陳龍

[摘 要]加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻變革。我國當(dāng)前實(shí)施的“營(yíng)改增”政策，通過其所產(chǎn)生的分工深化效應(yīng)、結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)以及資源配置優(yōu)化效應(yīng)等，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有積極的促進(jìn)作用。

[關(guān)鍵詞]營(yíng)改增；效應(yīng)；發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

[中圖分類號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0461（2013）07-0080-05

加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻變革，將貫穿于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全過程和各領(lǐng)域之中。我國當(dāng)前實(shí)施的“營(yíng)改增”對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有積極的促進(jìn)作用。

一、提高發(fā)展的質(zhì)量與效益是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的現(xiàn)實(shí)要求

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，必須以提高發(fā)展的質(zhì)量與效益作為核心任務(wù)，深化產(chǎn)業(yè)分工，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，全面提高自主創(chuàng)新能力，提高資源配置效率，提升國民經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。具體而言：

（一）以深化產(chǎn)業(yè)分工作為提高發(fā)展質(zhì)量和效益的前提

早在1776年，經(jīng)濟(jì)學(xué)之父亞當(dāng)·斯密就在其《國富論》中對(duì)分工與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行了深入的研究，并指出專業(yè)化分工是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要源泉。在此，斯密主要分析的是企業(yè)分工。隨著市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大、技術(shù)的進(jìn)步以及需求的多樣化，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的分工遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的古典分工形式，發(fā)展為包括產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)內(nèi)等多種形式的復(fù)雜的分工鏈條或分工網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)所承擔(dān)的職能越來越趨向于專業(yè)化，企業(yè)的縱向分離、外包、外購中間產(chǎn)品或中間服務(wù)迅速發(fā)展。產(chǎn)業(yè)分工的不斷深化以及所帶來的產(chǎn)業(yè)鏈整合，提高了發(fā)展質(zhì)量和效益。從我國情況來看，很多企業(yè)內(nèi)部專業(yè)化程度不高，尤其是為制造企業(yè)內(nèi)部提供生產(chǎn)所需的各種生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展較為滯后，沒有發(fā)揮出專業(yè)化分工的優(yōu)勢(shì)和效益。從國際分工發(fā)展的趨勢(shì)來看，國際分工已經(jīng)從產(chǎn)業(yè)間分工、產(chǎn)業(yè)內(nèi)分工轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品內(nèi)分工。國際產(chǎn)業(yè)分工呈“U”型曲線狀，一端是高利潤(rùn)的研發(fā)、設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)制定等，另一端是高利潤(rùn)的品牌、銷售和服務(wù)，中間是低利潤(rùn)的加工生產(chǎn)。目前，“中國制造”居于產(chǎn)業(yè)鏈低端——低利潤(rùn)的加工生產(chǎn)。實(shí)現(xiàn)由“中國制造”向“中國創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須要深化產(chǎn)業(yè)分工，促使生產(chǎn)向生產(chǎn)鏈的中高端環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。

（二）以結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)作為提高發(fā)展質(zhì)量和效益的關(guān)鍵

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定資源消耗結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)、人口結(jié)構(gòu)，影響著城市功能、環(huán)境質(zhì)量和生活品質(zhì)。結(jié)構(gòu)問題，已經(jīng)成為制約我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的深層次問題。抓住經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)問題，就抓住了經(jīng)濟(jì)的主線，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)就真正推進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，成為提高發(fā)展質(zhì)量和效益的關(guān)鍵。促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，不僅要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)三大產(chǎn)業(yè)之間及其內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)，推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)健康發(fā)展，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大，而且還要處理好消費(fèi)、投資、出口三者之間的比例關(guān)系，改善需求結(jié)構(gòu)，提高消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)。以結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提升發(fā)展質(zhì)量和效益。

（三）以提升資源配置效益作為提高發(fā)展質(zhì)量和效益的基礎(chǔ)

