○吳樹昊

（中國石油大學(xué)（華東）經(jīng)濟管理學(xué)院 山東 青島 266555）

財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的核心部分，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個要素和各個環(huán)節(jié)。由于受國家大的經(jīng)濟環(huán)境影響和石油企業(yè)近年來所面臨的資源及生產(chǎn)經(jīng)營條件制約，在新的經(jīng)濟形勢下，石油企業(yè)的財務(wù)管理仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，從而影響和制約著企業(yè)的發(fā)展。因此，研究石油企業(yè)財務(wù)管理面臨的問題、探討改善的策略，對石油企業(yè)具有重要的意義。

一、加強和完善石油企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)實意義

1、從石油企業(yè)的管理體制上看。石油企業(yè)大多數(shù)屬于特大型或大型企業(yè)，具有管理層級多、內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點。企業(yè)內(nèi)部管理中的管理不到位、資源不能充分利用、效率低、國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較嚴重，由此也就決定了石油企業(yè)向強化內(nèi)部管理要效益具有很大的潛力。因此，強化企業(yè)財務(wù)管理，能夠使企業(yè)管理各層級建立明確的目標責任制層層實施成本控制，堵塞漏洞，減少資金積壓，加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟效益。

2、從石油企業(yè)經(jīng)營特點上來看。石油企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險、高回報率以及資金密集、技術(shù)密集的特點，生產(chǎn)經(jīng)營中的巨額投資，必須利用財務(wù)分析的手段和信息進行周密而慎重的決策，避免由于決策失誤而造成的巨大經(jīng)濟損失。只有加強財務(wù)管理，科學(xué)地進行風(fēng)險收益分析，正確提供決策信息，將風(fēng)險帶來的不利因素降到最低才能規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)高投資回報。

3、加強財務(wù)管理也有利于石油企業(yè)制度改革?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立要求對現(xiàn)有企業(yè)實施資產(chǎn)重組，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，石油企業(yè)在實施企業(yè)資產(chǎn)重組過程中，如何界定與量化各投資主體的產(chǎn)權(quán)及其歸屬，如何合理地進行資產(chǎn)評估，正確地實施經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)的財務(wù)剝離，如何進行合理的收益分配等等，這些都是財務(wù)管理問題，只有不斷加強完善財務(wù)管理，才能正確地實施資產(chǎn)重組，防止人為加大改革成本，避免國有資產(chǎn)流失，保證企業(yè)制度改革的順利進行。

二、石油企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的主要問題分析

1、財務(wù)管理工作執(zhí)行成果與市場經(jīng)濟規(guī)律發(fā)展要求不相協(xié)調(diào)。在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制背景下，石油企業(yè)的重點任務(wù)是為國家政策所下達的原油、油氣產(chǎn)量指標完成而奮斗，生產(chǎn)經(jīng)營及項目研發(fā)都是歸國家相關(guān)直管單位所負責。而當時的財務(wù)管理工作處于被動地位，會計主體及相關(guān)工作人員缺乏責任意識及主動性。但隨著市場經(jīng)濟過渡階段的到來，會計環(huán)境發(fā)生變革，同時受2008年全球金融風(fēng)暴影響，石油價格產(chǎn)生大幅度不穩(wěn)定波動，所以國家為了宏觀調(diào)控所發(fā)揮出的調(diào)整效果得以變現(xiàn)，強調(diào)“市場對外”與“走出國門”。但是，由于國家政策及各領(lǐng)域組織產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展要求提高，需要傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟體制的快速過渡，而石油企業(yè)也如其他多數(shù)企業(yè)一樣，很難適應(yīng)這種快速變換節(jié)奏，在財務(wù)管理工作上仍然存在重視工作上報與忽視實質(zhì)管理的工作現(xiàn)象，進而導(dǎo)致資金回籠速度慢、資金籌集結(jié)構(gòu)不透明、業(yè)績指標成本控制不到位等，出現(xiàn)管理脫節(jié)的不利被動局面。

