現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問題及對(duì)策研究

摘 要:強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)工作有序有效運(yùn)行的重要條件，也是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段。有必要對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管中存在的問題進(jìn)行深入研究，找出解決問題的對(duì)策，使會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工作沿著法制化、制度化、規(guī)范化的軌道運(yùn)行。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)監(jiān)管 會(huì)計(jì)信息 問題對(duì)策

中圖分類號(hào):F233文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1674-098X(2012)04(b)-0193-01

1 我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的主要形式

會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要手段，是指遵循相關(guān)法律法規(guī)的要求，通過法律、行政、經(jīng)濟(jì)等手段，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為目的，對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行的引導(dǎo)和干預(yù)。會(huì)計(jì)信息監(jiān)管是一個(gè)歷史問題，也是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。通過什么樣的途徑，采取什么樣的方法，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的監(jiān)管，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序、運(yùn)行質(zhì)量和效益的重要因素。我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的主要形式有以下幾個(gè)方面。

1.1 內(nèi)部監(jiān)督

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全和完整，有效提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求等目的，而采取的一系列相互制約、相互聯(lián)系的制度和方法。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，監(jiān)督對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

1.2 社會(huì)監(jiān)督

社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，也即注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)接受委托，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從專業(yè)的角度進(jìn)行檢查審計(jì)，并根據(jù)事實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)。這種監(jiān)督形式以其“中間”立場(chǎng)和專業(yè)性能，具有公正性和權(quán)威性。對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所起到的作用是明顯的，值得肯定的。

1.3 國(guó)家監(jiān)督

國(guó)家監(jiān)督也稱之為政府監(jiān)督，主要是指政府有關(guān)部門對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料，依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。在財(cái)政、稅務(wù)、工商、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管等監(jiān)管部門中，財(cái)政部門是實(shí)施會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的主體，是各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督檢查的主要部門。

2 我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的主要問題

2.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能弱化

企事業(yè)單位是會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的基層機(jī)構(gòu)，也是會(huì)計(jì)行為的執(zhí)行者。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，企事業(yè)單位作為市場(chǎng)主體的獨(dú)立性越來(lái)越強(qiáng)，雖然有單位內(nèi)部監(jiān)督管理體系的存在，仍然有一些單位的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營(yíng)者，為了單位和部門利益，甚至為了個(gè)人利益，獨(dú)斷專行進(jìn)行以權(quán)謀私的活動(dòng)，甚至無(wú)視法律的存在違法亂紀(jì)，損害國(guó)家和社會(huì)公共利益。在這種情況下，會(huì)計(jì)人員作為單位的組成人員，為了單位利益和個(gè)人利益，自覺或者不自覺地接受單位領(lǐng)導(dǎo)的暗示或者指示，不肯違背領(lǐng)導(dǎo)意圖，致使會(huì)計(jì)信息大打折扣或嚴(yán)重失真，單位內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管流于形式，會(huì)計(jì)信息也就缺乏真實(shí)性、公正性和嚴(yán)肅性。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管職能的弱化，已經(jīng)成為越來(lái)越嚴(yán)重的問題。

2.2 社會(huì)監(jiān)督不力

新《會(huì)計(jì)法》構(gòu)建了單位內(nèi)部監(jiān)督管理、國(guó)家監(jiān)督管理及社會(huì)監(jiān)督管理三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理模式，應(yīng)當(dāng)說，已經(jīng)建立了會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的法律框架。但是，由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍長(zhǎng)期形成的體制原因、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、職業(yè)環(huán)境等問題，使社會(huì)監(jiān)督管理作用無(wú)法正常發(fā)揮，“經(jīng)濟(jì)警察”形同虛設(shè)。因此，由于會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的社會(huì)監(jiān)督無(wú)法發(fā)揮其正常作用，監(jiān)管不力問題的存在，會(huì)計(jì)信息失真就成為一個(gè)不可避免的問題。

2.3 單位內(nèi)部控制制度不健全

建立健全單位內(nèi)部控制制度是非常必要的，而實(shí)際情況是一些單位規(guī)章制度不健全，尤其是各種監(jiān)督管理制度不健全。即使建立健全了各種規(guī)章制度，監(jiān)督檢查制度，也大量存在不執(zhí)行不落實(shí)不考核的問題。在這種情況下，單位的領(lǐng)導(dǎo)者就可以隨心所欲，制度形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象就會(huì)發(fā)生。

2.4 法制觀念淡薄，執(zhí)法不嚴(yán)

在大多數(shù)人看來(lái)，《會(huì)計(jì)法.》并不是嚴(yán)格意義上的法律，不像《刑法》那樣具有威懾力，這就造成單位的財(cái)會(huì)人員有意無(wú)意地違法。一些單位的經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者無(wú)視《會(huì)計(jì)法》的存在，違法越權(quán)行事，單位會(huì)計(jì)人員雖有監(jiān)管職能，卻無(wú)能為力?！稌?huì)計(jì)法》的法律地位不被重視。無(wú)視法律存在，是造成會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工作存在問題的主要原因。

3 解決我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題的對(duì)策

3.1 加快法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障

會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的有效實(shí)施，離不開法律法規(guī)的保障，要加快我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系的建設(shè)步伐。在新《會(huì)計(jì)法.的基礎(chǔ)上，要盡快出臺(tái)相關(guān)實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》的可操作性和執(zhí)行力，提高《會(huì)計(jì)法》在實(shí)際執(zhí)行中的法律地位。還要建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)信息監(jiān)管各方面的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，讓各方面的監(jiān)督職能清晰明了，使會(huì)計(jì)信息監(jiān)管真正做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

3.2 健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)外部監(jiān)督和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

在會(huì)計(jì)信息監(jiān)管中，內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督都是必不可少的，內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督分別從不同的層面，運(yùn)用不同的方法，實(shí)施會(huì)計(jì)信息監(jiān)管。在實(shí)際工作中，都需要具有實(shí)施監(jiān)督的社會(huì)環(huán)境，都需要在法制的軌道上運(yùn)行，都需要實(shí)施監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能。三者必須形成一個(gè)統(tǒng)一的整體，形成監(jiān)督的合力，這樣才能使會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工作沿著法制化、制度化、規(guī)范化的軌道運(yùn)行。在當(dāng)前情況下，內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督都需要強(qiáng)化。

同時(shí)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員包括內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德建設(shè)，為各部門履行職責(zé)提供精神道德支撐。

3.3 明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工作負(fù)有法律責(zé)任，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職權(quán)。否則，要嚴(yán)肅追究領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，出了問題，領(lǐng)導(dǎo)干部不能以不懂業(yè)務(wù)推卸責(zé)任。

3.4 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)信息監(jiān)管中處于主體地位，其素質(zhì)的高低直接影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員要有強(qiáng)烈的法律觀念和法制意識(shí)，保證其會(huì)計(jì)行為在法律框架內(nèi)行使職權(quán)。要有良好的職業(yè)道德，自覺地用會(huì)計(jì)行為規(guī)范指導(dǎo)自己的會(huì)計(jì)行為。要有專業(yè)的的職業(yè)水平，保證其職業(yè)行為適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的需要。