王琢晶

（哈爾濱市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗檢測中心，黑龍江 哈爾濱 150000）

資金是衡量企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要指標(biāo)，而制約企業(yè)發(fā)展的主要因素就是資金問題，更是企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的重要保證。企業(yè)長期存在巨大的應(yīng)收帳款，不僅影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)、成本費用的發(fā)生，而且給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。因此只有加強應(yīng)收帳款的管理，及時回籠資金，才能保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

如在一個銷售企業(yè)中，由于激烈的市場競爭，給企業(yè)帶來了巨大的壓力。為了增強競爭能力，企業(yè)除了采用價格優(yōu)惠的政策外，還會運用商業(yè)信用促銷等手段，以擴大產(chǎn)品在市場上的占有率，但其結(jié)果卻使企業(yè)往來賬戶中的應(yīng)收賬款在資產(chǎn)中所占比重日益膨脹，從而直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)并隱含著較大的壞賬風(fēng)險。為此，企業(yè)決策部門、管理部門乃至銷售部門均應(yīng)統(tǒng)一思想，尋找對策，加強對應(yīng)收賬款的管理，遏制其日益膨脹的勢頭，盤活企業(yè)資金存量，提高資金使用效率，加強風(fēng)險防范意識，增加企業(yè)經(jīng)營能力，在市場競爭中立于不敗之地。

1 應(yīng)收賬款形成原因分析

“應(yīng)收賬款”是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不是賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。造成企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.1 部分信用環(huán)境欠佳

目前“黃世仁求楊白勞”已經(jīng)成為一種社會現(xiàn)象，這種信用滑坡，使得客戶甚至于企業(yè)本身對回款難這種不平?，F(xiàn)象不以為然，應(yīng)收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了支付條款，但具體執(zhí)行起來困難。

1.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，對應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險認(rèn)識不足

許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人只看到企業(yè)發(fā)展的成績，產(chǎn)值增加了多少，當(dāng)年利潤實現(xiàn)多少，卻看不到大量的應(yīng)收帳款不僅占用了企業(yè)經(jīng)營的流動資金，造成企業(yè)的資金困難，還增加了企業(yè)的資金成本和管理費用，使企業(yè)發(fā)展背上了沉重的“包袱”，影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

1.3 企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，控制薄弱

由于部分財務(wù)人員只管埋頭做帳、報表。沒有專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳款及時梳理，組織催收，以致應(yīng)收帳款回收率低；對于無法收回的壞帳，責(zé)任不明無法認(rèn)定，不能及時核銷，造成長期掛賬，使企業(yè)應(yīng)收帳款余額逐年增加。分析應(yīng)收帳款存在的現(xiàn)狀，了解應(yīng)收帳款在某些方面給企業(yè)造成的影響，然后結(jié)合企業(yè)自身情況制定應(yīng)收帳款管理策略，以加強應(yīng)收帳款的管理，減少各環(huán)節(jié)應(yīng)收帳款造成的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)走向良性穩(wěn)步發(fā)展之路。

2 加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效途徑

2.1 加強成本管理

應(yīng)收賬款成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來一定的損失，因此加強應(yīng)收賬款成本管理尤為重要。在收賬過程中，要考慮應(yīng)收賬款成本給企業(yè)帶來的損失，分別采取信用方式、委托收賬方式及組成收賬組的方式，盡快回收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少應(yīng)收賬款在各環(huán)節(jié)造成的損失；另外，一但訴訟案件發(fā)生，在索賠金額中應(yīng)收賬款已經(jīng)形成的成本要計算在內(nèi)，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應(yīng)收賬款成本費用也是對債務(wù)方作出的最好讓步及解釋。

2.2 加強企業(yè)應(yīng)收賬款的日?？刂?/p>

企業(yè)對于應(yīng)收賬款實行嚴(yán)格的日?？刂?，應(yīng)該作為企業(yè)管理的重點。為了加強對應(yīng)收賬款的管理，充分發(fā)揮其正面功能，建議從以下幾個方面進行管理：