當(dāng)前，資源和環(huán)境的硬約束不斷增強(qiáng)，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的成本越來越高。資源和環(huán)境這兩塊短板，是伴隨中國工業(yè)化和現(xiàn)代化整個(gè)過程的硬約束。隨著中國人口增加，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，經(jīng)濟(jì)總量不斷擴(kuò)大，資源消耗呈剛性增長(zhǎng)。中國的能耗占世界能耗總量從2000年的不到8%，提高到2010年的20.6%。但是，從資源儲(chǔ)量看，重要資源人均占有量低。中國與世界人均水平相比，淡水為28%，耕地為43%，森林為25%，石油為7.7%，鐵礦石為17%，鋁土礦為11%。根據(jù)國土資源部發(fā)布的《2011中國國土資源公報(bào)》顯示，雖然中國主要礦產(chǎn)品產(chǎn)量總體保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但是大宗礦產(chǎn)品的供需缺口依然較大，對(duì)外依存度居于高位，石油對(duì)外依存度為56.7%、鐵礦石對(duì)外依存度為56.4%。提高發(fā)展質(zhì)量和效益，一方面，必須改變高消耗、高排放的發(fā)展模式，降低消耗，提升資源的利用效率；另一方面，優(yōu)化資源在區(qū)域、行業(yè)和企業(yè)之間的配置，提升資源的配置效益。

（四）以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)作為提高發(fā)展質(zhì)量和效益的重要推動(dòng)力

長(zhǎng)期以來，由于自主創(chuàng)新不足，造成我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依靠物質(zhì)資源的投入。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，就是要不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益，不斷提高我國經(jīng)濟(jì)的國際競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，這需要發(fā)揮創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的推動(dòng)力作用。通過創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，提高自主創(chuàng)新能力，由主要依靠要素投入和物質(zhì)資源消耗轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、科學(xué)發(fā)展的軌道。發(fā)揮創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的推動(dòng)力作用，有利于重點(diǎn)突破核心技術(shù)和關(guān)鍵共性技術(shù)，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級(jí)，有利于引導(dǎo)創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，使企業(yè)真正成為研發(fā)投入主體、技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的主體和創(chuàng)新成果應(yīng)用的主體，有利于增強(qiáng)我國的國際競(jìng)爭(zhēng)力。因此，必須以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)作為提高發(fā)展質(zhì)量和效益的重要推動(dòng)力，沒有自主創(chuàng)新就不可能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

二、“營(yíng)改增”在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中的作用

“營(yíng)改增”在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中的作用，主要體現(xiàn)在“營(yíng)改增”的分工深化效應(yīng)、結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)以及資源配置優(yōu)化效應(yīng)等方面。

（一）“營(yíng)改增”的分工深化效應(yīng)

在“營(yíng)改增”之前，一些為生產(chǎn)提供服務(wù)的外部企業(yè)需要交納營(yíng)業(yè)稅，并且那些分工越細(xì)、交易環(huán)節(jié)越多的行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)越重，而如果這些生產(chǎn)性服務(wù)由內(nèi)部提供，則不需要交納營(yíng)業(yè)稅。由于增加的營(yíng)業(yè)稅，無法實(shí)現(xiàn)抵扣，企業(yè)為了減少稅收負(fù)擔(dān)，寧愿放棄專業(yè)分工，不考慮勞務(wù)外包，選擇由內(nèi)部提供生產(chǎn)性服務(wù)，因而在某種程度上阻礙了企業(yè)的分工，不利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)中有效分離。實(shí)行“營(yíng)改增”，為深化企業(yè)分工解除稅制上的障礙，其分工深化效應(yīng)具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.制造業(yè)主輔分離的促進(jìn)效應(yīng)

