華中科技大學(xué)武昌分校 常 艷

一、電子商務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)

隨著中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步，電子商務(wù)作為一種新的商務(wù)模式，已經(jīng)成為越來越多企業(yè)關(guān)注和利用的焦點(diǎn)。電子商務(wù)的發(fā)展更是為中小企業(yè)與大企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)提供了很好的機(jī)會(huì)和平臺(tái)。電子商務(wù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比具有以下特點(diǎn)：

一是在時(shí)間和地點(diǎn)上不再像傳統(tǒng)企業(yè)那樣受到限制，使商務(wù)活動(dòng)可以提供任何地點(diǎn)、任何時(shí)間、任何方式的 3A（Anywhere，Anytime，Anyway）全方位服務(wù)。

二是網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷能力較強(qiáng)。電子商務(wù)以其特殊的傳播方式：互聯(lián)網(wǎng)，使其產(chǎn)品在網(wǎng)絡(luò)的虛擬市場(chǎng)（消費(fèi)者口碑、印象、形象）中占據(jù)一定的市場(chǎng)份額（或正在努力占據(jù)）。

三是客戶管理能力較強(qiáng)。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)系統(tǒng)支持下，對(duì)于客戶信息的跟蹤、管理、數(shù)據(jù)挖掘，比僅僅使用計(jì)算機(jī)作為辦公工具的傳統(tǒng)企業(yè)要強(qiáng)很多，在客戶情況變化迅速，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的領(lǐng)域有很大用武之地。

四是對(duì)內(nèi)、外部信息的整合更迅速有效。傳統(tǒng)企業(yè)也可以用數(shù)據(jù)庫管理內(nèi)部信息，但是電子商務(wù)企業(yè)能更好將內(nèi)外部信息統(tǒng)一運(yùn)用 （而不是分割的財(cái)務(wù)、人事、文檔管理），形成有別于傳統(tǒng)流程的電子化流程。

五是工作效率更高。電子商務(wù)克服了傳統(tǒng)貿(mào)易方式費(fèi)用高、易出錯(cuò)、處理速度慢等缺點(diǎn)，極大地縮短了交易時(shí)間，使整個(gè)交易非?？旖菖c方便。

六是成本費(fèi)用降低。買賣雙方通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)商務(wù)、宣傳、溝通以及“無紙化”活動(dòng)，減少了交易的有關(guān)環(huán)節(jié)，節(jié)省了在傳統(tǒng)方式下做廣告、發(fā)印刷產(chǎn)品等大量費(fèi)用，減少90%的文件處理費(fèi)用，也提高了信息傳遞的效率。買賣雙方也可以通過互聯(lián)網(wǎng)及時(shí)溝通供需信息，使無庫存生產(chǎn)和無庫存銷售成為可能，從而使庫存成本降為零。電子商務(wù)貿(mào)易平臺(tái)通常不需要實(shí)體店面，只需要電腦和網(wǎng)絡(luò)或辦公室，這樣也節(jié)省了大量的店租、雇傭售賣人員的費(fèi)用。

七是與傳統(tǒng)企業(yè)相比，電子商務(wù)在業(yè)務(wù)流程上也有其獨(dú)特之處。電子商務(wù)的主要類型有B2B、B2C、C2C等方式，下面以B2B為例，說明電子商務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。首先，買方登錄系統(tǒng)網(wǎng)站進(jìn)入交易中心，確認(rèn)購(gòu)買并通過網(wǎng)上銀行付款；同時(shí)，在買方系統(tǒng)中根據(jù)交易生成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；然后系統(tǒng)根據(jù)訂單生成的信息通知賣方發(fā)貨；賣方通過庫存系統(tǒng)進(jìn)行商品維護(hù)、貨單管理及價(jià)格管理，通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理；第三步，賣方發(fā)貨后在系統(tǒng)中確認(rèn)出庫并填寫物流信息；系統(tǒng)跟蹤物流信息并在買賣雙方的信息系統(tǒng)中顯示，便于雙方跟蹤管理；第四步，貨物到達(dá)買方，由買方簽收后，即完成整個(gè)交易過程。

