西南政法大學國際法學院 董靜然

企業(yè)的不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬,以及按財務會計制度規(guī)定應提未提資產(chǎn)減值準備的各類有問題資產(chǎn)預計損失金額。不良資產(chǎn)是不能參與企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，如債務單位長期拖欠的應收款項、企業(yè)購進或生產(chǎn)的呆滯積壓物資以及不良投資等。我國銀行對不良資產(chǎn)的劃分可以分為兩個階段，一是在1998年以前，各銀行業(yè)按財政部1988年在金融保險企業(yè)財務制度中的規(guī)定，即“四級分類”，俗稱“一逾兩呆”，也就是“逾期”、“呆滯”、“呆賬”。按這種方法提取的貸款損失準備金僅有普通呆賬準備金一種，為貸款總量的1%。二是在1998年以后，我國將資產(chǎn)分為“正常”、“關(guān)注”、“次級”、“可疑”、“損失”，即“五級分類”。1999年7月，央行下發(fā)了《中國人民銀行關(guān)于全面推行貸款五級分類工作的通知》及《貸款風險分類指導原則(試行)》。按照人民銀行的規(guī)定，現(xiàn)在通常提取的專項準備金比例為：關(guān)注2%、次級25%、可疑50%、損失100%，后三類為不良資產(chǎn)[2]。

1 企業(yè)外部原因

1.1 企業(yè)所有者虛位

在新的市場經(jīng)濟體制下，委托人與代理人之間的關(guān)系正在發(fā)生著大變化。代理人的利益走向變得與委托人有了微妙的差異，即代理人并不以委托人利益為行動目的。在中國，企業(yè)的最終所有者是全體公民。而這也導致了一個問題的出現(xiàn)，那就是公民作為所有者在企業(yè)的管理中屬于一個虛設(shè)的職位，這樣公民就沒有了所有者應該具有的權(quán)力，而實際上行使這一權(quán)力的是政府相關(guān)機構(gòu)。而對于政府來說，其利益的目的具有多樣性，即政府的利益目的既有經(jīng)濟性質(zhì)的又有政治性質(zhì)的，而這有時就與企業(yè)代理人的利益目的不相符了。隨之就出現(xiàn)了作為企業(yè)最終管理者與最終所有者的政府相關(guān)機構(gòu)所承擔的責任與權(quán)力不相符問題，最終導致全體公民對企業(yè)的財產(chǎn)的損失負責任，但還無法行使自身的權(quán)力；而政府的相關(guān)機構(gòu)卻只是享有相關(guān)權(quán)力，卻不用對企業(yè)所產(chǎn)生的損失負責任。因此，便出現(xiàn)了權(quán)力與責任的不相符，就使政府的相關(guān)機構(gòu)在行使權(quán)力時不計后果，喪失了原有的責任感。

1.2 管理資產(chǎn)集中

現(xiàn)在普遍存在著一種現(xiàn)象，你散步在大街上，穿行在城市的各個角落里，隨處可見的便是各種豪華的酒店、華麗的政府樓、大氣的高樓等，以及各種高檔健身房、休閑館、娛樂宮等，反觀那些破舊的、普通的、不起眼的都是一些企業(yè)的辦公樓。財富的創(chuàng)造者無法得到財富，財富的管理者集中管理財富，這使得社會的資產(chǎn)高度集中到了一起?？上攵?，其帶來的后果不單單是使得政府相關(guān)部門和人員滋生了驕奢淫欲的思想和隨意浪費的習慣，更重要的是其使得企業(yè)無法得到正常的資金周轉(zhuǎn)。這樣所帶來的最終結(jié)果是什么呢？稍稍有一點常識的人就會想到，那就是企業(yè)大批破產(chǎn)，市場出現(xiàn)浮動，不良資產(chǎn)橫生，最后就是政府財政嚴重受損[3]。

1.3 政府體制變化

現(xiàn)在我國正處于一個轉(zhuǎn)型的階段，市場經(jīng)濟正在不斷變化，宏觀調(diào)控也極不穩(wěn)定，市場經(jīng)濟的起伏程度很大，市場結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著巨大的變化，而企業(yè)所要面對的就是由這些原因而導致的各種風險的出現(xiàn)。由于企業(yè)對市場經(jīng)濟體制有一定的適應性，一旦市場出現(xiàn)轉(zhuǎn)型，企業(yè)都很難適應這種變化，加上市場經(jīng)濟本身具有的競爭性，企業(yè)的改變?nèi)绻荒芘c市場經(jīng)濟的改變同步，那么就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品的滯銷、賬目問題的出現(xiàn)等情況[4]。

