陳桂蘭

摘 要：當(dāng)前農(nóng)村信用社稽核工作是對其業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動起著重要的監(jiān)督作用，通過稽核工作可以幫助農(nóng)信社防范和化解金融風(fēng)險，促進(jìn)農(nóng)信社依法合規(guī)經(jīng)營，現(xiàn)對我國農(nóng)信社稽核工作現(xiàn)狀、存在的問題進(jìn)行了分析并結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況提出了相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；稽核工作；問題；措施

在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，農(nóng)村信用社在協(xié)調(diào)解決三農(nóng)問題，推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中發(fā)揮著巨大作用。如何改進(jìn)稽核工作適應(yīng)新時期改革與發(fā)展的需要是一個重要的課題。因此，相關(guān)部門要認(rèn)真分析稽核工作中的問題，結(jié)合實際提出相應(yīng)的對策，不斷提高稽核工作水平，最終促進(jìn)農(nóng)村信用社的快速、健康發(fā)展。

1 農(nóng)村信用社稽核工作內(nèi)容和要求

1.1 農(nóng)村信用社稽核工作內(nèi)容

農(nóng)村信用社稽核工作是農(nóng)村信用社對其業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動的各項自律、自控機(jī)制進(jìn)行的再監(jiān)督，是農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風(fēng)險的重要手段。農(nóng)信社稽核和檢查的范圍包括存款業(yè)務(wù)稽核和檢查、貸款業(yè)務(wù)稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)稽核、存款業(yè)務(wù)稽核和檢查主要有企業(yè)存款的稽核、儲蓄存款稽核和外匯存款稽核貸款業(yè)務(wù)稽核。農(nóng)信社的稽核工作直接決定和影響著農(nóng)信社的運營情況及其社會信譽(yù)?；斯ぷ魇峭ㄟ^“查、幫、糾、處”等手段，達(dá)到強(qiáng)化農(nóng)村信用社的內(nèi)部管理，促進(jìn)國家有關(guān)金融方針、政策、法律、法規(guī)以及各項規(guī)章制度的有效落實，防范金融風(fēng)險，保障農(nóng)村信用社安全穩(wěn)健、規(guī)范有序運行。因此農(nóng)村信用社務(wù)必高度重視稽核工作，進(jìn)一步建立健全稽核體系，完善稽核制度，努力實現(xiàn)稽核工作規(guī)范化、程序標(biāo)準(zhǔn)化；創(chuàng)新稽核方法，加強(qiáng)電子化稽核手段的運用，注重現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核的有機(jī)結(jié)合；落實稽核責(zé)任，嚴(yán)格問責(zé)制度，提高稽核工作的效率和質(zhì)量。

1.2 農(nóng)村信用社稽核工作總體要求

當(dāng)前農(nóng)村信用社稽核工作的總體要求是：按照“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督”的原則，完善“垂直管理、上掛下查”的稽核管理體系，全面加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核工作。實行理事長負(fù)責(zé)制，稽核直接向理事會負(fù)責(zé)和報告工作。完善各項稽核制度，進(jìn)一步充實稽核力量，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核隊伍整體素質(zhì)?？h（市）聯(lián)社為稽核工作重點，健全稽核職能，擴(kuò)大稽核范圍，提高檢查頻率，強(qiáng)化常規(guī)稽核工作。建立明確的崗位責(zé)任制，嚴(yán)格問責(zé)，加大處罰力度，強(qiáng)化后續(xù)稽核，確?；斯ぷ鞯挠行?。認(rèn)真探索、積極運用、不斷創(chuàng)新科學(xué)的稽核方式方法和技術(shù)手段，求真務(wù)實、因地制宜的開展稽核工作。

2 農(nóng)村信用社稽核工作現(xiàn)狀

由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)分散，人員較多，經(jīng)營管理者和從業(yè)人員文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，規(guī)章制度、職業(yè)道德、法律意識等方面觀念淡薄，對內(nèi)控制度的認(rèn)識特別是在防范和化解風(fēng)險上的認(rèn)識不到位，粗放型經(jīng)營，有章不循，違規(guī)操作，屢查屢犯，屢糾不改，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，只圖眼前的經(jīng)營利益，而忽視了長遠(yuǎn)意義上的社會效益，從而導(dǎo)致內(nèi)控方面執(zhí)行不力的現(xiàn)象。

