(fā)生。單位財務(wù)部門監(jiān)控主要是運(yùn)用代理銀行網(wǎng)絡(luò)，通過公務(wù)卡支持系統(tǒng)，直接查詢工作人員公務(wù)消費(fèi)的時間、地點(diǎn)、消費(fèi)金額、商戶名稱等多項(xiàng)明細(xì)信息，并與發(fā)票、POS簽購單、購物明細(xì)單等核對審核，杜絕利用虛假發(fā)票報銷的漏洞，降低財務(wù)人員審核發(fā)票的難度，提升財務(wù)監(jiān)管水平。

三、醫(yī)院推行公務(wù)卡結(jié)算應(yīng)注意的問題

1.公務(wù)人員使用公務(wù)卡的刷卡消費(fèi)行為，在尚未經(jīng)過審批前，屬于個人消費(fèi)行為，只有經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)處審核后，才能確認(rèn)為公務(wù)消費(fèi)行為并報銷費(fèi)用。

2.因公務(wù)人員個人原因?qū)е逻€款不及時造成的罰息、滯納金等相關(guān)費(fèi)用，由個人承擔(dān)。因醫(yī)院報銷不及時造成的罰息、滯納金等費(fèi)用，以及由此帶來的對個人資信影響等責(zé)任，由醫(yī)院承擔(dān)。

3.確因工作需要，持卡人不能在規(guī)定的免息還款期內(nèi)返回單位辦理報銷手續(xù)的，可由持卡人或委托所在單位相關(guān)人員向財務(wù)處提供持卡人姓名、交易日期和每筆交易金額的明細(xì)信息，經(jīng)財務(wù)處審核批準(zhǔn)，于免息還款期之前，先將資金轉(zhuǎn)入公務(wù)卡，持卡人返回單位后及時補(bǔ)辦報銷手續(xù)。

4.持卡人因公務(wù)原因刷卡后退貨，供應(yīng)商只能將款項(xiàng)退回公務(wù)卡賬戶，不得以現(xiàn)金方式退還持卡人。如果退回公務(wù)卡賬戶的款項(xiàng)已報銷，持卡人應(yīng)及時將資金取出并退回財務(wù)處。

5.嚴(yán)禁醫(yī)院將非本單位工作人員納入公務(wù)卡管理范圍；嚴(yán)禁違規(guī)辦理公務(wù)卡報銷業(yè)務(wù)或查詢、泄露本單位公務(wù)卡持卡人交易信息；嚴(yán)禁持卡人違規(guī)使用公務(wù)卡、惡意支付或?qū)⒎枪珓?wù)支出公務(wù)報銷。

四、結(jié)語

發(fā)達(dá)國家的研究表明，銀行卡支付在一個國家消費(fèi)總支付的比重每增加10%，可帶動GDP增長0.5%。按照國家公共財政改革的目標(biāo)要求，我國將在行政事業(yè)單位全面推廣應(yīng)用公務(wù)卡。目前，這項(xiàng)改革已經(jīng)在中央和地方各級預(yù)算單位全面實(shí)施。公立醫(yī)院作為獨(dú)立核算的事業(yè)單位，響應(yīng)國家財政改革、積極推行公務(wù)卡結(jié)算也是一項(xiàng)利國利民的舉動。

參考文獻(xiàn)：

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4.朱久霞.積極推進(jìn)公務(wù)卡的使用提高預(yù)算資金的使用效率[J].會計(jì)之友，2008（15）

（作者單位：湖北醫(yī)藥學(xué)院附屬太和醫(yī)院 湖北十堰 442000）

（責(zé)編：紀(jì)毅）