張勇

（中海油中東有限公司 廣東 深圳 518067）

一、企業(yè)文化是內(nèi)部控制的基礎

相對于社會文化而言，企業(yè)文化是屬于一種亞文化，它是由企業(yè)員工素質、價值觀以及社會文化影響形成的內(nèi)部文化。企業(yè)文化對于一個企業(yè)的企業(yè)使命、價值觀、經(jīng)營觀念、企業(yè)精神以及行為規(guī)范都有一定的影響。

1、為內(nèi)部控制環(huán)境提供基礎

企業(yè)內(nèi)部控制需要對企業(yè)的治理結構、管理結構進行權責分配，同時進行相應的內(nèi)部審計，從而在調整企業(yè)管理人員的權責范圍，優(yōu)化企業(yè)資源配置的過程中，加強企業(yè)的風險控制也是非常有必要的，在這個內(nèi)部控制過程中就會涉及到個人利益和企業(yè)利益沖突的問題，這時企業(yè)文化能夠為內(nèi)部控制的環(huán)境提供良好的基礎，有利于內(nèi)部控制的制定，減少阻力。另外，企業(yè)在對內(nèi)部控制環(huán)境進行規(guī)范和評估時，都會涉及到企業(yè)的組織架構、社會責任，這些都會涉及到企業(yè)管理架構中的權力和利益的分配，以及管理者和被管理者，從而上升到“人”的問題，“人”會影響內(nèi)部控制環(huán)境，而這也是最終企業(yè)文化的體現(xiàn)。

2、為內(nèi)部控制實施提供基礎

企業(yè)文化作為一種企業(yè)的意識形態(tài)，對于企業(yè)管理層和其他員工都會有一定的約束和引導作用，它會給員工滲透企業(yè)價值觀以及企業(yè)道德和信念，這些意識形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部控制實施過程時都會存在，因而企業(yè)在內(nèi)部控制實施的過程中，會考慮到企業(yè)的價值觀等一些精神因素，最終會以企業(yè)文化為基礎，維護企業(yè)的價值觀，這樣也能夠使得企業(yè)員工的思想得到統(tǒng)一，加強企業(yè)的凝聚力，從而使得內(nèi)部控制可以得到更好的實施，在實施的過程中，內(nèi)部控制能夠得到支持，加強和完善，從而可以達到更好的效果。

3、為內(nèi)部控制發(fā)展提供基礎

在現(xiàn)今科技飛速發(fā)展，信息化爆炸的時代，企業(yè)發(fā)展的結構會不斷發(fā)展和變化，因此企業(yè)的內(nèi)部控制手段和結構都需要進行不斷調整，以此來適應市場的發(fā)展。對于一個有著很好的企業(yè)文化的企業(yè)，它會促使企業(yè)內(nèi)部更加具有企業(yè)使命性，從而促使企業(yè)的內(nèi)部控制在和企業(yè)發(fā)展有效契合的同時還能具有競爭力。對于企業(yè)文化影響的“人”，在具有良好企業(yè)文化的熏陶下，對于企業(yè)內(nèi)部的控制結構和管理都會做到自主性，這樣能夠對于企業(yè)內(nèi)部控制的調整改善提供良好的條件，在具有共同的目標性和企業(yè)使命感的企業(yè)文化的基礎下，從而促使企業(yè)的內(nèi)部控制不斷良性發(fā)展。

二、內(nèi)部控制是企業(yè)文化的必要延伸

1、內(nèi)部控制是企業(yè)文化的重要手段

企業(yè)文化對于企業(yè)而言，只是出于意識形態(tài)上，它能夠增強企業(yè)的凝聚力，同時還能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制打好基礎，將企業(yè)文化建設好，就相當于企業(yè)修好了內(nèi)功，但是需要內(nèi)部控制在實施的過程中將企業(yè)文化表現(xiàn)出來。沒有了內(nèi)部控制，企業(yè)文化的投入在內(nèi)部控制中就會得不到利用，不僅浪費了企業(yè)的資源，企業(yè)文化的效果也不能得到很好的體現(xiàn)。企業(yè)文化能夠使員工的目標一致，思想統(tǒng)一，觀念趨同，然后內(nèi)部控制不論是在制定還是實施過程中能夠將這些體現(xiàn)出來。內(nèi)部控制能夠使得企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，管理結構扁平化，信息溝通通暢化，這些在建立良好的企業(yè)文化條件下，制定和實施的阻力會變小，對于內(nèi)部控制的規(guī)范制度也會得到很好的執(zhí)行。在企業(yè)文化中，文化和意識的普及是無形的，內(nèi)部控制在將其表現(xiàn)出來的同時，還能進一步檢測企業(yè)文化的效果。檢測過程中，對于不符合企業(yè)文化或者企業(yè)文化有缺陷的，加強內(nèi)部控制可以在一定程度上進行彌補，同時還能將反映出的問題來進行解決，這樣在解決的過程中，也能不斷發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)文化問題，使得企業(yè)文化進一步提升，為企業(yè)發(fā)展做出更好的貢獻。