帶來便捷的結(jié)算渠道的同時，也給新系統(tǒng)下稽核檢查工作帶來了新的問題和要求。如：沒有行之有效的與綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相匹配的“稽核檢查、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)”，使得在所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)“集中”處理下，稽核人員無法直接從系統(tǒng)得到相應(yīng)的稽核項目，從而使存在風(fēng)險不能在第一時間得到發(fā)現(xiàn)和解決，管理部門不能應(yīng)用發(fā)達(dá)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)控。

現(xiàn)行稽核監(jiān)督方法重事后監(jiān)督而非事前控制。目前稽核方式主要通過查賬來核查是否有違章、違規(guī)、違紀(jì)及所造成的和損失，重在事后監(jiān)督而非事前控制風(fēng)險防范，未成為稽核的核心，稽核工作未能從單純的發(fā)現(xiàn)、查出問題，轉(zhuǎn)移到防范風(fēng)險上來，重部門稽核，而非過程稽核，未形成以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，注重整個業(yè)務(wù)過程的稽核。

為了進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村信用社在新系統(tǒng)下的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的監(jiān)督和檢查，稽核監(jiān)察部對全轄所有信用社傳票、帳務(wù)、報表進(jìn)行了全面、細(xì)致的稽核檢查，仍然發(fā)現(xiàn)部分信用社存在不少問題，如：柜員業(yè)務(wù)操作權(quán)限過大，錯帳沖正無會計主管簽字，主管柜員沒有起到事中、事后監(jiān)督的作用；存在記帳串戶或在新系統(tǒng)中無摘要欄等現(xiàn)象。大額結(jié)算業(yè)務(wù)無主管柜員簽字；計算機(jī)報表裝訂不規(guī)范；部分信用社由于上線時核對工作不扎實，發(fā)放貸款柜員責(zé)任心不強(qiáng)、收息時存在少收、多收利息現(xiàn)象等。

3 農(nóng)村信用社稽核工作中存在的問題

農(nóng)村信用社稽核工作雖然在不斷改進(jìn)和提高，但針對農(nóng)村信用社資產(chǎn)質(zhì)量不佳，經(jīng)營風(fēng)險較大，管理水平不高，執(zhí)行制度不嚴(yán)、案件防控形勢嚴(yán)峻等一系列問題，反映出稽核工作力度不夠，檢查不嚴(yán)，懲治不力。主要存在以下幾個問題。

3.1 由于綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對“稽核、監(jiān)督、檢查”等方面存在“真空”狀態(tài)，新系統(tǒng)下對稽核信息的采集、整理、分析、利用不充分，導(dǎo)致非現(xiàn)場稽核無法進(jìn)行的現(xiàn)象存在。非現(xiàn)場稽核的技術(shù)支持不夠，全省農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，仍未建立功能齊全、實用性較強(qiáng)的非現(xiàn)場稽核監(jiān)控系統(tǒng) 。而手工和半手工操作，不能對浩繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行快捷處理，形成時效性強(qiáng)的監(jiān)督管理信息。由于聯(lián)社對各部室的分工不同，稽核與其他職能部門缺乏協(xié)作，造成抓經(jīng)營和抓管理“兩張皮”現(xiàn)象，使得在內(nèi)部控制上各個防范主體不能有效聯(lián)動。

3.2 內(nèi)部稽核目標(biāo)與當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展趨勢存在差距。當(dāng)前，各金融機(jī)構(gòu)稽核目標(biāo)主要是事前稽核、效益稽核和風(fēng)險稽核。而農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核的主要目標(biāo)還停留在確保各項業(yè)務(wù)合規(guī)性的層面，對于業(yè)務(wù)經(jīng)營的風(fēng)險性、業(yè)務(wù)經(jīng)營成本和業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益性等很少涉及，大多停留在“事后稽核”。這與各金融機(jī)構(gòu)的先進(jìn)稽核目標(biāo)相比，已經(jīng)處在相當(dāng)被動和落后的狀態(tài)。

