加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核提高內(nèi)控水平

孫光輝

摘要：當(dāng)今世界是信息化的時(shí)代，信息系統(tǒng)整體上都實(shí)現(xiàn)了飛速的發(fā)展，不管是在企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核方面還是其他組織機(jī)構(gòu)都充分對(duì)其利用實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，但是對(duì)于我國，特別是對(duì)于國內(nèi)的企業(yè)，會(huì)計(jì)稽核方式均沒有達(dá)到與信息化同步的高效率與現(xiàn)代化，更沒能成功地向集約型和電子化方面轉(zhuǎn)變。在本案，筆者以對(duì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)稽核的闡釋，借此提出會(huì)計(jì)稽核加強(qiáng)、內(nèi)控水平提高的有效手段。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)稽核；內(nèi)部控制；內(nèi)控水平

會(huì)計(jì)稽核是我國會(huì)計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則要求的必要內(nèi)容之一，對(duì)于規(guī)范考核會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有重要意義，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要，人們的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)離不開會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低不僅影響到企業(yè)的決策，還影響著企業(yè)的誠信度和公眾形象。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量離不開會(huì)計(jì)控制活動(dòng)，要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則需要做好會(huì)計(jì)稽核等基礎(chǔ)控制工作。

一、會(huì)計(jì)稽核制度與內(nèi)部控制

1.會(huì)計(jì)稽核制度

何謂會(huì)計(jì)稽核制度？它作為組織機(jī)構(gòu)間內(nèi)控制度的關(guān)鍵成分之一，其涵蓋了以下方面的內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表稽核、會(huì)計(jì)賬薄稽核、記賬憑證稽核、原始憑證稽核、信息系統(tǒng)稽核、內(nèi)部控制稽核。其中后兩項(xiàng)是電子商務(wù)發(fā)展的產(chǎn)物。

2.內(nèi)部控制

何謂內(nèi)部控制？它是一套完善的程序以及措施和控制手段，組織機(jī)構(gòu)借此提高所屬部門資產(chǎn)的安全性和完整性更高，保證組織機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及組織機(jī)構(gòu)有關(guān)管理機(jī)制和國家相關(guān)規(guī)章、法規(guī)的實(shí)施，消除影響組織機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)因素，和實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營管理的高效率以及保證營業(yè)活動(dòng)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涵蓋了以下一些內(nèi)容：工程項(xiàng)目、收款與銷售、收款與采購、籌資與投資、成本費(fèi)用、實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金等。

3.內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)稽核制度

內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)稽核制度之間的關(guān)系是相輔相成的，既有聯(lián)系又有區(qū)別。

（1）對(duì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)稽核制度之間的相互作用進(jìn)行研究的意義在于，借此實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核系統(tǒng)的集約化、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、完善性，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平以及控制流程水平的提高，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)在全面管理效益的水平達(dá)到一定的高度和階段。

（2）對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)重點(diǎn)開展稽核工作的意義在于，借此找出內(nèi)部控制的缺陷和弱點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)部控制的整體改革，實(shí)現(xiàn)對(duì)稽核信息的評(píng)價(jià)以及監(jiān)管力度的加強(qiáng)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的高深度分析，基于此實(shí)現(xiàn)稽核系統(tǒng)的建立，并實(shí)現(xiàn)其對(duì)會(huì)計(jì)信息的全程控制功能的最大化發(fā)揮。

（3）國內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)稽核制度的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核均應(yīng)把成本效益的原則作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，對(duì)控制成本科學(xué)合理控制，實(shí)現(xiàn)控制效益最大化；內(nèi)控與會(huì)計(jì)稽核的工作重心應(yīng)依據(jù)環(huán)境需要進(jìn)行合理地調(diào)節(jié)。

