李 靜

（菏澤醫(yī)學(xué)?？茖W(xué)校 財(cái)務(wù)科，山東 荷澤 274030）

淺析高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

李 靜

（菏澤醫(yī)學(xué)?？茖W(xué)校 財(cái)務(wù)科，山東 荷澤 274030）

高校債務(wù)規(guī)模龐大，還貸壓力已經(jīng)影響到高校的生存和發(fā)展.如何有效防范與化解債務(wù)，促進(jìn)高校健康有序、穩(wěn)定和諧的發(fā)展，是貸款高校亟待解決的問(wèn)題.

高校；貸款；風(fēng)險(xiǎn)化解

2011年，是中國(guó)高考制度遭遇現(xiàn)實(shí)壓力的一年.統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2011年全國(guó)高考報(bào)名人數(shù)約933萬(wàn)，比2008年減少了近117萬(wàn).在這一年里，江蘇、山東等多個(gè)高考大省紛紛出現(xiàn)高考人數(shù)減少現(xiàn)象.多家教育機(jī)構(gòu)今年發(fā)布的報(bào)告均稱，全國(guó)高考生源下降的態(tài)勢(shì)將延續(xù)至2017年到2020年前后.生源的持續(xù)減少使得眾多舉債辦學(xué)的高校的債務(wù)問(wèn)題愈加突出.

近年來(lái)，隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的不斷擴(kuò)大和國(guó)家擴(kuò)招政策的實(shí)施，高校辦學(xué)規(guī)模得到迅速發(fā)展，教學(xué)條件得到逐步改善.從一方面來(lái)看，它表明我國(guó)高教發(fā)展實(shí)現(xiàn)了由精英教育到大眾化教育的轉(zhuǎn)變，使更多的高中生能進(jìn)入大學(xué)深造；另一方面，使高校取得了更大的效益.但是這也在一定程度上帶來(lái)了新的問(wèn)題.高校擴(kuò)招帶來(lái)學(xué)?；窘ㄔO(shè)的迫切需求，在國(guó)家財(cái)政撥款不足以補(bǔ)充的情況下，學(xué)校只能通過(guò)銀行貸款獲得建設(shè)資金，“銀校合作”的方式在全國(guó)迅速地推廣，高校大量引進(jìn)金融資金,由此帶給自身巨額債務(wù)壓力.在我國(guó)教育改革的籌劃布局之初，如何進(jìn)行高校的債務(wù)化解工作，促進(jìn)高校持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，是擺在利益相關(guān)各方亟待解決的課題.本文僅從財(cái)務(wù)管理角度和大家共同探討債務(wù)化解之策.

1 高校資金狀況

據(jù)統(tǒng)計(jì)，高校銀行貸款的用途主要是新校區(qū)建設(shè)，基本上都可以劃歸于項(xiàng)目貸款.一般來(lái)說(shuō)有征遷貸款、教育用房貸款、學(xué)生公寓建設(shè)貸款、配套設(shè)施建設(shè)貸款等.其中，新校區(qū)的建設(shè)首先涉及到的是征用土地和地上建筑物的拆遷問(wèn)題.雖然教育用地的征用費(fèi)與商業(yè)用地相比較低，但這方面的費(fèi)用還是占據(jù)著新校區(qū)建設(shè)費(fèi)用相當(dāng)大的部分.其次，貸款資金一旦投入校區(qū)的項(xiàng)目建設(shè)，從流動(dòng)資金到形成固定資產(chǎn)再到收回投資見(jiàn)效益，一般要3～5年的時(shí)間，甚至更長(zhǎng).

眾所周知，高校是非營(yíng)利性的事業(yè)單位，收入來(lái)源主要依靠國(guó)家財(cái)政撥款、學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi).但是，擴(kuò)招以后政府并沒(méi)有對(duì)高校在基建方面增加投入資金，預(yù)算撥款只能保證教職員工和離退休人員的經(jīng)費(fèi)支出，以及少量的日常公用經(jīng)費(fèi)支出.而學(xué)費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也沒(méi)有提高，只是在連續(xù)幾年的擴(kuò)招中，學(xué)生數(shù)量激增，學(xué)費(fèi)總收入也隨之逐年增長(zhǎng)，成為了學(xué)校的重要穩(wěn)定收入來(lái)源，主要用于維持學(xué)校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)開(kāi)支.如上所述，對(duì)于歸還銀行貸款本息，僅僅指望這兩項(xiàng)支柱性收入還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的.另外，學(xué)校的一些其他收入，如高校的科研成果轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)業(yè)收入、科技服務(wù)收入以及非學(xué)歷教育技術(shù)培訓(xùn)收入、附屬單位上繳、企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)收入等，雖然在總收入中所占比重不大，但也為學(xué)校帶來(lái)了資金的活力，能夠?yàn)楦咝ＹJ款的償還起到補(bǔ)充作用.但是，如果盲目攀比上項(xiàng)目，借債無(wú)度，就極易導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)狀況惡化，影響廣大教職工的當(dāng)前利益.