3.3 稽核作用發(fā)揮不充分。一是稽核的執(zhí)行力需要加強(qiáng)，存在對檢查出的問題整改不力，本身力度的缺乏，導(dǎo)致稽核結(jié)論、稽核處罰和稽核整改意見等的不落實，屢查屢犯，屢教不改。二是稽核工作重點不突出，有的稽核部門沒有牢牢圍繞農(nóng)村信用社的中心任務(wù)開展工作。三是稽核工作效率需要提升，在工作中時常存在久托未定，久查不清和難以定論的項目。四是稽核制度建設(shè)應(yīng)該加強(qiáng)。五是稽核工作缺乏創(chuàng)新，從理論到實踐仍然沒有擺脫傳統(tǒng)觀念，缺少新的稽核理論和方法指導(dǎo)工作。其原因是稽核工作人員缺乏創(chuàng)新和學(xué)習(xí)的意識。

3.4 稽核隊伍建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。農(nóng)村信用社對內(nèi)部稽核員的選拔主要以“熟悉業(yè)務(wù)”為標(biāo)準(zhǔn)，因此，絕大多數(shù)稽核員未經(jīng)過計算機(jī)知識、信貸及風(fēng)險系統(tǒng)操作規(guī)程、金融法律、法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、金融企業(yè)內(nèi)部控制評價等專業(yè)知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，系統(tǒng)知識的缺乏，使稽核人員的監(jiān)督檢查缺乏系統(tǒng)性和全局性。突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

3.4.1 是缺乏學(xué)習(xí)意識，工作能力較弱，難以承擔(dān)復(fù)雜艱巨的工作任務(wù)，個別稽核人員只會簡單的查賬，缺乏分析能力和破解困難的方式方法。

3.4.2 是缺乏責(zé)任意識，表現(xiàn)在個別稽核人員工作不積極主動，被動地接受組織或領(lǐng)導(dǎo)安排的檢查工作，其它的問題不愿涉足不敢過問，缺乏發(fā)現(xiàn)問題一查到底的精神。

3.4.3 是缺乏服務(wù)意識，稽核工作是為農(nóng)村信用社發(fā)展服務(wù)的，即有監(jiān)督檢查的職能，也有服務(wù)和輔導(dǎo)的職能，在工作中存在認(rèn)真檢查的多，耐心輔導(dǎo)的少，個別稽核人員缺乏綜合處理問題的能力，單純講處罰，沒有把教育和輔導(dǎo)作為工作的重要組成部分，導(dǎo)致矛盾的加深，不利于問題的解決。

3.4.4 是缺乏法制觀念。個別稽核人員法律意識淡薄，是非判定能力不強(qiáng)，堅持原則不夠，由此產(chǎn)生的是重大違法違規(guī)事件在其檢查過程中有意或無意放過，導(dǎo)致失職或瀆職。

4 農(nóng)村信用社稽核工作的應(yīng)對措施

農(nóng)村信用社是我國金融體系的重要組成部分，在新的歷史時期，防范和化解風(fēng)險的任務(wù)非常艱巨，作為農(nóng)村信用社的稽核部門責(zé)任重大。如何發(fā)揮稽核作用，事關(guān)改革成敗和事業(yè)發(fā)展，必須加快解決稽核工作中存在的問題，構(gòu)建符合農(nóng)村信用社發(fā)展需要的稽核體系、制度和隊伍，開創(chuàng)農(nóng)村信用社稽核工作的新局面。完善治理結(jié)構(gòu)增加農(nóng)信社改進(jìn)稽核監(jiān)督體系的內(nèi)在動力農(nóng)信社應(yīng)進(jìn)一步完善董事會和監(jiān)事會的結(jié)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部再監(jiān)督設(shè)立一定數(shù)量的外部獨立董事并在董事會下設(shè)內(nèi)部審計委員會以保證董事會對內(nèi)部稽核體系有效性的監(jiān)督和控制同時完善監(jiān)事會結(jié)構(gòu)增加外部監(jiān)事提高監(jiān)事會成員素質(zhì)以充分發(fā)揮監(jiān)事會對董事會的再監(jiān)督促使內(nèi)部稽核體系的改進(jìn)和有效運行。