實(shí)行“營(yíng)改增”，可以改變大部分生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)內(nèi)化于第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的情況，有利于實(shí)現(xiàn)主輔分離，促進(jìn)一些研發(fā)、設(shè)計(jì)、營(yíng)銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成為效率更高的創(chuàng)新主體，提升產(chǎn)業(yè)能級(jí)，實(shí)現(xiàn)主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。從已經(jīng)實(shí)行試點(diǎn)改革的上海市，就可以看出“營(yíng)改增”的這一效應(yīng)。例如，上海華誼集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)常清在接受記者采訪時(shí)，表示改革試點(diǎn)“最大的好處就是：降低了主輔分離的成本。營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前，集團(tuán)有個(gè)下屬公司的物流費(fèi)用每年超過1億元，如果全部外包給物流公司，就要新增加營(yíng)業(yè)稅60多萬元，而在企業(yè)內(nèi)部自己做，這筆稅收是不會(huì)產(chǎn)生的，結(jié)果誰也不想承擔(dān)該項(xiàng)費(fèi)用，只好采用內(nèi)部結(jié)算的方法解決。這不是市場(chǎng)化的做法，亦造成了內(nèi)部之間的賬務(wù)不清致使集團(tuán)的生產(chǎn)性產(chǎn)業(yè)無法做大做強(qiáng)。營(yíng)改增之后，通過相互抵扣部分稅收有利于將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從主業(yè)中剝離出來，大大降低了主輔分離的成本?！睂?shí)行“營(yíng)改增”，通過打通二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，在制造業(yè)實(shí)現(xiàn)主輔分離的基礎(chǔ)上，能夠促進(jìn)工業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，做大做強(qiáng)研發(fā)和營(yíng)銷，使企業(yè)結(jié)構(gòu)從“橄欖型”真正轉(zhuǎn)變?yōu)椤皢♀徯汀?，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端。

2.生產(chǎn)性服務(wù)的精細(xì)化效應(yīng)

企業(yè)分工的精細(xì)化，特別是生產(chǎn)性服務(wù)的精細(xì)化是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)分工的一個(gè)趨向。實(shí)行“營(yíng)改增”，可以避免營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，從稅制上解決了企業(yè)長(zhǎng)期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的精細(xì)化發(fā)展。特別是受制造業(yè)主輔分離的促進(jìn)效應(yīng)的影響，制造業(yè)的專業(yè)化分工產(chǎn)生了很多服務(wù)性外包業(yè)務(wù)需求，如技術(shù)研發(fā)、設(shè)計(jì)、信息咨詢、人力資源培訓(xùn)、售后服務(wù)等。實(shí)行“營(yíng)改增”之后，增值稅抵扣鏈條完整，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少，都會(huì)進(jìn)一步促使產(chǎn)品價(jià)值鏈的分解，進(jìn)而促進(jìn)這些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向縱深、精細(xì)化方向發(fā)展。

3.產(chǎn)品內(nèi)分工的催化效應(yīng)

在全球競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈的情況下，能否在產(chǎn)品內(nèi)分工占據(jù)有利的位置，對(duì)一個(gè)國家保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要?！盃I(yíng)改增”具有產(chǎn)品內(nèi)分工的催化效應(yīng)，并可以促進(jìn)價(jià)值鏈跨區(qū)域重組。由上述分析可知，“營(yíng)改增”可以促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向縱深、精細(xì)化方向發(fā)展，顯然這種發(fā)展帶來了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)能力的增強(qiáng)，從而使我國在國際產(chǎn)品分工體系內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)能力增強(qiáng)，這就為改變我國在國際分工中處于產(chǎn)業(yè)鏈低端、增值率低的不利地位創(chuàng)造了條件。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的增強(qiáng)，也必然帶來價(jià)值鏈跨區(qū)域重組，使我國逐漸由制造業(yè)的聚集地轉(zhuǎn)為生產(chǎn)服務(wù)業(yè)的聚集地。

（二）“營(yíng)改增”的結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)