2 高校貸款可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 高校貸款少則千萬(wàn)元，多則上億元，大量貸款超出了負(fù)擔(dān)利息支付的能力，出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺，發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致發(fā)不出教工工資或不能維持日常開(kāi)支，嚴(yán)重影響師生生活和學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn).

2.2 金融機(jī)構(gòu)為了生存和發(fā)展，也在進(jìn)行著激烈的競(jìng)爭(zhēng).相對(duì)于一些企業(yè)而言，銀行更愿意貸款給高校，因?yàn)楦咝Ｓ猩淳陀匈Y金來(lái)源，在銀行看來(lái)，這是一筆可持續(xù)的還貸資金.因此，一些銀行在對(duì)高校的貸款審批過(guò)程中未嚴(yán)格按商業(yè)貸款條件審查，在一定程度上助長(zhǎng)了學(xué)校貸款的隨意性.一旦高校資金鏈斷裂，銀行貸款將無(wú)法按期收回，造成大量的呆滯貸款.

2.3 在我國(guó)，高等學(xué)校雖然是一個(gè)法人實(shí)體和辦學(xué)實(shí)體，但它是由國(guó)家舉辦、政府主管.從產(chǎn)權(quán)角度上說(shuō)，高校的最大投資主體是政府，國(guó)家財(cái)政是高校經(jīng)費(fèi)的最主要來(lái)源，所有權(quán)歸國(guó)家.近年來(lái)，由于主管部門(mén)管理的“缺位”，沒(méi)有進(jìn)行有效的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，在一定程度上縱容了高校的貸款，隨意融資的嚴(yán)重后果已經(jīng)凸顯.由于國(guó)家財(cái)政是高校經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源，這部分風(fēng)險(xiǎn)最終將轉(zhuǎn)嫁給國(guó)家財(cái)政.

3 貸款風(fēng)險(xiǎn)的防范化解

3.1 把握貸款規(guī)模和方向.本文前面提到過(guò)，高校貸款90%以上是用于新校區(qū)基本建設(shè).但是，建設(shè)也需要按照輕重緩急的排序，舉債有度，充分考慮每年的還款能力，堅(jiān)持科學(xué)、合理、適度的原則.切不可為了迎合一部分人的需求，盲目與各方面條件較好的高校攀比.比如有的高校在安排預(yù)算時(shí)以保障人員基本支出為借口，不分青紅皂白預(yù)留“校內(nèi)津貼”，預(yù)算缺口再以學(xué)校發(fā)展為理由，向金融機(jī)構(gòu)貸款用作建設(shè)資金.這樣實(shí)際上是為消費(fèi)型的項(xiàng)目買(mǎi)單.銀行絕不是慈善機(jī)構(gòu)，貸款資金不是無(wú)償使用，還本付息是高校應(yīng)盡的合同義務(wù).如果高校債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重而不能到期償還貸款本金及利息，則不僅會(huì)影響學(xué)校的日常財(cái)務(wù)支付，還可能進(jìn)一步影響到學(xué)校的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn).所以說(shuō)，貸款首先必須建立在對(duì)學(xué)?？傮w長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證，經(jīng)學(xué)校最高決策機(jī)構(gòu)集體研究決定，首要選擇有助于提升辦學(xué)條件和綜合社會(huì)效益好的項(xiàng)目.其次，籌措資金要堅(jiān)持規(guī)模適度的原則.同時(shí)，還要堅(jiān)持專項(xiàng)貸款專項(xiàng)使用的原則.對(duì)于項(xiàng)目資金要根據(jù)建設(shè)進(jìn)度分步投入、單獨(dú)核算，以保證貸款建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)性和合理性，確保項(xiàng)目建成后形成的新資產(chǎn)在將來(lái)能帶來(lái)效益.

3.2 選擇貸款銀行.如何實(shí)現(xiàn)高校貸款資金的低成本、低風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬，銀行的選擇是其中重要的一環(huán).對(duì)于種類、期限、金額都相同的貸款，各家銀行目前執(zhí)行的貸款利率也是有所差別的；對(duì)于同一家銀行來(lái)說(shuō)，不同種類貸款的利率也有不小的差別.這就需要高校在貸款時(shí)關(guān)注不同銀行、不同貸款方式之間的利率差價(jià)，結(jié)合高校自身需求，根據(jù)貸款成本和貸款條件，慎重選擇貸款銀行和貸款方式，以實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo).

