四川大學(xué)工商管理學(xué)院 張繽月

隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融行業(yè)所要面對的挑戰(zhàn)也越來越激烈，在市場競爭如此激烈的大背景下，如何做到趨利避害，保證我國盡量避免受到其他國家的金融沖擊，保持平穩(wěn)的發(fā)展是新時代對金融行業(yè)的新要求。最近幾年，在種種原因的促使下，出現(xiàn)了金融一體化這一概念。關(guān)于這一概念并沒有統(tǒng)一的定義。一種觀點(diǎn)認(rèn)為所謂金融一體化是指各種金融行業(yè)互相溝通、滲透、實(shí)現(xiàn)資源共享最終融合為一個大的金融產(chǎn)業(yè)的過程。另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為金融一體化是不同國家地區(qū)的金融活動互相影響逐漸融合的過程。本文傾向于前一種觀點(diǎn)，目前全球的金融市場都面臨著一定的危機(jī)，很容易因?yàn)橐徊糠謬医?jīng)濟(jì)崩潰產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，造成全球的經(jīng)濟(jì)蕭條。面對這種情況，社會各界應(yīng)該引起高度重視，積極努力，在金融一體化的背景下獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。

1 金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義及表現(xiàn)形式

所謂的金融風(fēng)險(xiǎn)是指在一定的時期和環(huán)境下所可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，將這一概念轉(zhuǎn)嫁給會計(jì)，也就形成了分析會計(jì)的內(nèi)涵。因此，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在金融行業(yè)管理過程中，因?yàn)闀?jì)信息的失真或者其他因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

2 金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論

目前來說，并沒有一種得到所有人認(rèn)可的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論。金融會計(jì)理論所指代的風(fēng)險(xiǎn)種類主要有：會計(jì)主觀判斷選擇的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)榻鹑谘苌泛推渌?jīng)濟(jì)因素造成的會計(jì)信息失真；在信息經(jīng)濟(jì)中，由于成本的處理分析不當(dāng)引起的企業(yè)資產(chǎn)損失等風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 金融會計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

金融會計(jì)理論盡管目前已經(jīng)取得了一定的成果，但由于市場形勢過于復(fù)雜，有著太多難以預(yù)料的因素，因此仍然無法做到完全避免風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，金融規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：會計(jì)規(guī)范過于靈活難以掌握，這給了很多銀行經(jīng)理濫用職權(quán)的機(jī)會；會計(jì)準(zhǔn)則目前還處于不規(guī)范階段，對于一些細(xì)節(jié)問題考慮不足，這也導(dǎo)致金融行業(yè)鉆政策漏洞的現(xiàn)象時有發(fā)生；金融行業(yè)的衍生產(chǎn)品種類太多，無法對所有產(chǎn)品進(jìn)行有效的監(jiān)控，這也導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性。

2.2 金融會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)

這一風(fēng)險(xiǎn)行為是目前金融行業(yè)最為普遍的風(fēng)險(xiǎn)之一。金融會計(jì)的特殊角色，常常會因?yàn)樽陨硇袨椴划?dāng)或者貪圖利益給企業(yè)和國家?guī)聿豢晒懒康膿p失，尤其是金融行業(yè)經(jīng)常會接受比較大的資金流動，很難保持絕對公正。而且，除了主觀因素之外，不同利益群體對于會計(jì)有著不同的要求。從事會計(jì)工作人員無法做到滿足各方面利益，就不可避免的給一些利益群體帶來損失。

3 金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

目前來說，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生主要有兩種原因，即主觀原因和客觀原因。以我國金融市場為例，較多的風(fēng)險(xiǎn)都是由主觀原因引起的。由于市場較為復(fù)雜，因此很難做到對金融市場進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，做到完全的公平管理公平競爭，這就導(dǎo)致一些企業(yè)為了獲得利益采取不正當(dāng)手段造成信息失真，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。當(dāng)然，也有部分原因是因?yàn)橐恍?jì)人員意志不堅(jiān)定，面對誘惑無法做到公平判斷，這種情況在中國也是十分常見。

3.1 非故意形成的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

非故意會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于客觀因素引起的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，包括兩方面內(nèi)容：一是經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變和外界經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的沖擊等非主觀因素引起的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)一般很難避免，只能采取一定的措施將損失減小到最低。二是由于會計(jì)工作人員工作不認(rèn)真導(dǎo)致錯記、漏記等現(xiàn)象，這種情況也會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然，通過嚴(yán)格的管理和審查制度，這類風(fēng)險(xiǎn)一般可以避免。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來越多的經(jīng)濟(jì)形勢將對我國的市場造成沖擊，由此而來的金融風(fēng)險(xiǎn)也會逐步增加，而且隨著金融市場的漸趨復(fù)雜，一些金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在難以避免，企業(yè)只能力求做到科學(xué)管理，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