結(jié)構(gòu)問題既是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的核心問題，也是影響發(fā)展質(zhì)量與效益的關(guān)鍵因素。雖然近些年來，我國一直將解決結(jié)構(gòu)問題放在促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的核心位置去抓，但國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中仍存在一些結(jié)構(gòu)矛盾，突出表現(xiàn)在需求結(jié)構(gòu)失衡、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展不協(xié)調(diào)、出口結(jié)構(gòu)不平衡等方面。因此，要堅(jiān)持把經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和提高發(fā)展質(zhì)量與效益的主攻方向。“營(yíng)改增”具有結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整發(fā)揮著積極作用?！盃I(yíng)改增”的結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)、需求結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)及出口結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)等方面。

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)

從人類社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)上來看，以大機(jī)器的使用和能源的消耗為核心生產(chǎn)方式必然過渡到以知識(shí)的運(yùn)用和人力資本的投入為核心生產(chǎn)方式，亦即由工業(yè)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)向以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平已成為衡量現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的一個(gè)重要標(biāo)志。從我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況來看，三大產(chǎn)業(yè)比例失調(diào)與產(chǎn)業(yè)內(nèi)部失衡并存的特征愈加凸顯。優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，就是要在加快發(fā)展新型工業(yè)化基礎(chǔ)上，推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)健康發(fā)展，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)三大產(chǎn)業(yè)之間及其內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)。

“營(yíng)改增”對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)傳導(dǎo)的機(jī)制是，以消除商品和勞務(wù)流通中的重復(fù)征稅、完善增值稅抵扣鏈條為核心，在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作深入開展的基礎(chǔ)上，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)實(shí)際上是分工深化效應(yīng)的進(jìn)一步延伸。這一效應(yīng)主要體現(xiàn)在以下3個(gè)方面：

（1）“營(yíng)改增”對(duì)工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的促進(jìn)效應(yīng)。一是實(shí)施“營(yíng)改增”，通過打通二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，鼓勵(lì)企業(yè)增加投資、加快技術(shù)改造，用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備改造企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、工藝流程、市場(chǎng)營(yíng)銷和企業(yè)管理等環(huán)節(jié)，全面提升工業(yè)層次和水平。二是實(shí)施“營(yíng)改增”，有利于工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主輔分離，解決長(zhǎng)期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，使其專注于自身核心技術(shù)的發(fā)展，提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)整個(gè)工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，使產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端。

（2）“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的促進(jìn)效應(yīng)。一是實(shí)施“營(yíng)改增”，有利于突破現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸，使由于增值稅抵扣和營(yíng)業(yè)稅等稅制因素引起的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部自我服務(wù)與外部購買服務(wù)相對(duì)價(jià)格差異逐漸消失，消除產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化帶來的重復(fù)征稅問題，促使企業(yè)主動(dòng)將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，加速了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的分離和高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力具有重要意義。二是實(shí)施“營(yíng)改增”，總體來說對(duì)服務(wù)業(yè)具有減稅效應(yīng)，有利于降低服務(wù)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，減輕其生存壓力，特別是對(duì)于對(duì)分工細(xì)、鏈條長(zhǎng)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，減稅效果會(huì)更明顯。同時(shí)，對(duì)服務(wù)業(yè)實(shí)行與工業(yè)同樣的增值稅，是國際通行做法，可以為服務(wù)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，使我國逐漸形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（3）“營(yíng)改增”對(duì)產(chǎn)業(yè)融合的促進(jìn)效應(yīng)。隨著科技、信息化和全球化的不斷深入，產(chǎn)業(yè)之間相互滲透和相互融合的趨勢(shì)日益明顯。由于受生產(chǎn)方式、消費(fèi)方式以及交易方式的變化，不僅帶來了各大產(chǎn)業(yè)內(nèi)部不同行業(yè)間出現(xiàn)相互融合和滲透，而且引起產(chǎn)業(yè)間的延伸融合，即農(nóng)業(yè)、制造業(yè)和服務(wù)業(yè)之間的融合。增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行制度，在一定程度上抑制了產(chǎn)業(yè)之間的融合和滲透。一方面，增值稅和營(yíng)業(yè)稅呈現(xiàn)典型的產(chǎn)業(yè)特征，它們分別針對(duì)不同產(chǎn)業(yè)而實(shí)施的性質(zhì)相同的稅收制度安排，不利于產(chǎn)業(yè)之間，特別是制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展；另一方面，同一產(chǎn)業(yè)鏈條上不同環(huán)節(jié)也存在稅率不同、稅負(fù)不均的問題，不能適應(yīng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)的融合發(fā)展。實(shí)施“營(yíng)改增”，完善增值稅抵扣鏈條，取消營(yíng)業(yè)稅，不僅消除了產(chǎn)業(yè)之間的稅收差別與歧視現(xiàn)象，而且消除了同一產(chǎn)業(yè)鏈條上不同環(huán)節(jié)、稅負(fù)不均的現(xiàn)象，減少了稅制對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)行為的扭曲問題，這既是有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)間的融合，又有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)內(nèi)的融合。同時(shí)，也提高了因產(chǎn)業(yè)融合而引起的稅收征收和管理效率。

