加強審計機關專業(yè)化建設

【摘要】審計機關的職責是對有關單位的規(guī)定事項進行審計監(jiān)督，它對我國財政經濟起到相當重要的作用。自成立以來在審查監(jiān)督方面取得了一定的成績，但也存在一些不足，從而在一定程度上影響了財政審計的發(fā)展。為了讓審計機關更加專業(yè)快速發(fā)展，審計機關必須結合實際，按照科學發(fā)展觀的要求，從履行審計職能和審計工作發(fā)展的需要出發(fā)，認真分析現狀，找出薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，加快審計機關專業(yè)化建設的步伐。

【關鍵詞】審計機關 不足 戰(zhàn)略

一、加強審計機關專業(yè)化建設的重要意義

（一）設立審計機關是我國財政經濟監(jiān)督機制發(fā)展的客觀需要

新中國成立以來，我國審計機關擔任著監(jiān)督的工作，在計劃經濟條件下，我國經濟監(jiān)督是寓于財政和監(jiān)察工作之中，主要是由財政等部門結合業(yè)務管理來進行。除此之外，我國還有一些專業(yè)性的經濟監(jiān)督部門，如計劃、銀行、稅務、物價、工商管理等，共同構成我國的經濟監(jiān)督體系。這些日常監(jiān)督工作，對加強經濟管理、促進增收節(jié)支起了很大作用。為了經常有效地開展財政監(jiān)督工作，在財政部的領導下，地方各級財政機關都設有專門機構，擔負著財政資金的籌集和分配的監(jiān)督任務。隨著經濟的快速發(fā)展，財力不斷雄厚，繼續(xù)由財政等部門結合自身的業(yè)務管理來進行監(jiān)督，已經不能適應形勢發(fā)展的需要了。建立一個客觀公正并有一定權威的審計機構，開展獨立的審計監(jiān)督，已成為建立健全我國財政經濟監(jiān)督機制的客觀需要。

（二）審計機關制約經濟活動中的消極因素

審計通過揭發(fā)、制止和處罰等手段來制約經濟活動中各種消極因素，揭露背離社會主義方向的經濟經營行為。要是國家機關、各企事業(yè)單位忠實地貫徹執(zhí)行，就能保證經營方向正確，不然就會背離社會主義方向。審計通過檢查監(jiān)督，從中發(fā)現被審計單位貫徹方針政策和法規(guī)制度的情況，從而揭露和制止違反國家法規(guī)的行為，以利于社會主義經濟健康發(fā)展。會計資料及其他各種經濟資料本應真實、合理、合法地反映經濟活動的事實，但是有的單位經濟資料不僅存在錯誤，而且有刻意做假現象，掩飾非法的經濟行為。通過審計的檢查監(jiān)督，不僅可以揭露出經濟資料的錯誤和舞弊，而且還可以揭發(fā)經濟業(yè)務中的錯誤和舞弊行為，從而進一步追究有關負責人的責任和考查有關管理人員的政治、業(yè)務素質。各種審計特別是財政財務審計，可以發(fā)現和查明貪污盜竊、行賄、受賄、偷稅、漏稅、騙稅、走私、造假賬、化預算內為預算外、化大公為小公和化公為私，以及損失浪費等經濟犯罪行為，并配合黨的紀律檢查工作、行政紀律監(jiān)察工作，法院、檢察機關的司法偵查工作，以及各種臨時檢查工作，進行查證與鑒定，以充分發(fā)揮審計的特有作用。

（三）審計機關可以促進經濟的發(fā)展

審計通過調查和評估等手段，來促進經濟的宏觀調控，促進微觀經濟管理，以助于國民經濟管理水平和績效的提高。審計機關通過財政財務審計和經濟效益審計，可以發(fā)現影響被審計單位財務成果和經濟效益的各種因素，并針對問題的所在提出切實可行的改善措施，這樣就有利于被審計單位改善物質技術條件和人員管理素質，進一步挖掘潛力，提高經濟效益。審計機關對國有資產進行監(jiān)督，通過微觀審計和宏觀調查，都可以發(fā)現社會主義經濟生活中一些違法亂紀和破壞正常經濟秩序的現象和行為，審計機關和人員不僅有向有關領導和宏觀管理部門反映信息的義務，而且有提出處理意見和改進措施的權力，這就有利于維護正常的經濟秩序，保國民經濟健康的發(fā)展。

