中國能源建設(shè)集團陜西省電力設(shè)計院有限公司　董省玲

試分析應(yīng)收帳款日常管理中存在的問題及有效解決對策

中國能源建設(shè)集團陜西省電力設(shè)計院有限公司董省玲

摘要:伴隨著市場競爭的激烈化，應(yīng)收帳款的日常管理，被越來越多的企業(yè)管理所重視。本文試分析了應(yīng)收帳款日常管理中存在的問題，主要包括：應(yīng)對措施的不到位、管理責(zé)任的不確定、管理目標的不明確、管理機制的不健全，并提出了相對應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收帳款日常管理問題對策

一、應(yīng)收帳款的內(nèi)涵及其日常管理內(nèi)容

(一)內(nèi)涵

應(yīng)收帳款是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向客戶收取款項的權(quán)利，它代表企業(yè)能獲得的未來的現(xiàn)金流入。作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容，應(yīng)收帳款是流動資金的重要組成部分，是經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷。

確認應(yīng)收帳款的條件：應(yīng)收帳款是因賒銷形成的債權(quán)；應(yīng)收帳款是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)；應(yīng)收帳款是本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項。應(yīng)收帳款作為一種債權(quán)，應(yīng)按未來可得現(xiàn)金的現(xiàn)值入帳，其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的期限一般不會超過一年。

(二)日常管理內(nèi)容

應(yīng)收帳款日常管理工作主要有四個方面：調(diào)查客戶的信用;評估客戶的信用;催收帳的日常管理;應(yīng)收帳款的保理。

調(diào)查客戶的信用即收集、整理反映客戶信用情況的有關(guān)資料等相關(guān)工作，它是企業(yè)應(yīng)收帳款日常管理工作的基礎(chǔ)也是正確評估客戶信用狀況的前提條件。它包括直接調(diào)查和間接調(diào)查兩種方法。評價客戶的信用即采用“5c”系統(tǒng)進行評價，并且對客戶的信用進行等級劃分。它主要分兩種信用等級：三類九等和三級制。所謂三類九等就是將客戶信用分為AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C（依次越來越差)九等。三級制則將其分為A、AA、AAA（最優(yōu)）三個信用等級。收帳的日常管理，主要是企業(yè)通過采取電話催收、派人上門催收、寄發(fā)帳單和法律訴訟等方法進行催收帳款。應(yīng)收帳款保理指的是債權(quán)人和保理商簽訂協(xié)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓其應(yīng)收帳款的部分或者全部的權(quán)利和義務(wù)，保理商收取一定費用的過程。它具有融資功能，能夠減輕企業(yè)應(yīng)收帳款管理負擔，改善企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、減少壞帳損失等作用。

二、應(yīng)收帳款日常管理中存在的問題

(一)應(yīng)對措施的不到位

應(yīng)收帳款的形成原因就是賒銷，它必然會存在一定的風(fēng)險性，其應(yīng)對風(fēng)險的措施不到位或者是缺少的話，這必然會使得應(yīng)收帳款不能如期收回。本單位主要的業(yè)務(wù)是電力行業(yè)的勘察、設(shè)計、工程總承包，這些業(yè)務(wù)需要投入的人力、物力的成本很高，應(yīng)收帳款會受到自然災(zāi)害、市場競爭、國家經(jīng)濟政策的沖擊，如若對這些存在風(fēng)險的認識不到位的話，應(yīng)收帳款管理的應(yīng)對措施則也無法到位，最會受到損失的也必然是本單位。

(二)管理責(zé)任的不確定

管理責(zé)任的不確定，可能會使得企業(yè)大量的應(yīng)收帳款對不上和收不回。例如本單位的主要業(yè)務(wù)就要勘察、設(shè)計、工程總承包，它們都應(yīng)該有不同的應(yīng)收帳款管理責(zé)任人，只有這樣才能明確應(yīng)收帳款管理責(zé)任。還有些企業(yè)對應(yīng)收帳款可能會存在的問題不是十分地重視，主要有兩個方面：對會計部門的缺乏正確認識和積極性；企業(yè)管理高層對問題的危害性缺少認識和不夠重視。

(三)管理目標的不明確

企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理沒有制定明確的管理目標，一些企業(yè)都沒有相應(yīng)的目標管理實施細則。造成管理目標不明確的原因主要有兩種:企業(yè)片面的追求利潤最大化，忽視企業(yè)的現(xiàn)金流量;企業(yè)盲目地擴大產(chǎn)品市場占有率，忽視資金成本與信用風(fēng)險。應(yīng)收帳款是一項資金投放，它的目的是為了擴大銷售及盈利。賒銷可以在短時間內(nèi)占領(lǐng)市場，因而企業(yè)為了一味的擴大市場而忽視信用風(fēng)險和資金成本的問題。

三、有效解決應(yīng)收帳款日常管理中存在問題的對策

(一)完善應(yīng)對風(fēng)險的措施、方案

首先應(yīng)該有風(fēng)險意識，事先制定好可能出現(xiàn)問題的一些應(yīng)對方案。應(yīng)對措施和方案主要從三個方面著手：要制定好能夠預(yù)防自然災(zāi)害所帶來沖擊的應(yīng)對方案和措施;要制定能夠減小市場競爭和技術(shù)革新所帶來的沖擊方案和措施，即要及時預(yù)測商品生命周期；要制定能正確把握國家相關(guān)經(jīng)濟政策的方案，從而減少應(yīng)收帳款的投放失誤。

(二)明確應(yīng)收帳款管理責(zé)任人

企業(yè)單位應(yīng)該給不同的業(yè)務(wù)設(shè)置一個不同的應(yīng)收帳款管理責(zé)任人，做到管理責(zé)任人的明確，從而盡可能的減小責(zé)任人的盲目性和隨意性。經(jīng)營部主要負責(zé)勘測設(shè)計市場，勘察設(shè)計市場產(chǎn)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)主要由經(jīng)營部的具體人員負責(zé)，發(fā)電部門主要負責(zé)發(fā)電市場，發(fā)電業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款主要由發(fā)電業(yè)務(wù)專責(zé)負責(zé)，總承包業(yè)務(wù)部主要負責(zé)工程項目的總承包業(yè)務(wù)，自然產(chǎn)生的應(yīng)收賬款由總承包業(yè)務(wù)專責(zé)負責(zé)。

(三)建立合理的管理目標

企業(yè)管理者，應(yīng)該更新觀念提高對應(yīng)收帳款的認識，充分重視應(yīng)收帳款管理目標的建立。建立合理的應(yīng)收帳款管理目標，第一要做到事前控制，應(yīng)收帳款管理是一項綜合管理工作，它需要不同部門之間的協(xié)調(diào)一致，需要有積極的管理措施。第二要做好事中控制，對帳齡分析、回款記錄和圖紙?zhí)峤徊樵冑~款跟蹤等要有明細的實施細則；第三要做好事后控制，主要是對分級管理、總量控制和欠款追收等要有詳細的計劃，并嚴格實施。

四、結(jié)束語

總而言之，伴隨著市場競爭的激烈化，應(yīng)收帳款的日常管理，被越來越多的企業(yè)管理所重視。本文就應(yīng)收帳款日常管理中存在的問題進行了分析，并且就其存在問題提出了一些解決措施。一個企業(yè)要想規(guī)避資金短缺和周轉(zhuǎn)不暢的風(fēng)險，做到持續(xù)經(jīng)營，就必須足夠的重視應(yīng)收賬款的管理。

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