王霞

(四川職業(yè)技術(shù)學(xué)校，四川遂寧　629000)

強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的思考

王霞

(四川職業(yè)技術(shù)學(xué)校，四川遂寧629000)

摘要：隨著高校辦學(xué)環(huán)境的變化，發(fā)生在高校的經(jīng)濟(jì)腐敗案件實(shí)質(zhì)是權(quán)力的腐敗。本文通過(guò)加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系的建立健全；加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)；加強(qiáng)精細(xì)化預(yù)算的編制、推動(dòng)績(jī)效預(yù)算的實(shí)施；加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)化；加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)賬審核工作幾個(gè)方面談如何強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。目的是為學(xué)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、穩(wěn)健的發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)督；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)信息；財(cái)務(wù)公開(kāi)

從1999年起，我國(guó)高校進(jìn)行大規(guī)模的擴(kuò)招，隨著高校辦學(xué)環(huán)境的變化，高校領(lǐng)導(dǎo)干部“人權(quán)、財(cái)權(quán)、物權(quán)”越來(lái)越大，與此同時(shí)發(fā)生在高校的經(jīng)濟(jì)腐敗案件近些年呈不斷上升趨勢(shì)。通過(guò)眾多高校經(jīng)濟(jì)腐敗案件的分析得出高校經(jīng)濟(jì)腐敗實(shí)質(zhì)是權(quán)力的腐敗。但是我們不能簡(jiǎn)單地把高校經(jīng)濟(jì)腐敗歸結(jié)于校領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的道德水平，我們應(yīng)該看到高校財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不到位會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)腐敗滋生，因此財(cái)務(wù)制度上的缺失，管理上的漏洞是產(chǎn)生高校經(jīng)濟(jì)腐敗的客觀原因。作為高校的財(cái)務(wù)工作者，我們應(yīng)該思考如何通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，行之有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全，有效地遏制違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的事件發(fā)生，保障高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行。本文通過(guò)加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系的建立健全；加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)；加強(qiáng)精細(xì)化預(yù)算的編制、推動(dòng)績(jī)效預(yù)算的實(shí)施；加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)化；加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)賬審核工作五個(gè)方面來(lái)談?wù)勅绾螐?qiáng)化高校財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，希望能起到拋磚引玉的作用。

1　加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度的建立健全

內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資產(chǎn)及資金安全完整，并得到合理有效的利用；保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成。

當(dāng)前部分高校沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，很多人誤把學(xué)校的內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系混為一談。學(xué)校的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、房產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資采購(gòu)六個(gè)方面。因此學(xué)校的內(nèi)部控制體系是一個(gè)系統(tǒng)工程，貫穿于高校管理活動(dòng)的方方面面，需要根據(jù)學(xué)校自身的發(fā)展和特點(diǎn)自上而下地理清業(yè)務(wù)，梳理工作流程，判斷工作流程中容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，抓住核心控制點(diǎn)，它是對(duì)高校所有部門(mén)及人員全方位的控制。高校內(nèi)部控制體系的建立健全以及有效的發(fā)揮作用取決于決策層對(duì)內(nèi)部控制體系的理解和重視程度，是學(xué)校決策層意志的體現(xiàn)。學(xué)校決策層是內(nèi)部控制體系的核心和推動(dòng)力，在內(nèi)部控制體系建立健全中應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。

2003年1月1日起實(shí)施的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》七十二條中明確規(guī)定高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，因此建立健全學(xué)校內(nèi)部控制制度是發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的基礎(chǔ)環(huán)境。

2　加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)

當(dāng)前部分高校的財(cái)務(wù)存在管理體制不健全，財(cái)務(wù)制度相對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展滯后，對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，在執(zhí)行過(guò)程中還存在約定成俗甚至“一言堂”的現(xiàn)象。因此高校應(yīng)從提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，健全高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，完善高校財(cái)務(wù)管理制度等方面去加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)。

