劉鳳霞

摘要：企業(yè)在發(fā)展的過程中會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。為了使得企業(yè)順利規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，避免這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來巨大損失，完善內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。本文中從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行探索，探討內(nèi)部審計(jì)在管理和控制風(fēng)險(xiǎn)中的作用，并對(duì)當(dāng)前企業(yè)面臨的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，提出有效的指導(dǎo)意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管控；作用

0.引言

企業(yè)在經(jīng)營和管理的過程中，由于環(huán)境的影響會(huì)受到很多風(fēng)險(xiǎn)的影響。而內(nèi)部審計(jì)在管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以及完善企業(yè)結(jié)構(gòu)上發(fā)揮了重要作用。內(nèi)部審計(jì)作用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化下不斷完善的。

1、內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的必要

運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理是由以下幾個(gè)方面決定的。

首先，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制中發(fā)揮了積極的作用。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的，因此在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)時(shí)能夠獨(dú)立的評(píng)價(jià)和審查，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)的經(jīng)營和管理服務(wù)的，在企業(yè)經(jīng)營和管理實(shí)現(xiàn)了分權(quán)下才出現(xiàn)的。另外，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的有力后盾。為了確保企業(yè)經(jīng)營的有效性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行控制，對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別以及作出預(yù)防措施都是內(nèi)部審計(jì)的工作。其次，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，其過程是在系統(tǒng)化評(píng)價(jià)下對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。最后，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不適應(yīng)與當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展，因此要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。

2、 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營的過程中難免會(huì)碰到各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)甚至直接影響著企業(yè)的存亡。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中主要是針對(duì)有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。例如，如果某單位要投資某個(gè)工程，企業(yè)就要對(duì)該工程存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，以減少不必要的損失?，F(xiàn)在有的企業(yè)沒有足夠的管理人員，因此企業(yè)就難以把握所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)正好補(bǔ)足了這個(gè)位置，承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)有可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和有關(guān)部門才能做好準(zhǔn)備，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范管理。

3、 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用

3.1 管理協(xié)調(diào)作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控中能夠全面的分析風(fēng)險(xiǎn)，并且提出有效的意見。內(nèi)部審計(jì)是通過全面的了解組織，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行協(xié)調(diào)來完善審計(jì)部門的工作。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是經(jīng)過對(duì)組織的全面了解，在管理公司的過程中分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響上進(jìn)行的，因此內(nèi)部審計(jì)能夠保證所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是有效的。企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品一些列的過程中，只有明確整個(gè)流程，抵抗各種風(fēng)險(xiǎn)，才能順利經(jīng)營。例如，中國石油公司利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要做了以下工作：對(duì)庫存產(chǎn)品有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，企業(yè)信譽(yù)，用人等閑以及資金風(fēng)險(xiǎn)等[1]。

3.3 顧問與咨詢

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員對(duì)本企業(yè)的工作是最為熟悉的，因此能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有效的咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)進(jìn)行評(píng)估并且提出風(fēng)險(xiǎn)管控意見[2]。在協(xié)助企業(yè)管理解決風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮著積極作用。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)在完善企業(yè)管理上也有一定的作用。

3.4 項(xiàng)目優(yōu)選

內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目優(yōu)選是在對(duì)風(fēng)向進(jìn)行評(píng)估后進(jìn)行的。內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行一些里評(píng)估后選擇最佳的項(xiàng)目或者計(jì)劃，這個(gè)過程是需要以評(píng)估的結(jié)果優(yōu)先順序進(jìn)行的。內(nèi)部審計(jì)能夠選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目進(jìn)行處理，并進(jìn)行排序方便企業(yè)逐個(gè)處理。

3.5 報(bào)告和防范

內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用和其再企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的地位相聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)既要和各個(gè)相關(guān)的部門進(jìn)行溝通以更好的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，又要通過評(píng)估防治企業(yè)舞弊行為，在企業(yè)道德上發(fā)揮了作用。

3.6 實(shí)施管理

內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)實(shí)施管理，為企業(yè)的管理部門提供風(fēng)險(xiǎn)信息，幫助企業(yè)管理層調(diào)整企業(yè)策略。企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)順利運(yùn)行時(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要工作。在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)問題能夠及時(shí)糾正，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全和信譽(yù)等等。

4、 內(nèi)部審計(jì)存在的問題和措施

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的重要作用受到企業(yè)的關(guān)注，因此企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計(jì)。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題主要有以下幾點(diǎn)。

定位不清。由于內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)該是獨(dú)立的，但是，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是對(duì)企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)，缺乏獨(dú)立性，因此其作用無法正常發(fā)揮。

而且，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員年齡過大，對(duì)于科技不夠熟悉，然而現(xiàn)代企業(yè)新科技較多，因此這些職員在工作中的能力無法突出，最終導(dǎo)致審計(jì)工作效果不佳。加上企業(yè)缺乏一定的高素質(zhì)人才，審計(jì)部門的工作人員沒有足夠的知識(shí)和技能，對(duì)企業(yè)不夠熟悉。因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中無法作出準(zhǔn)確的判斷。

目前，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位沒有得到全面的重視。企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理落后。很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作主要是用于加強(qiáng)和監(jiān)督企業(yè)的管理，作為一種管理手段而不是風(fēng)險(xiǎn)管控手段。

為了發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用要做好以下工作。首先，重視審計(jì)工作，合理定位[3]。企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)工作是獨(dú)立的，為內(nèi)部審計(jì)提供足夠的資源和人力技術(shù)。在經(jīng)由董事會(huì)和委員會(huì)指導(dǎo)下設(shè)置機(jī)構(gòu)，作出規(guī)定保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。其次，建立人才流動(dòng)機(jī)制。企業(yè)定期招聘審計(jì)人員。另外，編制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃。企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門要嚴(yán)格按照程度對(duì)有肯能夠影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定審計(jì)計(jì)劃，保證工作順利進(jìn)行。企業(yè)制定的審計(jì)計(jì)劃要反映組織的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)程序[4]。最后，企業(yè)要努力實(shí)現(xiàn)觀念的創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)不僅要查出風(fēng)險(xiǎn)還要找出解決的方法。內(nèi)部審計(jì)要從傳統(tǒng)的差錯(cuò)向控制管理為主。企業(yè)的思路創(chuàng)新就是要突破傳統(tǒng)的查賬模式，對(duì)問題進(jìn)行全面的處理分析。

5、結(jié)論

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)激烈的條件下，保證企業(yè)的發(fā)展，就要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中發(fā)揮的作用要求企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)的地位。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、管理、控制的力度，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題全面分析評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（作者單位：長沙航空職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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