2、促使企業(yè)文化實現(xiàn)企業(yè)目標

企業(yè)建立企業(yè)文化的目的是使得企業(yè)員工具有企業(yè)使命感和企業(yè)認同感，在共同維護企業(yè)制度和利益的基礎上，共同承擔企業(yè)發(fā)展的責任，推動企業(yè)不斷發(fā)展。企業(yè)文化要求企業(yè)員工遵守企業(yè)的內(nèi)部的各項制度和企業(yè)章程，而內(nèi)部控制就是來制定各項行為規(guī)范和企業(yè)制度，并對于公司員工在公平合理的情況下，保證企業(yè)文化需要的控制制度能夠得到有效的執(zhí)行，從而實現(xiàn)企業(yè)文化的企業(yè)目標。同時企業(yè)的內(nèi)部控制是建立企業(yè)規(guī)范、企業(yè)制度以及工作程序的有效制度，及在保證企業(yè)政策運轉的情況下，對于管理結構和程序以及制度進行優(yōu)化，從而達到優(yōu)化企業(yè)資源和控制企業(yè)風險的目的。內(nèi)部控制最終能使企業(yè)提高工作效率，節(jié)約成本，增強抗風險能力，這些因素的變動正是企業(yè)健康發(fā)展所需要的。良好的內(nèi)部控制能夠監(jiān)督企業(yè)員工的工作效率，衡量企業(yè)的經(jīng)濟效率和管理效率，在各項指標出現(xiàn)異常時內(nèi)部控制能夠通過加強控制和改變內(nèi)部控制政策來進行調整，從而可以為企業(yè)文化實現(xiàn)企業(yè)目標提供良好的保障作用。

三、企業(yè)文化和內(nèi)部控制共同服務企業(yè)發(fā)展

1、內(nèi)部控制和企業(yè)文化建設協(xié)調統(tǒng)一

企業(yè)文化建設是為了企業(yè)能夠實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)員工能夠有共同的企業(yè)認同感。對于一家擁有企業(yè)文化的企業(yè)，在企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部管理控制的過程中，都可以相對地節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)效率。同時對于企業(yè)文化來說，內(nèi)部控制也是必不可少的，企業(yè)文化只是企業(yè)整體的意識，是企業(yè)經(jīng)營管理活動的基礎，而內(nèi)部控制是能夠將這種意識形態(tài)在公司的管理和控制中體現(xiàn)出來的。所以企業(yè)文化在考慮企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展目標和所處的發(fā)展環(huán)境后，通過與內(nèi)部控制在企業(yè)文化先進性和內(nèi)部控制需求性和可操作性上進行協(xié)調統(tǒng)一，從而建立一個滿足企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化和內(nèi)部控制框架，推動企業(yè)科學發(fā)展。

2、內(nèi)部控制和企業(yè)文化相互促進

企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中會涉及到自我管理，在自我管理中，能夠體現(xiàn)出企業(yè)員工的自主性，這也是企業(yè)使命感的體現(xiàn)，屬于企業(yè)文化的范疇。因而對于一個很好的企業(yè)文化，它能夠使內(nèi)部控制的建立和發(fā)展順利進行，在內(nèi)部控制的進一步實施和完善的過程中，它又能不斷地對企業(yè)文化的缺陷和不足進行規(guī)范，兩者在發(fā)展和建設的過程中相互促進。同時內(nèi)部控制的順利執(zhí)行和建立依賴于良好的企業(yè)文化基礎，且科學完善的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)形象，增強企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)，有利于促使優(yōu)秀的企業(yè)文化的形成。良好的企業(yè)人文環(huán)境和科學完善的內(nèi)部控制互相促進，共同促使企業(yè)科學發(fā)展。

3、兩者共同促使企業(yè)目標實現(xiàn)

