文/劉輝

對創(chuàng)新預算管理的幾點思考

文/劉輝

黃陵礦業(yè)公司自2009年初推行以現金流為核心的全面預算管理，目前已經形成了一套成熟的管理體系。在預算制度和預算控制體系的建立、預算的編制、預算指標的分解、預算考評制度等環(huán)節(jié)全面精心實施，形成了具有黃陵特色的“3321”崗位價值精細管理模式。陜北礦業(yè)公司組織財務部和人力資源部科級管理人員深入黃陵礦業(yè)集團有限公司，學習全面預算管理等先進經驗。通過這次參觀學習，對全面預算管理模式的理念得以重新認識，深刻理解到企業(yè)要想做大做強，必須在預算管理體制和方式上進行大膽探索和創(chuàng)新，要實施綜合配套的全面預算管理，形成以預算管理為中間點的戰(zhàn)略、預算、績效、薪酬的循環(huán)管理體系，實現從事后管理向事前控制、事中監(jiān)督的重要轉變。

1.樹立科學的全面預算管理理念，建立戰(zhàn)略研究機制

預算管理必須基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，戰(zhàn)略導向是預算管理的靈魂，沒有戰(zhàn)略，全面預算就會失去方向，失去存在的價值和意義。企業(yè)規(guī)劃部門要分析企業(yè)所處的生存環(huán)境，并據此制定企業(yè)產品研發(fā)、營銷、投資融資等方面策略及中、長期發(fā)展規(guī)劃。同時以現金流量管理為核心，細化資金預算安排，高效配置企業(yè)財務資源。

2.建立創(chuàng)新型企業(yè)文化，形成創(chuàng)新預算管理的良好氛圍

黃陵礦業(yè)公司的全面預算管理和“五精管理”已形成獨特的企業(yè)文化，經驗在全國煤炭行業(yè)推廣和交流。全面預算管理需要企業(yè)文化的支撐，要創(chuàng)新預算管理就要注意對企業(yè)創(chuàng)新文化的培植，在此基礎上推行全面預算管理等內部管理控制思想，使企業(yè)上至領導、下至員工都能對創(chuàng)新預算管理有一個深刻的認識，這樣，預算管理才具有長久性、有效性，才能形成創(chuàng)新預算管理的良好氛圍。

3.建立健全全面預算管理組織機構

良好的組織機構是推廣和實施先進經驗的根本保證。黃陵礦業(yè)公司在制定《全面預算管理制度》和《全面預算管理組織制度》的基礎上成立了全面預算管理委員會，編制了礦一級的預算組織體系、制度體系和全面預算管理流程圖以及工作流程圖，明確了委員會及其辦公室的工作職責和議事規(guī)則，保障了全面預算工作順利開展。

全面預算管理需要企業(yè)管理層和全體員工的共同參與，員工的參與必須借助于一定的預算管理體系。因此要建立相互關聯的多層級預算管理組織體系，具體包括決策機構（全面預算委員會）、工作機構（在財務部設立全面預算辦公室）、核算機構（財務部）、監(jiān)控機構（預算考評委員會）、各級責任中心（利潤中心、成本中心等）。多層級的預算管理組織體系下設的各級組織部門各司其職，共同完成全面預算管理工作。其中，全面預算管理委員會是全面預算管理的決策機構，負責根據公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求，審查批準整個公司的預算方案；財務部下設的預算工作組是日常管理和決策執(zhí)行組織；各責任中心則是具體預算的執(zhí)行機構。

4.正確認識財務人員在預算控制中的管理權限

預算應由承擔實現具體管理目標責任的責任者來編制，財務人員應做的只是建議和協助完成試算平衡的工作。財務部門可以將預算的編制權和執(zhí)行權交給各業(yè)務部門，由業(yè)務部門提出資金支出的理由和數額，在財務部門的協助下自主編制和執(zhí)行預算。財務部門變控制為服務，不再輕易做出費用是否應該發(fā)生的結論，只要及時提供預算執(zhí)行結果，由各預算執(zhí)行主體自己分析原因，分析費用的功效，自我約束。公司將預算的編制與執(zhí)行納入考核，對預算管理搞得好的部門和個人給予獎勵。這樣，財務部門才能變被動為主動，協調難的問題可以得到解決，預算管理也會落到實處。