2、資本運作不當，運行效率低下問題突出。石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中需要雄厚資金作為支撐其資本運作的基本條件。但是，在實踐中，不少地方石油企業(yè)雖然在各業(yè)績指標的完成上表現(xiàn)突出，但是對于資本運作方式不當以及資金利用率不高的問題認識卻不深刻，進而阻礙了資本市場下的投資目標實現(xiàn)。也就是說，多數(shù)具備一定發(fā)展規(guī)模的石油化工業(yè)其投資項目動不動就高達數(shù)千萬，如果未能進行正確投資決策分析、周全考慮項目投資可行性、加強項目信息調(diào)查分析，必然會導(dǎo)致投資資金始終處于占用狀態(tài)，而非穩(wěn)定流動產(chǎn)生效益。此外，雖然有不少石油公司知道資金總量進行控制的重要意義，但是在實際項目投資報審過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)人為本位意識作用下的自行“竄項”使用局面的發(fā)生，故而影響了正常資金流動，出現(xiàn)資金匱乏、資金占用、局部資金過分松弛的現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮出資金的有效價值。

3、財務(wù)管理體系制度有待進一步完善。財務(wù)制度的合理制定及逐步改進完善是財務(wù)管理工作得力進行的切實保障。由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制改革的過渡作用影響，石油企業(yè)還不能完全適應(yīng)當前市場競爭發(fā)展要求，真正意義上樹立財務(wù)管理的中心地位。所以，地方不少企業(yè)出現(xiàn)權(quán)責不明、管理松散的局面也時有發(fā)生。此外，由于企業(yè)財務(wù)財務(wù)管理工作不單單涉及到的是會計行為主體的基本會計實務(wù)處理，還涉及到項目立項投資、資金籌措、資本運作等多方面問題。所以，在實踐財務(wù)管理工作進程中，不少企業(yè)也未能高度認識到這一問題，即財務(wù)信息報表及相關(guān)會計信息憑證的重要性與項目投資決策之間的密切關(guān)系，進而難以保障財務(wù)工作的整體預(yù)期目標實現(xiàn)。

4、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全，加大了財務(wù)風(fēng)險。石油企業(yè)主要是集油氣勘探開發(fā)工程技術(shù)服務(wù)和石油機械裝備制造、科研設(shè)計、輔助生產(chǎn)和社區(qū)服務(wù)等為一體的企業(yè)集團，實行集中財務(wù)管理模式。但由于企業(yè)層次多，覆蓋面廣，集中財務(wù)管理被削弱。其主要表現(xiàn)：首先是資金被切塊使用和投資權(quán)力的層層下放，部分財務(wù)管理鞭長莫及，一些二級單位沒有形成有效的內(nèi)部控制制度體系，油田、專業(yè)公司的會計政策在二級單位得不到貫徹落實，弱化了油田、專業(yè)公司對資金的控制和影響力。其次是企業(yè)內(nèi)部各二級單位之間及二級單位與管理局之間，在資金管理及使用、利潤分配等方面存在權(quán)責不清、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，使資金的安全性、完整性無法得到保障，加大了財務(wù)風(fēng)險。

三、石油企業(yè)強化財務(wù)管理的對策與建議

1、石油企業(yè)要樹立與市場變化相協(xié)調(diào)的財務(wù)觀念。近幾年來，石油企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大的變化，我國的石油企業(yè)要想在變化的市場中立于不敗之地，就一定要克服計劃經(jīng)濟體制下的等、靠、要思想，要緊跟市場的變化，適當調(diào)整自己的財務(wù)管理觀念。首先要充分發(fā)揮企業(yè)自主理財?shù)姆e極性，要靠自身籌集、運作資金，安排各項財務(wù)收支，合理進行收益分析，適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求。其次，要樹立市場觀念和風(fēng)險意識，要充分利用資本市場，力爭以低成本籌資，建立合理的資本結(jié)構(gòu)，圍繞市場展開企業(yè)理財活動。同時，在理財過程中還要強化風(fēng)險意識，要高度關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)常研究規(guī)避各種風(fēng)險的對策，對風(fēng)險進行有效控制，獲取高的風(fēng)險報酬。最后，要有人本化理財?shù)挠^念，在財務(wù)管理中要注重人的因素，建立責、權(quán)、利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束，充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極、主動性和創(chuàng)造性，樹立全員理財?shù)挠^念，結(jié)合全面預(yù)算管理，將各項預(yù)算指標逐級落實到有關(guān)個人，使所有職工都關(guān)心企業(yè)的財務(wù)狀況、成本狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，共同完成企業(yè)的理財目標。