3.2 故意形成的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

這類會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率在逐年增加，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源主要是會計(jì)人員。在工作中，會計(jì)會因?yàn)楦鞣N目的故意編造一些虛假的會計(jì)信息，進(jìn)而形成了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。誘導(dǎo)會計(jì)編造虛假信息的來源主要有：一些金融機(jī)構(gòu)自身不滿足上市條件，但為了獲得利益，就采用這種方式進(jìn)行欺騙來達(dá)到自己的目的。也有一些金融機(jī)構(gòu)為了穩(wěn)定股價(jià)，或者是在企業(yè)財(cái)政不足時轉(zhuǎn)移視線也會利用這種方式。當(dāng)然還有一些不良企業(yè)為了偷稅漏稅，進(jìn)而采取造假賬的形式，這種行為嚴(yán)重地危害了國家利益。除此之外，還有一些管理者為了美化自己的管理業(yè)績，獲得升職的機(jī)會，因此會授意會計(jì)人員制造虛假信息。

4 會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防治措施

4.1 構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系并完善會計(jì)監(jiān)督制度

首先，為了保證規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必須在制度上進(jìn)行完善。只有建立完善的會計(jì)制度，保證制度沒有漏洞，才能防止一些金融人士利用漏洞造成會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的管理，企業(yè)也好，政府也罷，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)于內(nèi)部，因此做好內(nèi)部人員的管理工作，加強(qiáng)對會計(jì)人員的管理，提升會計(jì)人員責(zé)任感和企業(yè)認(rèn)同感，能夠有效的減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督體制的建設(shè)。單單依靠會計(jì)人員的自覺性是無法做到完全避免風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)該在對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行宣傳教育的同時加強(qiáng)監(jiān)督體制的建設(shè)，從內(nèi)外兩方面提升會計(jì)工作質(zhì)量，才能有效地防止會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，應(yīng)該有效利用現(xiàn)有的新技術(shù)，現(xiàn)代社會計(jì)算機(jī)技術(shù)快速發(fā)展，合理利用這些技術(shù)可以降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。比如利用計(jì)算機(jī)編程或者利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對會計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督和審查等方式都能夠避免會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 過時的會計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定需要更新與調(diào)整

在金融一體化不斷加強(qiáng)的情況下，吸收國際金融會計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加快調(diào)整滯后的會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，按照謹(jǐn)慎原則調(diào)整呆壞賬和應(yīng)收利息的提取，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，對國有商業(yè)銀行公開上市、與國際慣例接軌具有深遠(yuǎn)意義。根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的五類結(jié)果，計(jì)提相應(yīng)比例的專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金，抵御和彌補(bǔ)已經(jīng)識別的信用風(fēng)險(xiǎn)。針對高風(fēng)險(xiǎn)的拆放同業(yè)、融資租賃等，計(jì)提特別呆賬準(zhǔn)備金。

4.3 強(qiáng)化金融監(jiān)管并構(gòu)建有序、公平的競爭環(huán)境

建立健全金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)體系，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的約束力。完善金融市場準(zhǔn)入退出機(jī)制，建立一套完善的市場競爭準(zhǔn)則，嚴(yán)格防范市場競爭帶來的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的監(jiān)管，監(jiān)督其強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制、促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹實(shí)施，提高金融業(yè)的效率。加大違紀(jì)案件的查處力度和懲罰力度，凈化金融市場，形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境，避免同行業(yè)的無序競爭。

4.4 人力資本方面的建設(shè)

對于防范金融監(jiān)管，最終還是要落實(shí)到人，也就是說，企業(yè)和相關(guān)部門要注重對會計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)和績效，加大人員的投入。一方面，要舉辦法律和法規(guī)的培訓(xùn)班，從思想上給會計(jì)從業(yè)人員灌輸警惕風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的意識；同時，舉辦培訓(xùn)班也是提高會計(jì)從業(yè)人員水平的一個有效途徑。會計(jì)從業(yè)人員可以在培訓(xùn)班中得到有針對性的教育，可以迅速提高自身的業(yè)務(wù)能力和水平。培訓(xùn)班可以由有關(guān)部門的專家和政府規(guī)章制度的制定者擔(dān)任講師，有重點(diǎn)地講解防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)新的形勢和特點(diǎn)。另一方面，也是要堅(jiān)持走出去和請進(jìn)來相結(jié)合，走出去是組織優(yōu)秀的會計(jì)從業(yè)人員出國留學(xué)和考察，學(xué)習(xí)外國在防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和做法。

5 結(jié)語

文章首先分析了金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，在此基礎(chǔ)上，本文從理論、規(guī)范和行為三個方面，對在金融交易中產(chǎn)生的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式展開了討論。并提出了相應(yīng)的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治措施，在世紀(jì)金融活動中應(yīng)該靈活運(yùn)用相關(guān)手段和政策，降低金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。盡管如此，由于金融市場的復(fù)雜性，金融風(fēng)險(xiǎn)仍然無法避免，對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的研究和分析，有著很大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

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