5.建立相對業(yè)績評價體系，建立健全預算考核與獎懲機制

建立彈性目標的相對業(yè)績管理體系，業(yè)績評價以外部企業(yè)作為標桿，可以激勵員工，提高公司的業(yè)績。將預算編制的及時性、準確性，以及預算執(zhí)行、預算調整情況等均納入考核指標體系，做到適時評價、及時獎勵、表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新、指出缺點和不足，使管理者、員工與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體；考核要突出重點，突出關鍵業(yè)績指標，每一個崗位、人員都要設置關鍵業(yè)績考核指標，將各預算責任單位、部門的薪酬與關鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤。

6.強調動態(tài)管理和預算管理的靈活性，預算編制兼顧剛性和彈性原則

企業(yè)經營活動不能被靜態(tài)的預算目標所束縛，黃陵礦業(yè)公司在實施全面預算管理中也有預算調整。半年一次的調整，主要是針對受政策性以及其他不可抗拒性、或受業(yè)務調整范圍影響的預算指標。這樣用預算的動態(tài)過程來解決問題，提高適應性，由此引導企業(yè)研究市場和把握市場，優(yōu)化內部流程，讓企業(yè)根據市場變化來動態(tài)調整和實施行動計劃，以適應多變的市場環(huán)境，實現公司戰(zhàn)略目標。

7.加強預算責任審計，強化預算監(jiān)督

內部審計與監(jiān)督不應僅僅是對財務會計信息和經營業(yè)績真實性與合法性結果的審計與監(jiān)督，更重要的是對預算制度和預算貫徹執(zhí)行過程進行審計和監(jiān)督。企業(yè)要制定企業(yè)內部預算審計實施辦法，將預算的編制、執(zhí)行、考核、獎懲等均列入審計監(jiān)督的范圍，真正做到經營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。充分發(fā)揮內審工作在推行全面預算管理，完善企業(yè)內部控制，提高經營管理水平方面的推動作用。

8.提升預算管理信息化水平，實現預算的實時控制

黃陵礦業(yè)公司的全面預算管理就是向精細化邁進，應用網絡信息化平臺，建立預算管理軟件系統(tǒng)，將年度預算細分為月度預算，定期上報、考核、總結分析，從而促進預算管理工作深入開展，不斷提升其經營管理水平。在預算管理上，實現財務部門對企業(yè)生產經營業(yè)務的實時監(jiān)控，提高財務信息的內涵，強化對數據所反應的經濟現象分析與挖掘，找出規(guī)律，發(fā)現問題，才能為企業(yè)管理和決策提供及時準確的依據。

9.進行基礎數據的積累和加強相關管理人員培訓

沒有基礎數據，要做好預算就是一句空話。在這方面可以參考黃陵礦業(yè)公司一號礦的材料定額，但是不能照搬。因為各礦井地質條件、煤層賦存規(guī)律不同，開采成本也不同，采掘消耗定額也就不同。另外通過培訓，讓相關定額管理人員掌握必要的現代管理工具和技能，包括必要的財務、統(tǒng)計和計劃管理知識。要制定切合實際的材料消耗定額，還要求管理人員經常深入生產一線去調查和收集第一手資料，以提高預算的科學性和實效性。

總之，通過對黃陵礦業(yè)公司全面預算管理經驗的學習，促使我們要以科學發(fā)展觀對全面預算這一理念進行重新認識和理解，在預算管理中爭取做到結合實際，統(tǒng)籌發(fā)展，通過全面預算控制制度的實施，規(guī)范全公司的經營活動行為，形成精細化的成本管控，這樣才能加快公司“追求卓越，增創(chuàng)一流”目標的實現，為公司做大做強奠定堅實基礎。

（責任編輯：古偉鋒）

作者單位：（陜煤化集團陜北礦業(yè)公司）