二、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

電子商務(wù)模式不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也影響了其對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制。電子商務(wù)因其經(jīng)營(yíng)手段的特殊性，改變了企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境呈現(xiàn)出多樣化、系統(tǒng)化的態(tài)勢(shì)。這些改變使運(yùn)用于傳統(tǒng)企業(yè)中的內(nèi)部控制不再適應(yīng)新環(huán)境的要求。

目前，盡管針對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)制定了專門的內(nèi)部控制制度，但仍然存在一些亟須解決的問題。

（一）對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制更加困難。在傳統(tǒng)電算化會(huì)計(jì)中，需要會(huì)計(jì)人員在總賬管理系統(tǒng)中通過填制憑證來完成賬務(wù)的記錄，或者是在其他子系統(tǒng)中進(jìn)行月末處理時(shí)自動(dòng)生成轉(zhuǎn)賬憑證。而在電子商務(wù)環(huán)境下，由于計(jì)算機(jī)的運(yùn)用涵蓋了業(yè)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)直接對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后生成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不需要人工填制記賬憑證。這樣，原本只需要以人為對(duì)象的內(nèi)部控制變成了對(duì)整個(gè)系統(tǒng)和人的共同控制，加大了內(nèi)部控制的難度。

（二）加大企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。COSO委員會(huì)在《內(nèi)部控制：整體框架》的基礎(chǔ)上，于2004年推出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》最新報(bào)告。在這個(gè)報(bào)告中提出：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

電子商務(wù)企業(yè)及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為新興的行業(yè)形式有其區(qū)別于傳統(tǒng)行業(yè)的特點(diǎn)，例如：人員流動(dòng)性大，對(duì)技術(shù)要求更高，融資能力有限，大多數(shù)企業(yè)規(guī)模較小等。這類企業(yè)理應(yīng)有適用其特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。然而，多數(shù)企業(yè)將主要精力都放在提高業(yè)績(jī)、確保效益等方面，員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，到目前為止，尚沒有專門針對(duì)該行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，使該行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于傳統(tǒng)行業(yè)。其存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.在戰(zhàn)略層面，對(duì)于處于技術(shù)成熟時(shí)期的電子商務(wù)企業(yè)來說，其低成本、低技術(shù)壁壘的特點(diǎn)，加上激烈的競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有時(shí)形同虛設(shè)。例如企業(yè)都將目標(biāo)放在如何降低成本，擴(kuò)大市場(chǎng)份額上，而忽視了明確的市場(chǎng)地位，沒有經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新，大家都使用同一個(gè)模式，以至于互相爭(zhēng)搶客戶，打價(jià)格戰(zhàn)。

2.在經(jīng)營(yíng)層面，在電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，管理者的管理理念和風(fēng)格影響非常大。電子商務(wù)企業(yè)也是企業(yè),同樣存在管理問題。管理問題之所以在新興的電子商務(wù)領(lǐng)域表現(xiàn)得很突出,主要有兩個(gè)方面的原因：一是這些年輕的創(chuàng)業(yè)者沒來得及積累管理的經(jīng)驗(yàn)；二是公司膨脹太快,創(chuàng)業(yè)者根本沒有時(shí)間來學(xué)習(xí)怎么管理。

同以前相比,電子商務(wù)企業(yè)的管理者現(xiàn)在已經(jīng)意識(shí)到,在管理上他們的企業(yè)并不能擺脫傳統(tǒng)企業(yè)的模式，同樣要樹立品牌，建立渠道，維護(hù)客戶關(guān)系等，其管理同傳統(tǒng)企業(yè)一樣重要。

許多管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制沒有正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等，造成企業(yè)根本沒有建立內(nèi)部控制體系，甚至已有的內(nèi)部監(jiān)督體系也是殘缺不全，有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式。由于監(jiān)督機(jī)制的弱化，導(dǎo)致對(duì)工作不力者或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能及時(shí)進(jìn)行糾正和處罰，從而導(dǎo)致嚴(yán)重問題，甚至威脅到企業(yè)的生存。

3.在財(cái)務(wù)層面，與傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，除了要面臨融資風(fēng)險(xiǎn)、金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，電子商務(wù)企業(yè)更多地還要面臨知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。不少電子商務(wù)企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其職能也嚴(yán)重弱化，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督和服務(wù)作用。同時(shí)，內(nèi)部控制制度行為主體素質(zhì)較低，企業(yè)財(cái)會(huì)人員不具備從業(yè)資格，管理層對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，也會(huì)造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.在國(guó)家政策層面，我國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)法規(guī)尚不健全，這些會(huì)影響到電子商務(wù)企業(yè)同其他可替代行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。

