鐵路運輸企業(yè)內部控制現(xiàn)狀與發(fā)展

【摘要】21世紀以來，隨著我國社會經濟的進一步發(fā)展，鐵路事業(yè)也隨之迎來了巨大的發(fā)展，在我國現(xiàn)代化社會建設中發(fā)揮著重要的作用。然而，隨著鐵路運輸企業(yè)的不斷完善與發(fā)展，還必須加強自身的內部控制制度建設。文章主要立足于此，針對鐵路運輸企業(yè)內部控制現(xiàn)狀開展分析，并對于進一步推動鐵路運輸企業(yè)內部控制發(fā)展提出一些合理化對策，意圖給予實踐工作以啟迪。

【關鍵詞】鐵路運輸 企業(yè)內部控制 現(xiàn)狀 發(fā)展

隨著改革開放的推進，我國各項事業(yè)都取得了巨大的進步，越來越多的企業(yè)逐漸走上了成熟與完善。同時，面臨新的時代發(fā)展要求，大多數(shù)企業(yè)都意識到了企業(yè)自身的內部控制的重要性。其中，鐵路運輸企業(yè)也不例外，作為國有控股重點企業(yè)更應該在新時期強化自身企業(yè)內部控制制度，提高自身的市場競爭力。本文主要對此展開闡述，從其現(xiàn)狀及發(fā)展進行較為全面的分析，以促進實踐工作的開展。

一、鐵路運輸企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

（一）鐵路企業(yè)內部控制的力度不夠

企業(yè)內部控制的力度不夠是我國現(xiàn)階段鐵路運輸企業(yè)內部控制的一個重要現(xiàn)狀，也一定程度上阻礙著我國鐵路運輸企業(yè)內部控制的發(fā)展。鐵路企業(yè)內部控制的力度不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，一些基層站段的管理層對于內部控制的認識存在誤區(qū)、意識理念較差，認為企業(yè)內部監(jiān)管只是鐵路企業(yè)內部審計部門的工作，并且在實際工作中，甚至部分管理人員無法做到有章遵循，主觀意識較大而致使企業(yè)內部控制缺乏嚴肅性與規(guī)范性，造成在資產管理、重大投資等方面出現(xiàn)嚴重失誤；第二，企業(yè)內部控制體系中的問責機制缺乏，在鐵路運輸企業(yè)內部控制的工作執(zhí)行中，當出現(xiàn)違紀問責時，由于責任劃分不明確、部門人員間又互相推諉，常常致使內部企業(yè)控制失去應有的效力。

（二）我國企業(yè)內部控制建設差異大

由于我國地域廣闊、鐵路遍布、鐵路運輸企業(yè)市場大、企業(yè)眾多，于是，在我國鐵路企業(yè)內部控制建設中出現(xiàn)管理理念風格差異大，建設情況較為不同等現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1.有“完善制度”。某些鐵路基層站段認識到了企業(yè)內部控制制度的重要性，并采取了諸如聘請專家、交流國際公司經驗等手段方法設計了鐵路企業(yè)內部的控制制度。然而，雖然看似科學而規(guī)范的制度，并且企業(yè)也具備了一定的戰(zhàn)略眼光，但是由于制度復制性強，欠缺自身獨特適應性等諸多原因，以致出現(xiàn)“操作性不強”等問題。

2.直接應用其他部門現(xiàn)有的制度。眾多鐵路企業(yè)采取直接應用鐵路局現(xiàn)有內部控制制度的情況，并要求下屬路段直接貫徹。除去制度本身不可能適應于一切路段的情況外，某些路段站點也沒有真正理解出制度的內涵本質，在實踐工作中也就沒有結合本地的實際情況將制度融入自身之中。于是，也難以形成企業(yè)良好的控制制度，無法發(fā)揮出應有的效果，制度運行明顯、效率低下，阻礙著企業(yè)自身的發(fā)展。

3.欠缺企業(yè)內部控制機制。欠缺企業(yè)內部控制機制是指在我國現(xiàn)階段的許多鐵路企業(yè)中，有些根本還沒有企業(yè)內部控制機制或者只是將現(xiàn)有的管理制度演變?yōu)榭刂茩C制。于是，企業(yè)的內部控制體系缺乏完整性和全局性。此外，部分領導管理層由于長期受到計劃經濟體制與傳統(tǒng)文化的影響，對于企業(yè)內部控制制度缺乏正確的認識與準確的定位，更無現(xiàn)代化的內部控制制度理念?？傊?，終究缺乏鐵路企業(yè)風險意識和長遠戰(zhàn)略意識。

（三）鐵路企業(yè)的評價制度不完善

鐵路企業(yè)的評價制度不完善是我國鐵路運輸企業(yè)內部控制的另一個主要現(xiàn)狀問題，主要表現(xiàn)在：第一，評價的形式相對單一，往往內部控制的評價是由自我評價與外部評價而成，但是鐵路企業(yè)自身的內部控制評價卻主要是自我評價為主；第二，評價的內容不健全，現(xiàn)代內部控制中包括對公司治理、企業(yè)文化、道德品質等的“軟實力評價”，然而，鐵路企業(yè)對于軟控制方面的評價比較缺乏；第三，現(xiàn)階段鐵路企業(yè)的內部控制評價缺乏可行的評價指標體系，自身的評價指標體系尚在研究之中，現(xiàn)有的不能滿足實際的需要。