首先高校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)教育以及財(cái)務(wù)技能的培訓(xùn)，建立對(duì)財(cái)務(wù)人員的約束和激勵(lì)機(jī)制，理解和尊重財(cái)務(wù)人員，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作的積極性，提高財(cái)務(wù)人員的決策水平，一支良好的財(cái)務(wù)隊(duì)伍是促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平提高的關(guān)健。此外高校應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立二級(jí)科室，比如會(huì)計(jì)科、出納科、預(yù)算科、國(guó)有資產(chǎn)管理科、供給科、賬務(wù)管理科、綜合管理科及辦公室等。明確財(cái)務(wù)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限，明確財(cái)務(wù)工作流程，明確各崗位的工作職責(zé)等等。此外還應(yīng)建立學(xué)校的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組是在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的對(duì)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行論證，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理預(yù)決策的最高機(jī)構(gòu)。高校還應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，除了依據(jù)相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立學(xué)校財(cái)務(wù)制度，明確財(cái)務(wù)管理體制、預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、事業(yè)單位清算、財(cái)務(wù)分析與報(bào)告、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面的內(nèi)容，還應(yīng)根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定詳盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、預(yù)算管理辦法、經(jīng)費(fèi)審批辦法、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)辦法、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、收費(fèi)管理辦法、往來(lái)款管理辦法、財(cái)務(wù)工作內(nèi)部監(jiān)督制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度等一系列的規(guī)章制度，并依據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變換不斷地更新和完善，切實(shí)做到對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理“有制度可依、有制度必依、執(zhí)行制度必嚴(yán)、違反制度必究”的原則，以健全的制度規(guī)范與約束學(xué)院財(cái)務(wù)活動(dòng)。因此健全高校財(cái)務(wù)管理體系是發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的保障。

3　加強(qiáng)精細(xì)化預(yù)算的編制，推動(dòng)績(jī)效預(yù)算的實(shí)施

當(dāng)前部分高校編制預(yù)算缺乏科學(xué)的、完整的預(yù)算管理理念，每年編制學(xué)校的預(yù)算只求年度收支平衡，很少去考慮學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、對(duì)學(xué)校各部門(mén)業(yè)務(wù)開(kāi)支情況缺乏調(diào)研，對(duì)預(yù)算的編制較為粗放，存在“重預(yù)算總額，輕預(yù)算細(xì)項(xiàng)”，對(duì)預(yù)算的支出缺乏科學(xué)的分析與論證，存在“重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行”，以及在預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中透明度不高等問(wèn)題。

作為高校應(yīng)加強(qiáng)精細(xì)化預(yù)算的編制，推動(dòng)績(jī)效預(yù)算的實(shí)施。高校的年度預(yù)算一經(jīng)正式批準(zhǔn)實(shí)施，就應(yīng)成為全校經(jīng)濟(jì)工作的依據(jù)，預(yù)算管理的好壞直接影響財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展目標(biāo)，因此應(yīng)具備學(xué)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略眼光。首先年度預(yù)算的編制要與學(xué)院中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)銜接，既要保證日常工作的運(yùn)轉(zhuǎn)又需要壓縮一般性的開(kāi)支；預(yù)算編制應(yīng)該以教學(xué)為中心，突出其工作重點(diǎn)，還應(yīng)通過(guò)確定高校預(yù)算精細(xì)化的管理目標(biāo)，健全高校精細(xì)化預(yù)算需要的管理機(jī)制，通過(guò)對(duì)學(xué)校各部門(mén)業(yè)務(wù)開(kāi)支調(diào)研后的情況建立科學(xué)合理的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，將學(xué)院層面及各部門(mén)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支內(nèi)容具體化、明確化、確保每一分錢(qián)都用在刀刃上。此外還應(yīng)引入現(xiàn)代信息技術(shù)手段來(lái)改進(jìn)預(yù)算編制的方法。

隨著國(guó)家對(duì)高校教育的投入增大，學(xué)校資金規(guī)模也日益增加，對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算也提出新的要求，各高校在加強(qiáng)精細(xì)化預(yù)算編制的同時(shí)應(yīng)不斷推動(dòng)績(jī)效預(yù)算的實(shí)施。首先是要?jiǎng)?chuàng)建預(yù)算績(jī)效考核文化環(huán)境，其次要制定如高校收益分析、收入支出結(jié)構(gòu)分析、學(xué)校年度收支比率分析、資產(chǎn)收入比率分析、專項(xiàng)資金的利用率、資產(chǎn)設(shè)備的利用率等一系列的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立切實(shí)可行的激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將考評(píng)與問(wèn)責(zé)有機(jī)的結(jié)合。還應(yīng)加強(qiáng)在預(yù)算編制及執(zhí)行過(guò)程中信息的公開(kāi)，在學(xué)校推行“陽(yáng)光預(yù)算”，讓全校師生員工參與到預(yù)算管理中來(lái)，形成全體監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的良好風(fēng)氣。