2、石油企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，降低財務(wù)風(fēng)險。石油企業(yè)對內(nèi)部控制的定位應(yīng)該按照2008年財政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，在借鑒國外企業(yè)內(nèi)部控制成熟經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，立足石油企業(yè)的現(xiàn)狀，建立適合本單位的內(nèi)部控制體系。當前我們很多石油企業(yè)二級單位都是一個個利潤中心，其獨立自主性較強，盡管重大的財務(wù)決策權(quán)還主要集中在油田、專業(yè)公司計劃處和財務(wù)處等局級職能部門中，但二級單位也有相當大的財務(wù)決策權(quán)力。雖然制定了財務(wù)規(guī)章、制度、操作規(guī)程和稽查制度，但在財務(wù)控制環(huán)境上還存在薄弱環(huán)節(jié)，財務(wù)規(guī)章、制度和操作流程貫徹落實不夠，內(nèi)部控制體系不嚴。因此，石油企業(yè)應(yīng)通過運用系統(tǒng)分析的方法，建立起科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，并將該制度努力貫徹落實到其內(nèi)部的各個職能部門之中，同時不斷完善財務(wù)決策機制，構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)決策程序，加強授權(quán)批準、會計監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計，做好內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險估計，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3、石油企業(yè)要建立健全財務(wù)管理體制，明確財會機構(gòu)的職責權(quán)限。一般來講，石油企業(yè)基本上都屬于特大型或大型企業(yè)，企業(yè)具有的管理層級較多、內(nèi)部管理機構(gòu)復(fù)雜的特點，從而大大增加了企業(yè)財務(wù)管理工作的實施難度。因此，石油企業(yè)應(yīng)健全、理順自身的財務(wù)管理體制。首先要明確企業(yè)各層級的委托與受托責任，明確企業(yè)各層級的經(jīng)營管理目標，再依據(jù)各自的目標確定其理財?shù)穆氊熀蜋?quán)限。企業(yè)各層級在確定的理財職權(quán)內(nèi)，自主進行財務(wù)管理，避免管理越位現(xiàn)象的發(fā)生，使每一層級的責權(quán)結(jié)合起來，提高理財工作效率。其次，石油企業(yè)應(yīng)將財務(wù)部門和會計部門分離，并將其職責和權(quán)限劃分清楚，財務(wù)部門和會計部門各司其職，相互配合，會計部門為財務(wù)部門提高理財及決策的會計信息，使財務(wù)管理機構(gòu)更加富有彈性，反應(yīng)靈敏和高效快速，做到從體制上強化財務(wù)管理工作。

4、石油企業(yè)要不斷完善資本運作模式，提高資金運營效率。石油企業(yè)從經(jīng)營特點上來看，在經(jīng)營過程中具有高投入、高風(fēng)險和高回報的特點，屬于資金密集型和技術(shù)密集型的行業(yè)。因此，石油企業(yè)在進行資本運作和資金運營時應(yīng)比其他行業(yè)的企業(yè)更加規(guī)范、更有效率、更具理性。由于石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有勘探不確定性的風(fēng)險，石油產(chǎn)品的銷售價格和市場占有率變化導(dǎo)致的風(fēng)險，以及受國外市場各種因素變化所帶來的風(fēng)險等等，使得其在進行大額投資時必須利用財務(wù)分析的手段和信息進行周密而慎重的決策，努力將風(fēng)險帶來的負面影響降到最低，充分避免由決策失誤而造成的巨大經(jīng)濟損失。而在日常的資金運作過程中，石油企業(yè)還需注意保持籌資方式的多樣化及合理的資本結(jié)構(gòu)，充分利用其內(nèi)部資金和外部資本市場來實現(xiàn)籌資的低成本化，努力維持合理的資本機構(gòu)，通過依靠科學(xué)的理財方式和手段來發(fā)揮資金的最大效益，從而進一步增強石油企業(yè)的綜合理財能力和市場競爭能力。