二、促進鐵路運輸企業(yè)內部控制新發(fā)展

（一）樹立企業(yè)內部控制意識與風險意識

我國鐵路企業(yè)要想促進自身企業(yè)內部控制制度的建設，首先必須從樹立觀念意識方面入手。由于企業(yè)內部控制的關鍵在于相關管理人員的意識強度，于是，在企業(yè)建設中，需要強化對于管理人員的內部控制意識的培訓及專業(yè)化指導，讓他們樹立科學的思想與現(xiàn)代化的管理與風險理念。我國《會計法》規(guī)定，單位負責人對于單位會計資料與工作的真實性負責，同時我們應在內部控制的制度建設中，明確責任權限，強化問責意識。只有如此，我們的意識才會得到強化與貫徹，進而推動科學有效的企業(yè)內部控制制度的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立并完善適合自身需要的企業(yè)內部控制制度

企業(yè)需要根據國家法律法規(guī)的有關規(guī)定及企業(yè)自身的發(fā)展特點需要，制定出一個適應自身需要的企業(yè)內部控制制度。制度主要包括以下幾個方面：第一，企業(yè)的內部控制制度必須將企業(yè)自身發(fā)展所需的所有流程中的運營劃入到體系之中，對于企業(yè)內部的各主要機構部門進行平等的監(jiān)督管理與財務約束；第二，針對企業(yè)需要，設立專門化的監(jiān)督部門或者專業(yè)人員，除去例行的企業(yè)審查外，定期對企業(yè)的財務等相關崗位進行明確而細致的勘查；第三，建立與完善企業(yè)內部的監(jiān)督管理之風，成立有效的檢查為主與查堵結合的流程防線。

（三）培養(yǎng)企業(yè)管理人才，提高人員的業(yè)務素質

培養(yǎng)企業(yè)管理人才，提高人員的業(yè)務素質是新時期的重要手段。在21世紀的市場化經濟的今天，科技與人才的競爭已經逐漸成為企業(yè)間的主要內容。人才建設也已經為企業(yè)所重視，鐵路企業(yè)也需要強化相關專業(yè)人才的建設，提高管理人員的素質與業(yè)務能力，進而完善并提升企業(yè)的內部控制能力。具體可以從以下幾方面入手：第一，注意培養(yǎng)管理財務人員的會計管理意識與理念，熟悉自身的職責與業(yè)務，形成良好的現(xiàn)代企業(yè)會計管理意識；第二，加大培訓力度，提升相關人員的能力及業(yè)務素質，采取各項鼓勵福利舉措調動他們的工作積極性；第三，在企業(yè)中，培養(yǎng)良好的鼓勵與競爭風氣，樹立尊重人才與創(chuàng)造的企業(yè)文化環(huán)境，提升人員的主人翁意識。

（四）培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，提升企業(yè)內部控制風氣

促進鐵路運輸企業(yè)內部控制新發(fā)展，還需要培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，提升企業(yè)內部控制風氣。一個良好的企業(yè)文化可以發(fā)揮出文化的潛移默化的積極作用，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。完善我國鐵路企業(yè)的內部控制制度亦一樣，需要我們在建設中，不斷加強正確的思想引導與思想、知識宣傳，并注意培養(yǎng)良好的內部控制風氣，養(yǎng)成良好的風險與監(jiān)管意識。此外，通過企業(yè)文化建設，也可以提升員工的業(yè)務素質與生產積極性，自覺投入到企業(yè)的發(fā)展中來，為企業(yè)的發(fā)展貢獻出自己的才能與力量。這些也是對于企業(yè)內部控制制度的重要完善與不可缺少的文化保障，必將在企業(yè)的內部控制制度建設中發(fā)揮重要作用。

（五）建立順暢的企業(yè)信息傳遞制度

建立順暢的企業(yè)信息傳遞制度是另一個重要的完善方面環(huán)節(jié)。順暢的企業(yè)信息傳遞是完善企業(yè)內部控制的重要條件，也是提升企業(yè)內部控制能力的重要支撐。順暢的企業(yè)信息傳遞一方面可以讓廣大的員工可以清楚地認識到自己所處的位置與責任權利信息，進而為自己在企業(yè)運行中發(fā)揮自己所處的地位和作用奠定厚實的基礎。另一方面，由于人員在經常的工作中，難免會遇到一些重要的或者關鍵的企業(yè)經營問題，通過建立順暢的企業(yè)信息傳遞制度，可以使他們意識到問題的所在并可以及時將問題信息傳輸給上級。這些在信息化的今天，對于一個企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。

三、結語

總之，新時期的今天，隨著我國鐵路企業(yè)在改革大潮中的不斷深入，自身企業(yè)的內部控制制度也日益成為企業(yè)進一步提升的關鍵之處。于是，建立與完善企業(yè)的內部控制制度將逐漸成為我國鐵路企業(yè)提升市場競爭力，增強實力與長遠發(fā)展的戰(zhàn)略共識。只有逐漸建立與完善企業(yè)內部控制制度，才可以強化企業(yè)財務管理、規(guī)范會計行為，進而降低企業(yè)發(fā)展的風險，增強抗風險及風險管理的能力，進一步提升企業(yè)的內部控制水平，促進企業(yè)健康、長遠的發(fā)展。

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作者簡介：王珊（1972-），女，西安鐵路局安康鐵路辦事處，會計師，研究方向：內部控制，財務管理。

（責任編輯：唐榮波）