（三）控制方法的適應(yīng)性不強(qiáng)。目前電子商務(wù)企業(yè)多數(shù)還是沿用傳統(tǒng)的控制手段，僅僅將關(guān)注的重點(diǎn)集中在貨幣資金等重點(diǎn)資產(chǎn)上，而忽視人員素質(zhì)、信息數(shù)據(jù)等的內(nèi)部控制。而且內(nèi)置在系統(tǒng)內(nèi)的控制程序太少，針對(duì)性不強(qiáng)，僅限于口令、授權(quán)等簡(jiǎn)單的職責(zé)分離，對(duì)于安全性的內(nèi)部控制還不完善。另外，在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)將控制的重點(diǎn)更多地放在系統(tǒng)內(nèi)部，外部控制不力。電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)將虛擬組織、虛擬企業(yè)等合作者納入控制的范圍。

三、完善電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)上述電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合電子商務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，對(duì)如何完善電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制提出如下對(duì)策建議：

（一）選擇合適的控制方式。合適的控制機(jī)制能夠使期望目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更加可以預(yù)測(cè)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、企業(yè)性質(zhì)及管理模式選擇合適的控制方式，以使內(nèi)部控制的效率最大化。

從權(quán)力配置角度，控制方式可以劃分為委托型控制和直接型控制。委托型控制強(qiáng)調(diào)委托人與受托人之間的信托責(zé)任和契約關(guān)系，重視受托人的自我約束與自我控制以及授權(quán)，委托人給受托人設(shè)定一個(gè)活動(dòng)的框架，受托人在這個(gè)框架中發(fā)揮自己的能動(dòng)作用。員工的工作具有高創(chuàng)造性、工作時(shí)間靈活，但工作成果難以量化，員工的工作有時(shí)需要延續(xù)到八小時(shí)以外。直接型控制（家長(zhǎng)式控制）是指委托人掌握了主要的控制權(quán)，由其做出決策，規(guī)范受托人行為，如家族企業(yè)的家長(zhǎng)式控制、非家族企業(yè)的集權(quán)管理和“一支筆”審批（所有支出由一個(gè)人批準(zhǔn)）等。高層領(lǐng)導(dǎo)者控制著企業(yè)的一切活動(dòng)，他們的意志貫穿于企業(yè)的各個(gè)層面，員工的自由度較小，導(dǎo)致了職能制或直線職能制（U型組織結(jié)構(gòu)），強(qiáng)調(diào)職能分工，但在大型組織可能出現(xiàn)機(jī)構(gòu)臃腫、效率低下、協(xié)調(diào)工作量大等問題。

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高度發(fā)展的今天，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)不再是單純的技術(shù)專家，同時(shí)還是有創(chuàng)造性的商業(yè)天才，能夠利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，創(chuàng)造出新的產(chǎn)品、服務(wù)，并由此創(chuàng)造新的商業(yè)運(yùn)作模式。因此，電子商務(wù)企業(yè)的管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)方式等選擇合適的內(nèi)部控制方式。

（二）建立有效的內(nèi)部控制體系。2008年5月,財(cái)政部等五大部委聯(lián)合發(fā)布 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日五大部委再次聯(lián)合發(fā)布 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，對(duì)非上市公司的中小型企業(yè)鼓勵(lì)提前執(zhí)行，小企業(yè)和其他單位可以參照?qǐng)?zhí)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。建立有效的內(nèi)部控制應(yīng)該從以下幾個(gè)方面去做。