一是企業(yè)應(yīng)抓好應(yīng)收賬款發(fā)生前的基礎(chǔ)工作。了解對方的信用狀況，通常要了解的內(nèi)容主要是客戶的財務(wù)報表，進行關(guān)鍵財務(wù)比率及其趨勢分析；了解對方的經(jīng)營范圍、經(jīng)營內(nèi)容，了解企業(yè)所有者的情況，包括是否有過破產(chǎn)記錄等。

二是正確進行信用決策。企業(yè)的信用決策，是對不同的客戶采用不同的信用期間。為了及時收回賬款，要考慮到貨幣的時間價值，對那些能夠及時付款的客戶給予一定的價格優(yōu)惠。對新客戶的信用決策客戶的信用狀況一般用量化的信用指標(biāo)來衡量，如預(yù)計的壞帳損失率、信用評分、信用風(fēng)險系數(shù)等，也可能與有關(guān)指標(biāo)結(jié)合起來評價。

三是檢查企業(yè)信用執(zhí)行情況。對于單個客戶的檢查重點是：支付的及時程度，有無超過規(guī)定信用期限的賬款；信用限額，檢查有無突破信用限額的現(xiàn)象；已到期賬款，檢查超過信用期限的拖欠數(shù)額及增加情況。對于應(yīng)收賬款總額的控制重點是：編制收款計劃表并分析執(zhí)行情況；考核應(yīng)收賬款回收率和平均收款期，判斷其是否處于正常的水平；比較壞賬損失率，通過實際壞賬損失率與預(yù)期的比較，判斷企業(yè)信用政策是否恰當(dāng)，要不要調(diào)整；反映應(yīng)收賬款實際占用天數(shù)，判斷現(xiàn)有應(yīng)收賬款資金占用狀況和變動能力，檢查企業(yè)信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。

四是加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，明確相關(guān)部門及人員的職責(zé)加強產(chǎn)品賒銷過程中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和審核。銷售部門根據(jù)客戶訂單的內(nèi)容和數(shù)量，編制銷貨通知單，作為其他職能部門履行職責(zé)的依據(jù)。

2.3 制定應(yīng)收賬款的催收措施

一是利用計算機網(wǎng)絡(luò)建立應(yīng)收賬款日常管理監(jiān)管系統(tǒng)，迅速準(zhǔn)確地提供所需信息。

二是建立內(nèi)部責(zé)任制，將應(yīng)收賬款的催收與個人獎懲掛鉤把貨款回籠作為考核銷售部門及財務(wù)人員業(yè)績的主要依據(jù)，對由于工作失誤造成損失的應(yīng)追究其責(zé)任。

三是要考慮應(yīng)收賬款的催收成本，不同的催收方式催收成本不同。必須在保證預(yù)期催收成本的情況下，盡量選擇成本較低的催收方式。

四是對逾期較長的應(yīng)收賬款的催收應(yīng)采取相應(yīng)的催收對策，比如成立清收小組對應(yīng)收賬款進行催討，或者實行債務(wù)重組，債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法。主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債等要求客戶提供擔(dān)保抵押和采取法律途徑解決方式。

應(yīng)收賬款不僅是一種債權(quán)，還是信用行為，是投資性的信用銷售。只有不斷加強應(yīng)收賬款管理，增強風(fēng)險防范意識，將應(yīng)收賬款余額和壞賬損失控制在合理范圍之內(nèi)，形成一套完整的管理體系。找出適合自己企業(yè)的措施，確定控制重點，確保應(yīng)收賬款及時足額地回收，以達到利潤最大化和降低壞賬損失率的目的。

[1]孫偉.提高企業(yè)應(yīng)收帳款管理質(zhì)量研究[M].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)報，2006（4）.

[2]吳英華.淺談企業(yè)的應(yīng)收帳款管理[J].民營科技，2007（9）.