淺析如何完善企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制策略

○虞紅衛(wèi)

（利華（寧波）羊毛工業(yè)有限公司 浙江 寧波 315821）

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，是企業(yè)在激烈的市場競爭中存活的命脈，對企業(yè)來講只有不斷更新已有的財務(wù)管理理念，發(fā)揮財務(wù)部門在成本管理控制方面的作用，不斷解決財務(wù)管理流程中的漏洞，才可以使企業(yè)立于不敗之地。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)經(jīng)營活動中利用計劃、約束、調(diào)整等傳統(tǒng)和現(xiàn)代技術(shù)手段，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，確保財務(wù)信息安全準(zhǔn)確，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益不斷提高的措施。財務(wù)控制概念已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的核心組成部分之一，其地位與企業(yè)開展質(zhì)量控制、成本控制等旗鼓相當(dāng)，在世界范圍內(nèi)開展的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制改革日漸呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢和方向，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制對規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營管理水平有重要價值。

1、信息化手段助推財務(wù)內(nèi)控。隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的日益流行，會計信息化已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的基本組成部分，采用信息化手段在企業(yè)基本的核算業(yè)務(wù)中已經(jīng)占據(jù)主導(dǎo)地位，且日益向計劃和財務(wù)控制管理的功能不斷延伸。財務(wù)部門不但可以與企業(yè)各部門進(jìn)行實時溝通，全面監(jiān)控企業(yè)資金的流向，對企業(yè)財務(wù)制度運行狀況進(jìn)行全面的監(jiān)督管理和控制，還可以使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控由事后彌補向事前計劃、事中調(diào)節(jié)等全方位的進(jìn)行管控。企業(yè)財務(wù)管控的信息化進(jìn)一步為決策者提供了詳實的決策依據(jù)，更大力節(jié)省了財務(wù)人員的工作時間和人力勞動成本，不斷提高財務(wù)部門的工作效率，使用計算機(jī)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管控，進(jìn)一步改變了企業(yè)內(nèi)部的整體運行方式，使企業(yè)更加適應(yīng)當(dāng)前電子商務(wù)發(fā)展趨勢，同時有效避免了類似于票證涂改、管理混亂、權(quán)限不清等問題。但也應(yīng)當(dāng)看到由于軟件更新、黑客入侵和違法犯罪手段更為隱蔽等也使計算機(jī)財務(wù)內(nèi)控管理面臨巨大挑戰(zhàn)。

2、財務(wù)內(nèi)控制度的不斷衍變。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度直接決定了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能否順利實現(xiàn)，不同的企業(yè)面臨著不同的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)也不盡相同，因此絕大多數(shù)企業(yè)都把企業(yè)一定時期的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)作制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的前提，并直接決定了企業(yè)內(nèi)控制度的內(nèi)容和運行方式。有效的財務(wù)控制制度總能達(dá)到促進(jìn)企業(yè)資金高效運行、成本降低、權(quán)責(zé)明確、科學(xué)合理的作用。以往那種大而全的企業(yè)財務(wù)制度已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前不同類型企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)往往根據(jù)業(yè)務(wù)類型選擇適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控制度，例如房地產(chǎn)企業(yè)更注重融資和運行成本的管控以及財務(wù)風(fēng)險評估和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響等，大型企業(yè)集團(tuán)特別是國有企業(yè)和上市企業(yè)更注重資金流的控制和子公司的財務(wù)管理以及資產(chǎn)負(fù)債率管控等，中小企業(yè)則偏重嚴(yán)防資金管理漏洞和憑證控制。為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，不同的企業(yè)根據(jù)實際需要各有側(cè)重的建立和運行著獨特的財務(wù)內(nèi)控制度，力求從宏觀到微觀實現(xiàn)成本、風(fēng)險、系統(tǒng)的有機(jī)融合，使企業(yè)在良好有效的財務(wù)制度支撐下促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理有效運行。

3、財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的重新設(shè)置。良好的財務(wù)管理內(nèi)控體制不但要有完善的財務(wù)管理制度，還要有可靠的制度執(zhí)行機(jī)構(gòu)，只有使企業(yè)的財務(wù)管理制度高效的運行，企業(yè)資金的籌備、運行、管理、支付、回收等才能正常進(jìn)行，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略才可以順利實施。在當(dāng)前企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)中必須建立統(tǒng)一規(guī)劃、權(quán)責(zé)明確、控制有力的財務(wù)管理部門，在收支二條線的基礎(chǔ)上，單獨成立資金管理、資金結(jié)算和成本管理和預(yù)算編制等子部門，使企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)能切實承擔(dān)起各種財務(wù)制度的運行要求，因此財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的重新整合成為了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理改革的重要實踐內(nèi)容。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控中存在的幾種問題