兩者在相互統(tǒng)一和協(xié)同的基礎上，能夠展現(xiàn)企業(yè)的精神風貌，同時融入企業(yè)的管理理念和文化，在企業(yè)管理中能夠注重剛柔并重，增強剛性的管理制度柔化，提高員工的歸屬感和認同感，這樣有利于打造企業(yè)和諧的文化環(huán)境和內(nèi)部控制，增加企業(yè)的凝聚力。兩者的協(xié)同合作還能夠在創(chuàng)造和諧的文化環(huán)境的同時，對于企業(yè)管理結構資源配置等進行優(yōu)化，在減少公司阻力成本的同時，提高企業(yè)員工的工作效率和優(yōu)化工作環(huán)境，從而整體上提高企業(yè)的工作效率。在企業(yè)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)的規(guī)范運營，提高效率，控制風險，而企業(yè)文化在企業(yè)正常經(jīng)營的過程中，建立共同使命感和企業(yè)共同目標，促使企業(yè)科學健康發(fā)展。

四、案例分析

寶潔公司是世界最大的日用消費品公司之一，作為一家創(chuàng)建于1837年的公司，至此已經(jīng)發(fā)展了170多年，并在2008年成為世界上市值第六大的公司。寶潔公司在享譽世界的同時，始終保持建立企業(yè)文化和公司內(nèi)部架構調整來保持企業(yè)的市場進取精神，提供給大眾消費者優(yōu)質的產(chǎn)品。寶潔在企業(yè)文化中，對消費者實行消費者至上的經(jīng)營理念，在保證產(chǎn)品優(yōu)質的同時，最大限度地降低產(chǎn)品成本，從而給消費者提供質美價廉的產(chǎn)品。在企業(yè)內(nèi)部管理文化中，體現(xiàn)親近生活、相互信任、相互合作的管理理念，始終將企業(yè)的員工看做企業(yè)的最大財富，同時時時刻刻地體現(xiàn)著企業(yè)文化和內(nèi)部控制的融合。

寶潔在經(jīng)營的過程中，也是以其經(jīng)營文化為基礎，保持消費者決策，再通過市場調查和產(chǎn)品創(chuàng)新，生產(chǎn)出消費者需求的優(yōu)質價廉的產(chǎn)品。在生產(chǎn)消費者所需要的產(chǎn)品時，保持對消費者的相互信賴，不打虛假廣告，不做欺騙消費的舉動。而且，在開發(fā)產(chǎn)品的過程中，除了考慮企業(yè)成本，也要考慮消費者對產(chǎn)品價格的承受能力。對于新產(chǎn)品的開發(fā)和對已有產(chǎn)品的改進，寶潔始終保持消費決定，對于消費者價值不認同的產(chǎn)品，通常是進行下架或者價格降低處理。另外，寶潔公司對于在市場中的產(chǎn)品，對其管理部門進行內(nèi)部控制，調整企業(yè)內(nèi)部的管理部門結構，對于企業(yè)重要部門進行管理監(jiān)督，從而來追求產(chǎn)品的規(guī)模經(jīng)濟效益，同時不斷優(yōu)化產(chǎn)品的生產(chǎn)效率、生產(chǎn)工藝和原材料成本，來保持其競爭力和對消費者的回饋。寶潔始終保持消費者至上的企業(yè)文化，能夠增加消費者的忠誠度，促動企業(yè)的科學可持續(xù)發(fā)展。

寶潔公司在對企業(yè)員工和合作伙伴的關系上也是保持相互合作、相互信任的企業(yè)文化原則。對于企業(yè)的合作伙伴，寶潔會協(xié)同其進行商業(yè)和市場定位，然后共同制定合作方案，這樣公司在銷售部門的內(nèi)部控制就會相對簡潔流暢，避免市場合作的混亂，從而會減少企業(yè)的管理成本和市場維護成本。對于企業(yè)員工，寶潔公司保持員工是企業(yè)最大的財富原則，對于公司員工進行職業(yè)評估，為其制定職業(yè)規(guī)劃體系，然后給予支持，發(fā)掘潛力并鼓勵其承擔責任來鍛煉個人能力。同時，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的薪酬和晉升體系，保證員工的職業(yè)和晉升訴求，對于員工倡導企業(yè)主人翁精神，鼓勵承擔責任，積極思考，在這些企業(yè)文化條件下，企業(yè)員工能夠積極專心工作，在積極承擔責任的同時，會加強協(xié)同合作，從而會使得企業(yè)的內(nèi)部控制能夠順利進行，企業(yè)員工在企業(yè)規(guī)范條件下，積極工作，維護企業(yè)利益，這樣就能夠為企業(yè)的科學發(fā)展做出貢獻。

[1]黃遠斌：企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制的作用[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2010（9）.

[2]李成云：企業(yè)文化——內(nèi)部控制的靈魂[J].中國注冊會計師，2011（11）.

[3]俞雪花、周西有：基于企業(yè)文化視角的內(nèi)部控制措施研究[J].財政監(jiān)督，2008（9）.