二、目前審計機關存在的不足

當前基層審計機關由于諸多客觀因素的制約，在一定程度上影響了財政審計的發(fā)展。

（一）時間緊、任務重、人員少，影響了財政審計的廣度和深度

時間方面，預算執(zhí)行審計，一般在6、7月份向政府上報審計結果報告、向人大報告審計工作報告。5月份以后完成的審計項目發(fā)現的問題不能納入當年財政審計報告，一般在次年的審計報告中反映，反映問題時間上的不一致性，導致財政報告難于反映審計年度內資金規(guī)模的全貌?？h級審計機關目標性任務多，審計項目的確定受制于各級審計機關、地方黨委政府、紀檢組織部門，不可能在年初一次納入計劃。雖然審計成果均屬財政審計的范疇，但由于缺乏計劃性和可控性，大大削弱了財政審計大格局的作用和效果?？h級審計機關普遍存在人力缺乏問題，參與預算執(zhí)行的審計人員一般只安排2人，財政審計涉及財政、稅務、國庫、預算部門、企業(yè)等單位，需要調查、審計的內容多，僅靠有限的人力，在較短時間難以達到一定深度。

（二）受審計管轄權的限制，客觀上給財政資金審計實行全覆蓋造成了難度

一些地方財政收入來源的部門、單位不在基層審計機關審計范圍內。如，國稅局征收的增值稅是城建稅、教育費附加等地方附加稅費征收的計稅基礎，但國稅局不屬于縣級審計機關審計的范圍，加上部分增值稅納稅人屬于民營企業(yè)，不屬于審計對象，從企業(yè)入手調查受審計職權的限制。因此，審計無法核實城建稅、教育費附加等地方附加稅費是否應收盡收。銀行、郵政、電信、移動、電力等中央企業(yè)，其流轉稅及附加是地方財政收入重要主要組成部分，中央企業(yè)同樣不屬于地方審計機關審計范圍。

（三）存在厭戰(zhàn)情緒

對基層審計機關而言，財政審計面對的主要對象就是同級財政部門，而縣級財政的現狀是相對不變的。同級財政審計連續(xù)實施多年，年年審計情況差異不大，存在的問題也難于整改到位。今年審計發(fā)現某類問題是部門行為，明年也許就變成政府行為了。每年審計機關都要代政府向人大作出審計工作報告，但向人大報告中反映財政審計中的問題、政府采取的措施、審計整改結果大多是審計部門在運作，審計機關處于十分尷尬的地位。

（四）實施部門預算執(zhí)行審計難度較大

部門預算執(zhí)行審計一般以財政收支的真實性、合法性審計為基礎，圍繞縣人大批復的財政預算安排，對各預算單位的經費預算執(zhí)行情況進行檢查，分門別類地考核其預算執(zhí)行情況，看其預算資金是多了還是少了，是節(jié)約了還是浪費，專項資金是否?？顚Ｓ?，部門預算編制是否真實，有沒有少列收入、虛報支出、隱瞞結余和違規(guī)掛賬，危及財政安全等行為。一般情況下，縣級部門預算編制，只能根據縣級可用財力，按照收支平衡的要求，以收定支。加之部分其他財政資金未納入縣級財政管理，給審計監(jiān)督造成難度。如，部分單位國有資產經營收益、對外承包和房租收入、戶外廣告位使用權收入等；未按規(guī)定程序處置的國有資產和土地出讓收入；水電費全額列支后，收取本單位職工和房租戶的水電費；上級部門直接支付的專項資金收入等。如果在對預算單位審計中，以該預算對其進行考核，顯然不切合實際。