管理是一項復(fù)雜的綜合性工作，實質(zhì)在于權(quán)力的使用與監(jiān)督，圍繞著放權(quán)與限制進(jìn)行的博弈構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控的主要內(nèi)容。特別是在企業(yè)財務(wù)管理方面，如何使財政審批權(quán)、資金使用權(quán)、預(yù)算決策權(quán)得到充分的運用，又使這些財權(quán)在有效的監(jiān)督下不至于被濫用就成為企業(yè)財務(wù)管控的核心內(nèi)容。這其中也存在以下幾方面的問題。

1、財務(wù)內(nèi)控制度不完善。把企業(yè)的各種經(jīng)營活動置于財務(wù)部門的監(jiān)督管理之下，是企業(yè)財務(wù)管控的目標(biāo)之一。但現(xiàn)實情況是，企業(yè)的所有部門和子公司及某些個人往往利用制度中存在的漏洞考慮部門既得利益。而財務(wù)部門長期以來重視資金使用、收支憑證的管理，缺乏有效而系統(tǒng)的財務(wù)規(guī)劃戰(zhàn)略，使其無法行駛完備的財務(wù)內(nèi)控制度，造成不少企業(yè)資金使用率低、資金壓力過大、融資困難的惡果，甚至由于財務(wù)管理范圍的過于狹窄，內(nèi)控制度不完善，財務(wù)部門職能只局限在記賬、算賬和現(xiàn)金管理上，使企業(yè)項目開發(fā)需要進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、資金規(guī)劃、財務(wù)監(jiān)管等職能都無法實現(xiàn)，這些由于財務(wù)制度方面缺失嚴(yán)重影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和利益實現(xiàn)。2006年南航集團(tuán)腐敗案的揭開，從其根本原因看，就在于南航集團(tuán)的很多財務(wù)制度都不完備，管理混亂。

2、管理方式落后單一。財務(wù)部門的崗位設(shè)置出于財務(wù)安全和有效運行的考慮，往往管錢的不管賬、管賬的不管預(yù)算控制，而預(yù)算控制又受制于企業(yè)的核心決策層，加之收支兩條線的運行方式，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控隱伏著眾多危機(jī)，有時財務(wù)管控制度劃分的越細(xì)，越無法對企業(yè)財務(wù)制度的盲區(qū)進(jìn)行監(jiān)管。就其根源就在于制度不落實，管理水平跟不上，只能用傳統(tǒng)手段來駕馭現(xiàn)代財務(wù)運行體制，特別是在當(dāng)前數(shù)字信息時代，計算機(jī)本應(yīng)成為輔助企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的有效手段，但是不少企業(yè)完全沒有發(fā)揮其成本控制、財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)算和決策管理、信息交互方面的職能?！镀髽I(yè)信息化》1999年的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，財務(wù)軟件日常文檔處理使用率75.23%、內(nèi)部信息交流率30.14%，而十年后的2008年這一數(shù)據(jù)比例也只為6∶4，從1992年我國試引入財務(wù)軟件以來，這一數(shù)據(jù)的變化充分說明我國財務(wù)內(nèi)控管理的落后，可至今我國還有3.1%的企業(yè)沒有電子計算機(jī)。

3、財務(wù)管理意識落后。我國企業(yè)真正實行CEO管理制度，還是本世紀(jì)初才開始的，缺乏專業(yè)化的管理團(tuán)隊，企業(yè)經(jīng)理人水平普遍不高，是我國企業(yè)長期需要面臨的一個現(xiàn)實。有些企業(yè)管理者認(rèn)識不到財務(wù)內(nèi)控的重要性，覺得它不像抓產(chǎn)品質(zhì)量和做售后服務(wù)一樣能獲得收益，認(rèn)為財務(wù)部門只是收支計賬的部門，只要簽字就可以要求財務(wù)部門達(dá)到其資金使用要求，完全意識不到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的潛在價值。而有些財務(wù)人員明知領(lǐng)導(dǎo)的要求是錯誤的或是不合理的，但礙于權(quán)力，無法與領(lǐng)導(dǎo)據(jù)理力爭，甚至缺乏職業(yè)道德觀念，有意違反財務(wù)紀(jì)律，這些問題都成為企業(yè)無法發(fā)揮財務(wù)管理作用，造成企業(yè)財務(wù)管理混亂的原因。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

采用有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控策略是解決當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理漏洞和危機(jī)的最好辦法，是集控制成本、提高效率、加強(qiáng)管理于一體的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方法，這種方法只有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實踐不斷進(jìn)行實踐才能取得實際意義上的突破。具體來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略主要有以下幾個方面。