4.1 規(guī)范稽核操作程序

農(nóng)村信用社稽核工作要規(guī)范化和制度化，嚴(yán)格按照稽核工作的準(zhǔn)備、實施、報告、處理、建檔等五個階段進(jìn)行。

4.1.1 準(zhǔn)備階段。主要是研究制定稽核檢查方案，明確檢查的目的、內(nèi)容、期限、方式及重點。

4.1.2 實施階段。應(yīng)嚴(yán)格按照稽核檢查方案進(jìn)行，可采取談話、核對賬表、憑證、查閱有關(guān)資料等檢查方式，發(fā)現(xiàn)可疑或重大問題要進(jìn)行追溯檢查。檢查初步結(jié)束后，稽核員要填制《現(xiàn)場檢查事實與評價》書，被稽核單位對所涉及的有關(guān)問題及稽核結(jié)論簽署意見。

4.1.3 報告階段。主要是現(xiàn)場檢查結(jié)束后，稽核員要以《現(xiàn)場檢查事實與評價》為基礎(chǔ)，并結(jié)合被稽核單位的反饋意見，撰寫《稽核報告》。報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：被稽核單位的基本經(jīng)營情況（或被稽核項目的基本情況）、實施檢查的情況、檢查的問題、內(nèi)控和風(fēng)險的評價、整改的建議、被稽核單位的意見以及對有關(guān)責(zé)任人擬做出的處理意見等。對簡單項目的稽核，可采取格式化稽核報告的方式填報?！痘藞蟾妗吩趫罄硎聲耐瑫r，必須報送上級稽核部門和當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

4.1.4 處理階段。省級聯(lián)社應(yīng)統(tǒng)一制定《農(nóng)村信用社稽核處罰辦法》，稽核人員實施現(xiàn)場檢查中，對在業(yè)務(wù)操作過程中發(fā)生的一般性違章、違規(guī)行為，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)可以對責(zé)任人做出相應(yīng)處罰；因違章違規(guī)受到處罰的員工，對處罰決定不服的可以申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍然不服的可以向上一級信用合作主管部門申請復(fù)核，復(fù)核決定為最終決定。

4.1.5 建檔階段?，F(xiàn)場檢查結(jié)束后，稽核員對記錄檢查過程、反映檢查結(jié)果、證實檢查結(jié)論的主要資料建立檔案，以備查考。歸檔的案卷要按文檔要求編制檔案目錄，專人管理，保存期至少5年。

4.2 轉(zhuǎn)變思想觀念，創(chuàng)新稽核機(jī)制

稽核工作只能加強(qiáng)，不能削弱，要把稽核工作當(dāng)成影響事業(yè)興衰的重點工作來抓好抓實。加強(qiáng)稽核工作是強(qiáng)化和完善內(nèi)控機(jī)制的需要。加強(qiáng)稽核工作是有效防范和控制經(jīng)營風(fēng)險的重要保證?；斯ぷ髦写嬖诘膯栴}，要以創(chuàng)新機(jī)制和強(qiáng)化治理來研究對策，充分發(fā)揮稽核部門的職能作用，有力的促進(jìn)農(nóng)村信用社改革發(fā)展的需要。創(chuàng)新稽核機(jī)制：稽核方式從現(xiàn)場檢查逐漸向非現(xiàn)場動態(tài)監(jiān)測轉(zhuǎn)變；稽核內(nèi)容實現(xiàn)從賬面稽核為主向內(nèi)外核查為主轉(zhuǎn)變；稽核理念從檢查監(jiān)督型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變；稽核手段以合規(guī)性檢查為主向以風(fēng)險性稽核為主轉(zhuǎn)變。

4.3 建立稽核工作問責(zé)；樹立稽核權(quán)威

農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)按照責(zé)、權(quán)、利相一致的原則，建立和完善稽核工作問責(zé)制，定期進(jìn)行考核，加大獎懲力度。強(qiáng)化內(nèi)部稽核，完善內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制，不要對違法違紀(jì)行為見怪不怪，麻木不仁，有問題暴露之后，要及時采取措施，查明原因，進(jìn)行糾正，真正做到查之必清，整之必改，樹立起稽核部門的權(quán)威性。

農(nóng)村信用社凡屬工作不力，影響農(nóng)村信用社稽核工作完整性和有效性，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核部門及負(fù)責(zé)人承擔(dān)直接責(zé)任，理事長承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?；瞬块T對稽核發(fā)現(xiàn)的問題已提出明確的處理意見，并據(jù)實、及時報告后，理事會沒有對問題進(jìn)行處理，或由于理事會未能及時處理而導(dǎo)致問題激化、造成損失的，稽核部門不承擔(dān)責(zé)任。

