伍煜

摘要：國(guó)有煤炭企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，效益的提高重在管理。面對(duì)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，國(guó)有煤炭企業(yè)如何立足自身實(shí)際，搶抓有利時(shí)機(jī)，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部管理，全面提升科學(xué)管理水平，進(jìn)而不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速、穩(wěn)定、健康發(fā)展，是國(guó)有煤炭企業(yè)發(fā)展的重中之重。作為企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)管理的地位日益突出，而全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的有效手段之一，已成為當(dāng)前亟待研究的重要課題。

關(guān)鍵詞：國(guó)有煤炭企業(yè)；全面預(yù)算管理；研究

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指在企業(yè)管理中，對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。全面預(yù)算管理是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行單位內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為效益性、市場(chǎng)適應(yīng)性、主動(dòng)性和綜合性。

二、國(guó)有煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略意義

1.企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與戰(zhàn)略創(chuàng)新的必然要求

在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)在要素交互作用日益顯著，更新整合日益加快，外在環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜且變幻莫測(cè)，科技發(fā)展日新月異，世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)日益明顯，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)要想在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展，必須不斷進(jìn)行管理創(chuàng)新和戰(zhàn)略創(chuàng)新。

2.企業(yè)提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化能力的必然要求

在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中把握發(fā)展機(jī)遇，捕捉市場(chǎng)信息，提高市場(chǎng)應(yīng)變能力，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從而更好更快地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是每個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的首選目標(biāo)。通過(guò)全面預(yù)算管理建立起企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的快速反映機(jī)制和快速?zèng)Q策機(jī)制，使企業(yè)管理者能夠及時(shí)準(zhǔn)確全面地掌握市場(chǎng)信息，第一時(shí)間作出正確的管理決策，迅速調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)安排、市場(chǎng)開(kāi)拓布局、資金周轉(zhuǎn)、投融資計(jì)劃和利潤(rùn)分配等企業(yè)決策部署。

3.企業(yè)整合資源提高運(yùn)行效率的必然要求

國(guó)有煤炭企業(yè)面臨大的資源整合與機(jī)構(gòu)整合，且建立適應(yīng)現(xiàn)代化大生產(chǎn)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度勢(shì)在必行，現(xiàn)代企業(yè)的總體要求是“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”，建立和完善嚴(yán)格規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容，實(shí)施全面預(yù)算管理是完善現(xiàn)代企業(yè)公司法人治理結(jié)構(gòu)的必要補(bǔ)充。

三、全面預(yù)算管理體系在國(guó)有煤炭企業(yè)的構(gòu)建

1.全面預(yù)算管理的分類(lèi)。全面預(yù)算管理一頭連著外部市場(chǎng)，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，而不同的市場(chǎng)環(huán)境與不同的組織和規(guī)模，其全面預(yù)算管理的模式是不同的。從企業(yè)所從事業(yè)務(wù)的生命周期看，具體分為業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)投產(chǎn)期、市場(chǎng)增長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。在不同階段，企業(yè)全面預(yù)算管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所區(qū)別。

2.構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的步驟

（1）全面預(yù)算的編制程序和方法。全面預(yù)算按照“自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的編制程序進(jìn)行，內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分，每項(xiàng)預(yù)算并不是獨(dú)立的，相互間有密切的聯(lián)系和承接關(guān)系。

（2）全面預(yù)算的匯總、審查和報(bào)批。首先，各單位根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況編制的全面預(yù)算完成后，經(jīng)各預(yù)算控制部門(mén)初審，然后上報(bào)至預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)的預(yù)算管理辦公室，由預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總。其次，全面預(yù)算匯總并與企業(yè)的年度戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，確保完成企業(yè)制定的年度戰(zhàn)略目標(biāo)后，由預(yù)算管理辦公室提交董事會(huì)審查、討論、修改和完善。最后，經(jīng)審查后的全面預(yù)算上報(bào)董事會(huì)后，董事會(huì)以文件的形式下發(fā)至各預(yù)算執(zhí)行和控制部門(mén)，有關(guān)的成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心根據(jù)預(yù)算付諸實(shí)施，并及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行過(guò)程發(fā)生的預(yù)算差異及時(shí)上報(bào)至預(yù)算管理辦公室，同時(shí)制定確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理措施，提出改進(jìn)意見(jiàn)，及時(shí)加以控制。

（3）全面預(yù)算的分解、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整。全面預(yù)算的有效實(shí)施，必須充分調(diào)動(dòng)各級(jí)責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，形成預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任體系，保證預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果。全面預(yù)算執(zhí)行與控制的具體內(nèi)容包括全面預(yù)算的分解、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等。

（4）全面預(yù)算的分析與考評(píng)。全面預(yù)算分析與考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評(píng)價(jià)。在全面預(yù)算管理體系循環(huán)中，預(yù)算考評(píng)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用。

四、推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問(wèn)題

1.全面預(yù)算目標(biāo)要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)

2.全面預(yù)算編制要采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法

3.全面預(yù)算內(nèi)容要以銷(xiāo)售收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量和利潤(rùn)為重點(diǎn)

4.全面預(yù)算控制要以成本控制為基礎(chǔ)

5.有效地使用管理信息系統(tǒng)

五、小結(jié)

我國(guó)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，國(guó)有煤炭企業(yè)建立與運(yùn)作全面預(yù)算管理體系十分必要，這既是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)的需要，也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的需要。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)有效的管理工具，必將對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升管理水平起到積極的促進(jìn)作用，從而推動(dòng)國(guó)有煤炭企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘愛(ài)香 高 晨：全面預(yù)算管理，第l版，浙江人民出版社，2001年.

[2]陳曉紅 鄒韶祿 劉宣瑜：全面預(yù)算管理理論與實(shí)務(wù)，第1版，長(zhǎng)沙：湖南人民出版社，2002年.

[3]王化成：全面預(yù)算管理，第1版，北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2003年.