1、以人為本的信息化管理策略。信息化管理手段為企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部控制提供了一個有利的技術(shù)平臺，要充分發(fā)揮這個平臺的作用就必須有相應(yīng)的人才儲備和人才培訓(xùn)機(jī)制?，F(xiàn)代軍事領(lǐng)域有“裝備等人”的概念，就是說再好的軍事裝備如果沒有高素質(zhì)的人才操作也難以發(fā)揮出武器裝備的高性能?？v觀我國企業(yè)的管理水平和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，裝備等人的現(xiàn)象還是普遍存在的，這就要求我國各類企業(yè)在引進(jìn)人才的同時更加注重人才的培訓(xùn)，在現(xiàn)實條件下要使用那些適合企業(yè)發(fā)展和可操作性強(qiáng)的財務(wù)軟件，甚至不具備條件時，不使用高端的財務(wù)管理軟件，可能更適合企業(yè)發(fā)展。而當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)有財務(wù)管理軟硬件能充分發(fā)揮作用和有能力的同時，切實提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和軟硬件配置，把財務(wù)管理對企業(yè)內(nèi)控的價值發(fā)揮到最大程度，使企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)設(shè)備和人員結(jié)合起來，就能發(fā)揮出最大的管理效能。

2、完備健全的風(fēng)險過程管控策略。要進(jìn)一步節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，有效降低企業(yè)資本運營過程中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險，就要在完善相關(guān)管理制度的基礎(chǔ)上，加大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金管控強(qiáng)度，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程嚴(yán)格按照相應(yīng)的制度進(jìn)行，把財務(wù)監(jiān)督的功能從事后彌補向事前計劃和事中監(jiān)控調(diào)節(jié)延伸，達(dá)到監(jiān)視每一筆資金流向，準(zhǔn)確計算每一筆業(yè)務(wù)的成本消耗和資金使用是否合理等，綜合評價企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程是否符合財務(wù)制度，從而達(dá)到全面管理資金使用，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，避免因三角債、貨物交付和貨款支付之間的時間差、原材料成本支出過高、賬目不清、責(zé)任不明、融資過程復(fù)雜、部門私利等多種問題，使企業(yè)的財務(wù)管理制度真正成為企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)人員的行動指南，使企業(yè)的戰(zhàn)略決策能充分實現(xiàn)，達(dá)到全面管控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的。

3、優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境的預(yù)算決算策略。企業(yè)財務(wù)管控的目的在于促進(jìn)企業(yè)資金使用安全，有效避免財務(wù)危機(jī)，促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展。因此刨去其中的技術(shù)性問題不談，預(yù)算和決算恰恰能反映當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理的初衷和結(jié)果，只有在源頭上制定適合的企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略，全面統(tǒng)計企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)是否實現(xiàn)，才是衡量企業(yè)財務(wù)管理成功與否的直接標(biāo)志。而財務(wù)預(yù)算的制定除考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)因素外，其最主要的因素就是企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，有時環(huán)境的力量甚至可以決定企業(yè)的命運，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理過程中普遍重視管理方法，卻輕視了財務(wù)管理的環(huán)境因素，例如經(jīng)濟(jì)危機(jī)條件下的融資環(huán)境，企業(yè)管理模式下的員工利益追求與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾等都是企業(yè)財務(wù)管理需要考慮的因素，這些因素對企業(yè)財務(wù)管理有著重要的影響作用。

財務(wù)內(nèi)控管理在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中已經(jīng)占在了直接影響企業(yè)生存的高度，其地位應(yīng)當(dāng)與企業(yè)質(zhì)量管理、成本管理、技術(shù)革新放在同等高度，可以說財務(wù)內(nèi)控的成效就是企業(yè)的“一票否決制”，因此希望更多的有識之士能加入到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的研究和實踐工作中去，甚至在企業(yè)中形成全員參與的管理效果。

[1]李宗樂：淺議企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)[J].中國總會計師，2012（6）.

[2]吳勇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理流程[J].中國外資，2012（5）.

[3]張明明：淺議企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)新[J].china Foreign Trade，2011（10）.

[4]黃瑛琦：加強(qiáng)和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的措施淺析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011（12）.

[5]梁紅：關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的幾點思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010（12）.

[6]楊科鴻：完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作之我見[J].科技資訊，2010（28）.

[7]黃敏：淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].中國市場，2009（27）.

[8]仝金梅：淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度[J].商業(yè)會計，2009（12）.

[9]李麗娟：如何建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2011（11）.

[10]楊遲：企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)內(nèi)控[J].開發(fā)研究，2011（4）.

[11]譚光春：推行預(yù)算管理 完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度[J].經(jīng)濟(jì)南昌，2004（12）.