但是就國內(nèi)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)稽核方面均出現(xiàn)發(fā)展失衡的情況：某些企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核制度比較完善；但是也存在制度不完善或者會(huì)計(jì)稽核制度根本不存在的企業(yè)；國內(nèi)大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核尚還處于對(duì)數(shù)據(jù)重復(fù)或者簡單地計(jì)算的初級(jí)階段。對(duì)于設(shè)置了會(huì)計(jì)稽核制度的企業(yè)，影響該功能充分發(fā)揮作用的因素有：缺乏深度的風(fēng)險(xiǎn)分析能力、低下的數(shù)據(jù)管理力和分析力、缺乏高水準(zhǔn)的稽核作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的把握能力、較低下的稽核工作效率、落后的會(huì)計(jì)稽核手段、缺乏高素養(yǎng)的稽核人員等。另外國內(nèi)企業(yè)也缺乏完善的內(nèi)控制度，部門涉及的職位工作任務(wù)不明確，從而導(dǎo)致工作執(zhí)行力低下；單一不全面的信息管理手段、監(jiān)督體系不嚴(yán)謹(jǐn)以及缺乏對(duì)內(nèi)控制度與會(huì)計(jì)稽核有指導(dǎo)性功能的稽查系統(tǒng)。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核以及提高內(nèi)控水平的手段

1.內(nèi)控得以完善的著手點(diǎn)在于對(duì)會(huì)計(jì)稽核的把握。對(duì)于內(nèi)控弱點(diǎn)的把握可以從會(huì)計(jì)稽核工作中得以實(shí)現(xiàn)，借助會(huì)計(jì)稽核提出問題的所在，并提供科學(xué)、合理的解決措施，同時(shí)督促問題被最大程度地處理。完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。內(nèi)控制度與會(huì)計(jì)稽核的相互作用表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)稽核檢驗(yàn)內(nèi)控制度的完善度；內(nèi)控制度保證、約束會(huì)計(jì)稽核的成功開展。會(huì)計(jì)稽核的重心隨著內(nèi)控制度重心的調(diào)整而調(diào)整，兩者彼此推進(jìn)，共同進(jìn)步。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核，提高內(nèi)控水平

要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核工作的強(qiáng)化，以及內(nèi)控水平的增強(qiáng)，可以參考從如下幾個(gè)方面：

（1）專門組織一支稽控領(lǐng)導(dǎo)組，對(duì)會(huì)計(jì)稽核工作細(xì)則統(tǒng)一規(guī)劃，以企業(yè)成本效益以及風(fēng)險(xiǎn)情況為依據(jù)，合理分派會(huì)計(jì)稽查以及內(nèi)控所需資源，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高，以及避免風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的影響。

（2）在企業(yè)推行“首診負(fù)責(zé)制”，實(shí)現(xiàn)全程控制性質(zhì)的會(huì)計(jì)稽核風(fēng)險(xiǎn)模式的建立。該模式要求對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題要快速、及時(shí)作出處理辦法，并對(duì)其實(shí)施，如遇不能處理的問題要上報(bào)，做到明確職責(zé)、嚴(yán)格把關(guān)，以此實(shí)現(xiàn)稽核管理和分析能力的增強(qiáng)，以及企業(yè)管理效益的提高和成本的降低。

（3）實(shí)現(xiàn)制度的完善，堅(jiān)決維護(hù)國家相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)稽查制度，借此推動(dòng)內(nèi)控制度的完善，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性更高，避免資源浪費(fèi)，遵守國家相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

（4）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽查的電子化和集約化轉(zhuǎn)型，復(fù)合型→管理型，借此保證會(huì)計(jì)稽查對(duì)流程的控制以及風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。

三、總結(jié)

不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)要求豐富和改進(jìn)會(huì)計(jì)稽核的手段，實(shí)現(xiàn)其工作的高效率，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核的精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化；加上對(duì)稽核信息評(píng)價(jià)和管理的強(qiáng)化，提高督改力度和手段；實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控能力和整體競爭力的提高；實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，保證企業(yè)在市場競爭中長久穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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