但是在實(shí)際操作中，往往有一些誤區(qū)，直接影響了貸款的最優(yōu)化目標(biāo).比如，在貸款方式上，一般都會(huì)根據(jù)項(xiàng)目周期的長(zhǎng)短進(jìn)行選擇，而忽視了計(jì)息方式、貨幣時(shí)間價(jià)值、實(shí)際利率等等.其實(shí)，貸款過(guò)程中不僅要測(cè)算自有資金的還貸能力，有些細(xì)節(jié)方面也不能放棄.計(jì)息方式如果采用每年結(jié)息一次，和每年結(jié)息多次相比，顯然高校負(fù)擔(dān)的利息是不同的.結(jié)息次數(shù)越多，對(duì)高校越不利，因?yàn)楦咝适Я诉@部分結(jié)息金額其他的投資機(jī)會(huì).在貸款合同中，銀行為了保證資金安全，往往會(huì)要求高校在銀行的存款余額不能低于貸款的一定比例，這樣一來(lái)，高校的實(shí)際使用貸款額就又少了一部分.

3.3 做好財(cái)務(wù)規(guī)劃.負(fù)債后的高校應(yīng)該更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，對(duì)全校資金統(tǒng)籌安排，充分發(fā)揮資金的使用效率，降低利息成本，化解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).主要包括以下幾個(gè)方面：（1）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng).這里主要是指利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)做出分析、判斷.對(duì)一些關(guān)鍵性的指標(biāo)設(shè)置預(yù)警界限，一旦指標(biāo)達(dá)到或超過(guò)限制，就需要對(duì)貸款進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)估測(cè)定，以便于有針對(duì)性的化解風(fēng)險(xiǎn).通常指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費(fèi)自給率、資產(chǎn)收入比率等.資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)主要衡量貸款金額占學(xué)?？傎Y產(chǎn)的比例，這個(gè)指標(biāo)超過(guò)一定比例（目前一般指50%），表示貸款數(shù)量過(guò)大，超出安全范圍，應(yīng)該適當(dāng)縮減貸款.經(jīng)費(fèi)自給率指標(biāo)代表的是學(xué)校的自籌經(jīng)費(fèi)能力，指標(biāo)越大，說(shuō)明自籌經(jīng)費(fèi)的能力越強(qiáng)，也就是說(shuō)歸還貸款越有保證.（2）建立審計(jì)監(jiān)督制度.從貸款資金的前期論證到每一筆貸款的使用，都要確立專人進(jìn)行監(jiān)管.做到及時(shí)掌握資金動(dòng)向，嚴(yán)防暗箱操作，隨意浪費(fèi)，對(duì)造成貸款資金損失或浪費(fèi)的部門(mén)和個(gè)人從嚴(yán)查處.爭(zhēng)取把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中.（3）建立債務(wù)償還基金.此項(xiàng)措施類似于銀行的“零存整取”，高校根據(jù)貸款規(guī)模和期限，在每年的收支安排上，預(yù)先提取適當(dāng)?shù)馁Y金存入.好處在于既沒(méi)有影響高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，又保證了到期能夠按時(shí)還本付息.（4）優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu).高校的財(cái)務(wù)形勢(shì)是不斷變化的，貸款規(guī)劃也應(yīng)該隨之變化，在逐步調(diào)整中實(shí)現(xiàn)高校資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化配置.高校可以通過(guò)長(zhǎng)短期貸款轉(zhuǎn)換、商業(yè)性貸款轉(zhuǎn)政策性貸款、校區(qū)置換、政府出臺(tái)的債務(wù)化解政策等積極籌劃，使自籌資金和貸款資金、長(zhǎng)期貸款和短期借款有機(jī)配合，力爭(zhēng)高校債務(wù)結(jié)構(gòu)趨于合理化.

總之，達(dá)到學(xué)校滾動(dòng)良性的發(fā)展目標(biāo)，不是一朝一夕的事情.高校債務(wù)化解是在新的發(fā)展時(shí)期出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題.我們要以與時(shí)俱進(jìn)的態(tài)度、勇于探索的精神，不斷開(kāi)拓新思路、研究新方法，將貸款風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展.

〔1〕霍彩珍.高校銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)與防范.會(huì)計(jì)之友，2006.

〔2〕卿文潔.高校貸款風(fēng)險(xiǎn)初探[J].湖南社會(huì)科學(xué)，2006（1）：121.

〔3〕張松德.高校貸款風(fēng)險(xiǎn)與政府監(jiān)控.事業(yè)財(cái)會(huì)，2004（03）.

〔4〕李愛(ài)國(guó).高校貸款規(guī)模與還款能力測(cè)算.煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2004（04）.

F830.5

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1673-260X（2012）02-0081-02