農(nóng)村信用凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)責(zé)任，稽核部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任?；巳藛T對稽核發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)職權(quán)做出處理，并及時將處理結(jié)果或處理意見據(jù)實上報，由于稽核部門、理事會未能及時處理導(dǎo)致問題發(fā)生或造成損失的，稽核人員不承擔(dān)責(zé)任。

4.4 加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提升稽核效用

通過采取各種有效措施，鍛煉隊伍，提高素質(zhì)，激發(fā)熱情，干好工作，使稽核工作在促進(jìn)農(nóng)村信用社合規(guī)發(fā)展中發(fā)揮更大的效用。根據(jù)管轄機(jī)構(gòu)的數(shù)目和業(yè)務(wù)量等情況配備足夠的專職稽核人員，稽核人員要做到思想素質(zhì)好，業(yè)務(wù)技術(shù)精，工作能力強(qiáng)，適應(yīng)工作的需要?；斯ぷ鞯暮脡模说囊蛩氐谝?，建立高素質(zhì)的稽核隊伍是實現(xiàn)稽核工作效用發(fā)揮的保障。

4.4.1 充實稽核隊伍。要配備精良的稽核人員，根據(jù)管轄機(jī)構(gòu)的數(shù)目和業(yè)務(wù)量等情況配備足夠的專職稽核人員，稽核人員要做到思想素質(zhì)好，業(yè)務(wù)技術(shù)精，工作能力強(qiáng)，適應(yīng)工作的需要。

4.4.2 加強(qiáng)對稽核人員的培訓(xùn)，把組織培訓(xùn)和個人自學(xué)結(jié)合起來，列出學(xué)習(xí)規(guī)劃，明確學(xué)習(xí)的內(nèi)容、時間和目標(biāo)，及時跟進(jìn)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和治理進(jìn)步的步伐，抓好稽核職員的學(xué)習(xí)，使稽核工作與業(yè)務(wù)發(fā)展協(xié)調(diào)一致。

4.4.3 要進(jìn)一步調(diào)動稽核人員的工作積極性，通過采取各種有效措施，鍛煉隊伍，提高素質(zhì)，激發(fā)熱情，干好工作，使稽核工作在促進(jìn)農(nóng)村信用社合規(guī)發(fā)展中發(fā)揮更大的效用。

4.5 強(qiáng)化稽核體系的外部監(jiān)管

完善農(nóng)信社內(nèi)部稽核運行的監(jiān)管規(guī)章和制度，銀行監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)出臺農(nóng)信社內(nèi)部稽核體系管理辦法，從組織設(shè)計、方法和程序、外部監(jiān)管的關(guān)系等方面做出明確要求，建立對農(nóng)信社內(nèi)部稽核運行狀況，分級監(jiān)管模式，針對農(nóng)信社內(nèi)部稽核組織模式。制定內(nèi)部稽核體系建設(shè)的短、中、長期目標(biāo)落實具體實施計劃和方案。

5 結(jié)束語

農(nóng)信社稽核工作需要在相關(guān)部門正確領(lǐng)導(dǎo)下，依照上級主管部門的安排及部署，完成大量的工作，充分的發(fā)揮稽核的再監(jiān)督作用。今后，我們稽核工作人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高政策領(lǐng)悟水平和綜合業(yè)務(wù)能力，加大稽核、監(jiān)察執(zhí)法力度，切實維護(hù)各項規(guī)章制度的執(zhí)行和落實，為農(nóng)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營穩(wěn)步健康推進(jìn)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

[1]徐永杰.加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的對策與建議[J].大慶社會科學(xué)，2007，1.

[2]高君.論強(qiáng)化農(nóng)村信用社稽核工作的必要性[J].農(nóng)金縱橫，1994，1.

[3]張玉紅.農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)：以稽核為視角[J].河北金融，2008，6.

[4]陳良卿.加強(qiáng)會計分析，避免稽核工作的盲目性[J].西南金融，1988，4.

[5]張秋鳳.河南省長葛農(nóng)村信用聯(lián)社.農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核亟待加強(qiáng)[N].中國現(xiàn)代企業(yè)報，2009.