1.合理制訂企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。目標(biāo)決定一切，內(nèi)部控制能否被有效執(zhí)行，往往在企業(yè)確立目標(biāo)之初就決定了。公司治理層和管理層在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)中要明確四個(gè)問題：誰是你的客戶？如何創(chuàng)造利潤(rùn)？如何保護(hù)利潤(rùn)？怎樣界定你的業(yè)務(wù)范圍？戰(zhàn)略目標(biāo)確定后,在內(nèi)部控制的所有要素中均應(yīng)該有所體現(xiàn)以保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),尤其是在控制活動(dòng)和監(jiān)督環(huán)節(jié),所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)該符合戰(zhàn)略的要求,與戰(zhàn)略目標(biāo)不適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在流程中無法執(zhí)行和運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.建立由公司董事會(huì)牽頭，構(gòu)建由董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層、各部門組成的三級(jí)內(nèi)部控制體系。重點(diǎn)建立覆蓋銷售分支機(jī)構(gòu)、銷售團(tuán)隊(duì)、銷售代表的銷售體系三級(jí)內(nèi)部管理體系。董事會(huì)定期與不定期聽取關(guān)于公司戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)部控制情況報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

3.探尋新的商業(yè)模式及盈利模式。電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)避免通過培訓(xùn)式和人海式的銷售戰(zhàn)術(shù)或降價(jià)銷售來拉供應(yīng)商加入會(huì)員，而應(yīng)著眼于為供應(yīng)商提供更高價(jià)值的全程服務(wù)，使供應(yīng)商更自愿地掏錢，否則，今天即使控制了風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)本身的盈利模式無法長(zhǎng)期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)扭轉(zhuǎn)與控制。

4.強(qiáng)化銷售人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)。在供應(yīng)商認(rèn)證環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，按照不相容職務(wù)分離控制的原則，加強(qiáng)售后服務(wù)體系的建設(shè)，在提升服務(wù)水平的同時(shí)，提升現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控能力，委托公司內(nèi)部的監(jiān)察部門和獨(dú)立第三方進(jìn)行程序認(rèn)證和大比例抽檢，嚴(yán)肅處理違紀(jì)行為，杜絕欺詐之風(fēng)。

5.改革公司薪酬與激勵(lì)政策。為普通員工制定發(fā)展通道，加強(qiáng)中長(zhǎng)期激勵(lì)政策的使用，提升銷售序列員工的歸屬感，將主管級(jí)以上的重要銷售人員的考核轉(zhuǎn)化為年度考核，加大揭發(fā)造假行為的獎(jiǎng)勵(lì)，由現(xiàn)在的短期激勵(lì)向短期激勵(lì)與中長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力。從制度上看，許多企業(yè)都的確制定了較為嚴(yán)格的管理流程，從源頭上防堵欺詐事件的發(fā)生。以國(guó)內(nèi)最大的網(wǎng)上交易平臺(tái)阿里巴巴來說，有著7500名左右的一線銷售人員的認(rèn)證應(yīng)該是最直接、最有效、最立體的監(jiān)督，當(dāng)?shù)劁N售分支機(jī)構(gòu)人員的交叉認(rèn)證也是最有效的手段，通過總部其他控制部門對(duì)他們提交材料的核實(shí)、依托第三方對(duì)相關(guān)材料進(jìn)行核實(shí)或抽檢也是內(nèi)部控制的重要手段。遺憾的是，在阿里巴巴近兩年新增客戶中分別有1.1%和0.8%涉嫌欺詐，有些騙子甚至用沒有年檢過的營(yíng)業(yè)執(zhí)照通過了認(rèn)證，有些騙子的賬戶被查封之后，換了個(gè)公司名，連聯(lián)系方式都沒改，就再次通過審查。事實(shí)證明，阿里巴巴的多渠道交叉認(rèn)證并沒有得到有效執(zhí)行。因此問題的關(guān)鍵在于內(nèi)部控制制度有沒有得到有效執(zhí)行。

制度的訂立很簡(jiǎn)單，但訂立后如何使這些制度得到不折不扣的執(zhí)行則不是一件容易的事情。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多面臨重大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)并非沒有內(nèi)部控制制度，而是相關(guān)人員沒有認(rèn)真執(zhí)行這些制度。使現(xiàn)有的制度得到有效執(zhí)行，我們可以從以下幾方面來進(jìn)行。

1.建立法人治理結(jié)構(gòu)。完善的法人治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行,如果治理結(jié)構(gòu)不健全則很難保證建立一套有效的監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)部控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)也就非常大。

