楊大方

摘 要：企業(yè)是社會(huì)的細(xì)胞，是向社會(huì)提供各種產(chǎn)品和服務(wù)的基本組織，既具有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，又具有社會(huì)性質(zhì)。經(jīng)濟(jì)與社會(huì)越是發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)社會(huì)責(zé)任就越令人關(guān)注。如何履行好企業(yè)社會(huì)責(zé)任成為了一個(gè)時(shí)期以來(lái)的重要熱門話題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；社會(huì)責(zé)任；改革開(kāi)放

中圖分類號(hào):C912文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）02-0019-02

一、 企業(yè)社會(huì)責(zé)任概述

1997年，美國(guó)和歐洲一些國(guó)家聯(lián)合推出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)（SA8000），它是全球第一個(gè)可用于第三方認(rèn)證的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。SA8000標(biāo)準(zhǔn)2001版本關(guān)于社會(huì)責(zé)任的規(guī)定共有9個(gè)方面38條，主要內(nèi)容包括：童工、強(qiáng)迫勞動(dòng)、健康與安全、組織工會(huì)自由與集體談判權(quán)、歧視、懲罰措施、工作時(shí)間、薪酬和管理系統(tǒng)。據(jù)SAAS關(guān)于SA8000標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證的工廠簡(jiǎn)要統(tǒng)計(jì)，自1998年起，截至2008年9月30日，全球通過(guò)該認(rèn)證的企業(yè)有1 835家，在我國(guó)先后有上萬(wàn)家企業(yè)接受跨國(guó)公司的審核、被要求通過(guò)SA8000認(rèn)證，但是只有少數(shù)企業(yè)獲得認(rèn)證證書(shū)[1]。在經(jīng)濟(jì)全球化日益明顯的今天，該標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)使得國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了技術(shù)壁壘、對(duì)外貿(mào)易產(chǎn)生了摩擦和阻力，也就引起公眾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的熱切關(guān)注。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展取得了舉世矚目的巨大成就，這些成就之中蘊(yùn)涵了企業(yè)的重大貢獻(xiàn)。但是，現(xiàn)階段，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不夠完善，企業(yè)的成熟度還不夠，由于轉(zhuǎn)型期社會(huì)環(huán)境的變化以及企業(yè)職能的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致企業(yè)片面地追求短期利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行資本原始積累，而政府、公眾對(duì)企業(yè)逐利行為外部成本的無(wú)意識(shí)和容忍，則導(dǎo)致必要的監(jiān)督與約束機(jī)制的薄弱，由此形成“企業(yè)社會(huì)責(zé)任真空”。2008年，我國(guó)三鹿集團(tuán)發(fā)生了“毒奶粉事件”，曾經(jīng)風(fēng)光無(wú)限的中國(guó)乳業(yè)巨頭三鹿集團(tuán)在一片慨嘆聲中走向破產(chǎn)，使得中國(guó)奶制品業(yè)乃至中國(guó)民族經(jīng)濟(jì)的信用嚴(yán)重受挫。2009年11月21日凌晨2時(shí)30分，黑龍江省龍煤控股集團(tuán)鶴崗分公司新興煤礦發(fā)生瓦斯爆炸事故。經(jīng)初步分析，該事故主要是由于113隊(duì)施工作業(yè)面距離地面約500米深的探煤道發(fā)生煤與瓦斯突出，引起瓦斯爆炸，波及井下作業(yè)采掘工作面28個(gè)，當(dāng)時(shí)井下共有作業(yè)人員528名。經(jīng)全力救援，有420人升井，礦難已致104人死亡，還有4人被困在井下，下落不明。諸如此類的安全生產(chǎn)事故以血的事實(shí)告誡人們企業(yè)社會(huì)責(zé)任至關(guān)重大。不斷涌現(xiàn)的環(huán)境污染、食品安全、職工福利侵害、消費(fèi)者權(quán)益損害等一系列社會(huì)責(zé)任問(wèn)題與我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的宗旨相悖，成為了我國(guó)亟待解決的難題。

十六屆六中全會(huì)《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)若干重大問(wèn)題的決議》中對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任提出了明確要求。在2007年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，胡錦濤總書(shū)記明確提出“要引導(dǎo)企業(yè)樹(shù)立現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念，切實(shí)承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任”的要求。2010年5月21日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》，對(duì)于社會(huì)責(zé)任有了明確的規(guī)定，規(guī)范了我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為?，F(xiàn)代企業(yè)作為“社會(huì)人”，履行社會(huì)責(zé)任是其天然使命，也是社會(huì)對(duì)企業(yè)的普遍期望，其履行社會(huì)責(zé)任的能力和水平是事關(guān)可持續(xù)發(fā)展與社會(huì)和諧的關(guān)鍵因素。企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行狀況如何，需要介入獨(dú)立的外部力量進(jìn)行審查，尤其是政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。通過(guò)政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審核、提示并報(bào)告，有利于將其納入政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督之下，克服企業(yè)片面追求利潤(rùn)而忽視外部成本的短期化行為，在全社會(huì)樹(shù)立率先典范與良好的企業(yè)形象。