4　加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)化管理

高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)根據(jù)公開(kāi)的對(duì)象分為對(duì)社會(huì)公眾的外部財(cái)務(wù)信息公開(kāi)以及校內(nèi)師生員工的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)。對(duì)社會(huì)公眾的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的內(nèi)容依據(jù)教育部發(fā)布《高等學(xué)校信息公開(kāi)辦法》包括物資設(shè)備采購(gòu)、重大基建工程的招投標(biāo)、課題經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)審計(jì)和決算等信息。高校實(shí)施的財(cái)務(wù)管理休制是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”因此對(duì)財(cái)務(wù)信息內(nèi)部的公開(kāi)首先應(yīng)分成對(duì)決策層、管理層、業(yè)務(wù)層這三個(gè)層面，對(duì)各級(jí)建立分類、分級(jí)進(jìn)行授權(quán)以滿足不同層面的查詢需求。此外還應(yīng)建立定期或不定期對(duì)職工通告學(xué)院整體財(cái)務(wù)收支情況，各業(yè)務(wù)部門(mén)定期或不定期對(duì)本部門(mén)職工通告部門(mén)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支情況的財(cái)務(wù)公開(kāi)機(jī)制，擴(kuò)大職工對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的參與和監(jiān)督的權(quán)力。

作為高校，是在利用國(guó)家公共資源進(jìn)行活動(dòng)，而不是一般的營(yíng)利組織。因此應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)增加各項(xiàng)工作的透明度，避免暗箱操作，從而有利于從源頭上制止經(jīng)濟(jì)腐敗，通過(guò)外部和內(nèi)部的監(jiān)督切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。

5　加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)賬審核工作

高校在日常的財(cái)務(wù)報(bào)賬中出現(xiàn)資金的浪費(fèi)現(xiàn)象比較突出，比如借開(kāi)會(huì)、培訓(xùn)等名目進(jìn)行公款旅游；借舉辦會(huì)議、短期培訓(xùn)的名目濫發(fā)專家咨詢及勞務(wù)費(fèi)；在接待費(fèi)中列支私人的餐飲消費(fèi)；公款報(bào)銷(xiāo)私家車(chē)的費(fèi)用；辦公用品購(gòu)買(mǎi)及使用上有很大的浪費(fèi)等等。從表面上看是財(cái)務(wù)審核不嚴(yán)，因此一些領(lǐng)導(dǎo)及職工認(rèn)為學(xué)校財(cái)務(wù)的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)部門(mén)以及會(huì)計(jì)人員的問(wèn)題，這種認(rèn)識(shí)是不正確的。首先依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

財(cái)務(wù)工作有它自身的局限性，財(cái)務(wù)人員往往只能通過(guò)原始憑證的審核來(lái)認(rèn)定其真實(shí)及合規(guī)性。另外，部分高校財(cái)務(wù)報(bào)賬程序是票據(jù)審批手續(xù)都齊全了再拿到財(cái)務(wù)來(lái)報(bào)賬，只要不是違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，對(duì)一些能左能右的事項(xiàng)報(bào)賬人員也就睜只眼閉只眼。因此，上述問(wèn)題實(shí)質(zhì)上是學(xué)院內(nèi)部整個(gè)管理層面的問(wèn)題：經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清、相互推諉、缺乏責(zé)任心。

但是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各類報(bào)銷(xiāo)憑證的審核，對(duì)各類報(bào)銷(xiāo)憑證除了審核票據(jù)本身的合法性、票據(jù)要素的完整性、簽批手續(xù)的齊全、是否按預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行等等。還應(yīng)加強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)憑證的內(nèi)容與供貨單位所提供的貨物與勞務(wù)是否相符，通過(guò)對(duì)與學(xué)校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)單位所提供的票據(jù)時(shí)間上的縱向?qū)徍瞬閷?shí)有無(wú)存在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間在后但發(fā)票號(hào)在前的非正?，F(xiàn)象。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)的控制，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)供貨方與收款方是否一致等方面的審核等等。對(duì)原始票據(jù)的嚴(yán)格審核是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。

高校的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制和監(jiān)督，堅(jiān)決抵制違反財(cái)經(jīng)法規(guī)事件的發(fā)生，為學(xué)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、穩(wěn)健的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn):

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責(zé)任編輯：張隆輝

中圖分類號(hào)：G647.5

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào)：1672-2094（2013）04-0101-03

收稿日期:2013-07-04

作者簡(jiǎn)介：王霞（1978-），女，四川遂寧人，四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)與國(guó)資管理處會(huì)計(jì)師。