綜合以上所述，加強審計機關專業(yè)化建設是一項尤為重要的任務，也是每個審計機關工作人員不可松懈的責任。

三、加強審計機關專業(yè)化建設的戰(zhàn)略

（一）健全審計機關的各項規(guī)章制度

不斷完善審計機關的工作機制。立足審計工作實際，針對審計機關存在的不足和影響審計發(fā)展的因素，比如機關工作人員工作散漫、不遵守規(guī)章制度、飲酒誤事、關門辦公、辦事效率低、貪污受賄等不良作風的現象，審計機關應以管理制度建設為基礎，努力健全和完善審計各項管理體制，確保審計各項工作正常運行。并積極引導審計人員嚴格執(zhí)行、自覺遵守各項管理制度，增強制度執(zhí)行力，努力構建“用制度管人，按制度辦事”的長效機制，切實做到依法審計、依法管理。努力提高審計工作的透明度，規(guī)范審計工作和審計人員行為，進一步提升審計質量，確保審計結果得到有效執(zhí)行。

（二）科學錄用審計機關工作人員

審計機關要根據工作需要和編制情況，科學提出工作人員錄用計劃。各級審計機關要堅持“民主、公開、競爭、擇優(yōu)”的原則，按照有關規(guī)定，對調入審計機關的工作人選嚴格把關。調入審計機關從事審計業(yè)務的人員，除了應該具有法律法規(guī)規(guī)定的條件和資格以外，一般還應具有審計業(yè)務專業(yè)知識和相關技能，以及5年以上相關審計工作的經驗。審計機關根據審計工作需要可以對專業(yè)性較強的職位實行聘任制，吸引專門人才到審計機關工作。

（三）加大審計機關工作人員專業(yè)化培養(yǎng)力度

審計機關應根據工作職責和專業(yè)化建設的需求，加強培訓體系的建設。要堅持以人為本、按需施教，科學規(guī)劃、精心組織、創(chuàng)新技術方法，大力開展深化知識、提高工作能力的在職培訓和專門業(yè)務培訓，著力培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手。積極開展培訓需求調研，健全培訓效果評估機制，努力提高培訓的針對性、實效性。加大專業(yè)培訓力度，通過綜合采用講授式、研究式、案例式、體驗式等多種教學方式開展專題培訓，增強實效性。拓寬教育渠道，例如開展網絡培訓，這樣以來也可以擴大培訓工作的覆蓋面。建立自主學習與組織調訓相結合的培訓機制，健全教育培訓的考核與激勵機制，推動落實師資培養(yǎng)制度、項目顧問制度和實務導師制度，努力實現培訓工作的制度化、規(guī)范化和科學化。

（四）實行效績考評，完善審計機關的獎懲機制

審計機關應制定科學、到位的獎懲機制。對機關工作人員依法進行獎勵或懲罰，強化工作人員遵紀守法和自我約束的意識，增強工作的積極性和創(chuàng)造性，考評要突出履行職責、完成任務和實現目標的特點，堅持定量考評與定性考評相結合，領導考核與群眾考核相結合，平時考評與年度考評相結合，完善競爭激勵機制。在獎勵方面要重視實效性，不局限于形式。在懲罰方面，強調公正性，實現違法必究、有錯必糾的法制精神。

（五）加強審計機關專業(yè)化建設

審計機關要在各級黨委和政府的領導下，加強與主管部門的溝通協(xié)調，共同抓好審計機關專業(yè)化建設。上級審計機關要加強對下級審計機關專業(yè)化建設的指導和檢查，及時總結和推廣成功經驗，注意發(fā)現和解決工作中出現的新情況、新問題。各級審計機關要根據本意見的有關規(guī)定，及時制定相關辦法，確保審計機關專業(yè)化建設的各項措施和要求落到實處。貫徹本意見的實施細則，由審計署根據實際工作需要適時制定。

作者簡介：李習勇（1974-），男，漢族，湖南省安化縣審計局，研究方向：審計。 （責任編輯：唐榮波）