1.4 財會制度制約

由于我國財會制度的制約，導致清資時間的拖長。而企業(yè)在清資期間出現(xiàn)的各種問題，如技術(shù)進步而導致的產(chǎn)品滯銷，市場起伏導致的賬目“呆滯”、壞賬、報廢、債務、虧損、掛賬等，這些都會影響企業(yè)的資產(chǎn)。而對于這時產(chǎn)生的企業(yè)不良資產(chǎn)該如何去解決，在相關(guān)的財會管理制度中也沒有準確體現(xiàn)出來。因此，企業(yè)無法對不良資產(chǎn)進行處理，長年累月的堆積下來就產(chǎn)生了惡性循環(huán)，造成了企業(yè)不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

1.5 相關(guān)法律欠缺

現(xiàn)在社會上存在一種“地方保護主義”的現(xiàn)象，也就是說某一地區(qū)的政府對某一地區(qū)的企業(yè)有一定的優(yōu)惠政策，而對外來的企業(yè)就沒有這種優(yōu)惠條件。這本來是無可厚非的，但是當外來企業(yè)與本地企業(yè)產(chǎn)生了債務關(guān)系時，這種現(xiàn)象就使得企業(yè)在討債時困難重重。而相關(guān)法律對這種現(xiàn)象也沒有相關(guān)條例進行管理。因此給企業(yè)帶來了很多的損失，進而產(chǎn)生了不良資產(chǎn)。

1.6 誠信觀念改變

隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，人們的某些理念開始有了轉(zhuǎn)變，誠信理念便是其中之一。大禹曾經(jīng)說過一句話，“孤在位前，天下人以天下為己心；如今孤在位時，天下人以己心為己心”，這句話很好地詮釋了現(xiàn)代人的誠信觀念。現(xiàn)代人過于追求自身的利益，誠信觀念越來越淡薄，借錢不還，沒錢不能還，有錢不想還，態(tài)度強硬，道德品質(zhì)日趨下降[5]。

1.7 科技不斷進步

經(jīng)濟的進步必然帶動相關(guān)技術(shù)的進步，在我國經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，科學技術(shù)的進步也是有目共睹的。產(chǎn)品的換代、技術(shù)的革新、科學的進步，這些都使企業(yè)內(nèi)的各種科技設(shè)備的壽命快速縮短。企業(yè)內(nèi)的各種設(shè)備更新速度變快，過去還沒有到淘汰時間的設(shè)備就已經(jīng)過時，導致企業(yè)出現(xiàn)了不合理的虧損。

1.8 消費觀念轉(zhuǎn)變

經(jīng)濟的高速發(fā)展使老百姓的腰包鼓了起來，人民的生活富足了，其看待事物的觀念和看法也就隨之改變了。過去的消費觀念已經(jīng)一去不復返，現(xiàn)在老百姓的消費觀幾乎是一天一變，潮流性很強，一種產(chǎn)品也許過不了多久就過時了，一旦產(chǎn)品過時，那么其銷售量就會下降，造成了產(chǎn)品的滯銷，最終形成了不良資產(chǎn)。

2 企業(yè)內(nèi)部原因

2.1 企業(yè)股權(quán)單一

在現(xiàn)代企業(yè)中，股份制公司占了很大的一部分，對法人的管理機制存在著很大的弊端。一旦股份制公司內(nèi)部出現(xiàn)了“一股獨大”的局面，那么他就是最大的話語權(quán)者，其他的部門，比如董事會、股東會、監(jiān)事會以及員工會都變成了虛設(shè)的擺設(shè)了，完全起不到其應有的作用。這種管理上的弊端也會導致不良資產(chǎn)的產(chǎn)生[6]。

2.2 內(nèi)部結(jié)構(gòu)缺陷

由于企業(yè)在職能、經(jīng)營范圍、屬性等各方面沒有一個統(tǒng)一的標準，因此就出現(xiàn)了企業(yè)管理上無法制定出統(tǒng)一的管理機制，企業(yè)內(nèi)部的部門結(jié)構(gòu)也沒有一個統(tǒng)一的概念。我國目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)都存在著各種各樣的缺陷，這些缺陷導致了企業(yè)在某些方面不會設(shè)立相關(guān)的部門，這就導致了企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職責劃分的不清晰，致使工作過程受阻。

2.3 企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)的資本是由盈利資本和債務資本兩部分組成的，其中盈利資本與債務資本都是具有一定風險性的。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，風險是無處不在的，無論你從事哪方面的經(jīng)營活動，風險都一定會伴隨著效益的。企業(yè)如果想要獲得更高的效益，相對的就要承受更高的風險，企業(yè)所從事的相關(guān)領(lǐng)域越多、越廣，所要承擔的風險也就越多。這些風險也可以成為直接導致企業(yè)產(chǎn)生不良資產(chǎn)的誘因。