法人治理結(jié)構(gòu)的架構(gòu)應(yīng)該是:所有者通過法定形式進(jìn)入企業(yè)行使職能,通過在企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu),保障所有者對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán),形成所有者、經(jīng)營(yíng)者和勞動(dòng)者之間的激勵(lì)和制衡機(jī)制,并通過建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制、決策程序和責(zé)任制度,使相互間權(quán)利得到保障、行為受到約束。而優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)就是建立一套多層委托代理、權(quán)責(zé)分明、相互制衡、相互協(xié)調(diào)的制度,治理的作用不涉及公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)問題,其主要功能是權(quán)力的配置,即所有權(quán)的約束。

中國(guó)企業(yè)最大的特色就是“一股獨(dú)大”，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人員重疊，沒有真正形成科學(xué)的法人治理機(jī)制。公司的一切重大事項(xiàng)，如公司章程的變更、董事的任免、重大投資計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤(rùn)分配等必須經(jīng)由股東大會(huì)做出決議的基本上都由大股東或者董事會(huì)決定。這種權(quán)力層次中職位重疊、董事會(huì)成員缺乏獨(dú)立性的法人治理結(jié)構(gòu)影響了公司決策執(zhí)行質(zhì)量和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散原則，容易導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、經(jīng)營(yíng)管理低效率。針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，消除內(nèi)部人控制現(xiàn)象，是完善內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。結(jié)合ERM框架和電子商務(wù)企業(yè)目前所面臨的環(huán)境和管理者素質(zhì),有必要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)方面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度等概念管理企業(yè)所有重要的控制活動(dòng)。

3.結(jié)合企業(yè)文化創(chuàng)建商業(yè)倫理。在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)不和諧的音調(diào)，如企業(yè)一切向錢看，為發(fā)展不惜犧牲消費(fèi)者或社會(huì)的理由等，我國(guó)的商業(yè)倫理正接受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，商業(yè)活動(dòng)中的誠(chéng)信和欺詐正處在反復(fù)博弈的初期,所以建立制度的同時(shí)一定要強(qiáng)調(diào)商業(yè)倫理。

對(duì)于無法見面交易的電子商務(wù)企業(yè)而言，誠(chéng)信更為重要。企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)文化創(chuàng)建商業(yè)倫理,核心是強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信建設(shè)和社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)以樹立誠(chéng)信意識(shí)并使企業(yè)基于利益目的誠(chéng)信意識(shí)升華為一種自發(fā)的主動(dòng)商業(yè)倫理精神為目標(biāo)進(jìn)行誠(chéng)信建設(shè)；同時(shí)中國(guó)企業(yè)要樹立社會(huì)責(zé)任意識(shí),這也是企業(yè)取自社會(huì)回報(bào)社會(huì)的必然。

4.建立正式通暢的信息反饋渠道。除了建立規(guī)范的制度，強(qiáng)化執(zhí)行的監(jiān)控力度，完善事后績(jī)效評(píng)價(jià)體系，還應(yīng)建立正式、通暢的信息反饋渠道，以保證信息及時(shí)、有效反饋到相關(guān)部門與相關(guān)人員，否則內(nèi)部控制的實(shí)施效果依然不會(huì)理想。由于信息不對(duì)稱，制度的制定部門無法及時(shí)獲知制度的實(shí)際執(zhí)行情況，審核部門亦缺乏正式的信息反饋渠道將實(shí)施結(jié)果傳遞給負(fù)責(zé)獎(jiǎng)懲的部門，內(nèi)部控制實(shí)施的上下游環(huán)節(jié)的銜接之間存在一定的壁壘。如果通過非正式的、私下的渠道傳播信息，則信息的真實(shí)性將難以保證。因此，必須建立正式、通暢的信息反饋渠道。

總之，電子商務(wù)企業(yè)不但要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，更要重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。只有建立與健全適合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度并且付諸執(zhí)行，才能推進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出巨大的貢獻(xiàn)。

1.曹新平.2009.中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理研究.北京郵電大學(xué)碩士論文。

2.程新生、羅艷梅、程璐、申拴亮.2009.控制方式對(duì)控制績(jī)效影響的實(shí)證研究.管理評(píng)論，5。

3.付志勇.2011.阿里巴巴的內(nèi)控困局.經(jīng)理人,4。

4.林君凱.2006.我國(guó)中小企業(yè)執(zhí)行力的探討.2006中國(guó)科協(xié)年會(huì)論文集（分3）。

5.尚雪松.2010.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀及完善內(nèi)部控制制度的措施.中國(guó)商界，9。