二、 研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的目的

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的日益推進(jìn)和我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了更好的與國(guó)際社會(huì)接軌，獲得更多的發(fā)展機(jī)遇，學(xué)會(huì)怎樣履行好社會(huì)責(zé)任等一系列國(guó)際慣例和規(guī)則的要求成為獲得國(guó)際市場(chǎng)準(zhǔn)入資格的必要手段?，F(xiàn)階段，社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)無(wú)視社會(huì)責(zé)任的譴責(zé)之聲此起彼伏，甚至各種社會(huì)力量聯(lián)合起來(lái)采取行動(dòng)，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展造成了巨大的壓力。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行成為企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者最關(guān)心的問(wèn)題之一，并逐漸成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)有助于對(duì)社會(huì)責(zé)任理論和實(shí)務(wù)等相關(guān)問(wèn)題的突破和進(jìn)展，以期推動(dòng)我國(guó)社會(huì)責(zé)任建設(shè)工作。

近年來(lái)，國(guó)家各相關(guān)部門和企業(yè)自身對(duì)社會(huì)責(zé)任日益重視。2005年12月，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)企業(yè)改革與發(fā)展研究會(huì)發(fā)起“中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任聯(lián)盟成立大會(huì)”，會(huì)議起草了國(guó)內(nèi)第一部綜合性的《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)草案》，發(fā)表了《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任北京宣言》。隨后，2008年1月4日國(guó)資委發(fā)布1號(hào)文件《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求有條件的中央企業(yè)要定期發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告或可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，及時(shí)了解和回應(yīng)利益相關(guān)者的意見(jiàn)建議，主動(dòng)接受利益相關(guān)者和社會(huì)監(jiān)督。這些文件標(biāo)志著政府開(kāi)始重視社會(huì)責(zé)任問(wèn)題并在中國(guó)全面推動(dòng)企業(yè)承擔(dān)應(yīng)負(fù)的社會(huì)責(zé)任。2006年3月11日，國(guó)家電網(wǎng)對(duì)外公布“2005社會(huì)責(zé)任報(bào)告”。這是中央企業(yè)正式對(duì)外發(fā)布的第一份社會(huì)責(zé)任報(bào)告。此后，中國(guó)鋁業(yè)公司、中海油、中遠(yuǎn)集團(tuán)相繼發(fā)布“2005年可持續(xù)發(fā)展報(bào)告”。 2007年有47家上市公司發(fā)布獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，2008年達(dá)到132家，2009年則增至465家，是2008年的3. 52倍，呈現(xiàn)“井噴式”增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

隨著《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)草案》、《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任北京宣言》、《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》相關(guān)規(guī)定的逐步實(shí)施，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況將日益完善。但是，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)工作剛剛起步，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)尚未開(kāi)展，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理制度、企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效考核等甚至沒(méi)有采取行動(dòng)。由此可見(jiàn)，我國(guó)現(xiàn)階段所實(shí)施的企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)處于相對(duì)落后的狀況。理論界還缺乏系統(tǒng)的研究，特別是結(jié)合我國(guó)的環(huán)境特點(diǎn)、具有一定可操作性的研究更是少之甚少。通過(guò)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)理論的研究可提高企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和商業(yè)價(jià)值。

三、 研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的意義

第一，有利于促進(jìn)我國(guó)和諧社會(huì)的構(gòu)建。對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和審查，促進(jìn)企業(yè)在環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)、安全生產(chǎn)等方面的關(guān)注和投入，最終實(shí)現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的和諧、人與社會(huì)、人與自然的和諧。

第二，有利于完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)理論。我國(guó)目前的企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)理論研究范圍比較窄，深度還不夠，研究成果相對(duì)比較零散。而對(duì)比之下國(guó)外學(xué)術(shù)界對(duì)于社會(huì)責(zé)任審計(jì)的研究已經(jīng)由來(lái)以久，在理論和實(shí)務(wù)方面都取得了一定的研究成果，值得我們?nèi)ソ梃b學(xué)習(xí)，對(duì)加快我國(guó)學(xué)術(shù)界在該學(xué)科前沿問(wèn)題上與國(guó)際接軌的步伐具有一定促進(jìn)作用。

第三，有利于規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)比較淡薄，而社會(huì)責(zé)任及其審計(jì)是近年來(lái)國(guó)際市場(chǎng)一個(gè)新興的企業(yè)運(yùn)營(yíng)原則，為了使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足國(guó)內(nèi)、放眼世界就必須遵循這些規(guī)則，對(duì)于社會(huì)責(zé)任審計(jì)的研究不僅能夠強(qiáng)化我國(guó)社會(huì)責(zé)任審計(jì)意識(shí)、規(guī)范企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為，而且能夠樹(shù)立良好的企業(yè)形象、提高企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)，還可以幫助企業(yè)實(shí)施先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、開(kāi)拓新的市場(chǎng)，更重要的是可以激發(fā)員工的積極性，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)自身以及所屬行業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航，對(duì)其進(jìn)行專門、深入地研究有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[責(zé)任編輯 王 佳]