2.4 社會負擔過重

企業(yè)一共有三大包袱，是利息成本過高、公司員工過多以及社會負擔過重。每年企業(yè)都要為社會上的各種建設(shè)項目作貢獻，其中包括稅收的資金、投資的資金以及捐獻的資金等，這些都是一筆筆不小的流動性資金。其多用于城市的道路交通、教育教學、醫(yī)療機構(gòu)以及基礎(chǔ)設(shè)施等的建設(shè)，每年各類企業(yè)都要在這些方面投入大量的資金，再加上企業(yè)所交的各項稅款，其對企業(yè)的不良資金的生成造成了很大的影響。據(jù)不完全統(tǒng)計，全國各類企業(yè)每年在社會建設(shè)、公益建設(shè)以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的投資在400億～500億元[7]。

2.5 管理機制不善

企業(yè)是否能夠更好的盈利，其直接原因是要看企業(yè)內(nèi)部的管理機制是否完善以及是否符合本企業(yè)的發(fā)展特點。好的管理機制可以帶動整個企業(yè)的發(fā)展壯大，可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率，創(chuàng)造更大的收益，只有讓企業(yè)處在這種良好的經(jīng)營管理環(huán)境中，企業(yè)才會在最大程度上不產(chǎn)生不良資產(chǎn)。相反的，如果一個企業(yè)的管理經(jīng)營不夠完善，甚至根本不符合本公司的實際情況，一旦出現(xiàn)這種現(xiàn)象，整個企業(yè)就會陷入一種經(jīng)營的“泥沼“中，不但無法進行正常的工作，還有可能會出現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)失誤、運轉(zhuǎn)不暢、投資失誤、運營效果差、入不敷出、產(chǎn)品滯銷等現(xiàn)象，這時就進入了一個惡性循環(huán)中，再好的產(chǎn)品，再雄厚的資產(chǎn)也會逐步變成不良資產(chǎn)[8]。

2.6 企業(yè)技術(shù)落后

技術(shù)和設(shè)備可以說是企業(yè)的生命，再好的理念，再好的創(chuàng)新，如果無法付諸實踐就永遠都是紙上談兵，永遠都是一張廢紙，根本無法為企業(yè)帶來任何效益。而現(xiàn)如今中國的科技發(fā)展速度是非常快的，技術(shù)與設(shè)備的更新速度也在飛速的發(fā)展之中。這也就導致了某些成本小的企業(yè)出現(xiàn)了技術(shù)與設(shè)備落后于市場需求的情況發(fā)生，這時企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他的東西就不可能滿足消費者的需求。大量資金的浪費，造成了企業(yè)運營不力，這時如果再盲目地擴大自己的經(jīng)營投資，那么就會導致不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，嚴重時就會導致企業(yè)的破產(chǎn)。

2.7 無法適應市場

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的今天。消費關(guān)系和買賣關(guān)系正在發(fā)生著翻天覆地的變化，由于人民的消費水平的提高，人們對于商品的需求率也增加了，同樣的，人們對商品品質(zhì)的要求也隨之提高了。在這種大的背景下，一旦企業(yè)無法適應市場的需求，無法跟上市場進步的腳步，那么在這個競爭日趨激烈的大環(huán)境中就無法站穩(wěn)腳跟，造成產(chǎn)品的積壓，進一步就導致了企業(yè)不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

3 結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，如果一個企業(yè)無法發(fā)現(xiàn)自身不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因，無法掌握住市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，那么其必不可能在現(xiàn)有的市場中求得生存的空間，無法在現(xiàn)代的經(jīng)濟環(huán)境中發(fā)展。

[1]陳建明.金融企業(yè)不良資產(chǎn)的成因與化解[J].天府新論,2008(3).

[2]張瑜.施工企業(yè)不良資產(chǎn)問題解析[J].會計之友,2009(7).

[3]王景蘭.不良資產(chǎn)投資利潤產(chǎn)生的機理分析[J].金融論壇,2007,10(2).

[4]范德成,張曉鵬.基于梯形模糊決策理論的不良資產(chǎn)價值評價研究[J].內(nèi)蒙古大學學報(哲學社會科學版),2009,41(2).

[5]李曉峰.處置不良資產(chǎn)的市場化路徑選擇[J].北京師范大學學報(社會科學版),2008(1).

[6]凌佳.企業(yè)不良資產(chǎn)現(xiàn)狀成因及對策[J].會計之友,2009(15).

[7]丁斌.淺談我國國有企業(yè)不良資產(chǎn)的治理[J].時代經(jīng)貿(mào)(學術(shù)版),2008,6(20).

[8]朱華明.試析國有出版發(fā)行單位改制剝離不良資產(chǎn)的管理和處置問題[J].出版發(fā)行研究,2009(8).