2.需求結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)

我國需求結(jié)構(gòu)失衡主要表現(xiàn)在投資和消費(fèi)關(guān)系失衡，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)高度依賴投資和出口，消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用較弱。改善需求結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)在于優(yōu)化消費(fèi)、投資和出口三者的關(guān)系，擴(kuò)大消費(fèi)需求，增強(qiáng)居民的消費(fèi)能力，形成擴(kuò)大消費(fèi)需求的長(zhǎng)效機(jī)制，提高消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)度，改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過度依賴投資和出口的狀況。

“營(yíng)改增”對(duì)改善需求結(jié)構(gòu)的影響，主要是通過聯(lián)動(dòng)減稅效應(yīng)和政策引導(dǎo)來實(shí)現(xiàn)的，即：“營(yíng)改增”的作用不僅僅在于個(gè)別行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)的減少，其更為重要的意義在于它的連帶性減稅，所有向?qū)嵭小盃I(yíng)改增”的納稅人購買應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，由此實(shí)現(xiàn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)等相關(guān)行業(yè)的整體性減稅，從而引導(dǎo)需求結(jié)構(gòu)的調(diào)整與改善。

（1）“營(yíng)改增”的聯(lián)動(dòng)減稅效應(yīng)。一方面，可以減少大部分中小企業(yè)，特別是小微企業(yè)的稅負(fù)；另一方面，通過增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，帶動(dòng)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)等相關(guān)行業(yè)的整體性減稅。減稅，意味著政府分配比例和分配數(shù)量的減少，影響著國民收入分配格局。在國民收入一定的情況下，政府分配比例的減少，必然導(dǎo)致企業(yè)和居民收入所占比例的增加，反之亦然。因此，“營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)，將會(huì)增加企業(yè)和居民收入，進(jìn)而提高居民的消費(fèi)能力，有利于擴(kuò)大消費(fèi)需求。

（2）“營(yíng)改增”的聯(lián)動(dòng)減稅效應(yīng)。有利于降低產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格，刺激消費(fèi)，特別是可以有效刺激關(guān)于健康、文化等方面的服務(wù)性消費(fèi)，從而改變和優(yōu)化消費(fèi)需求結(jié)構(gòu)。

（3）“營(yíng)改增”的聯(lián)動(dòng)減稅效應(yīng)，能夠發(fā)揮對(duì)投資主體的激勵(lì)作用，增加對(duì)先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投資，從而實(shí)現(xiàn)以需求為導(dǎo)向，引導(dǎo)、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。從另一角度而言，投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，必然會(huì)促進(jìn)服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的發(fā)展，形成完備的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)體系，進(jìn)一步豐富滿足人民群眾多種需要的產(chǎn)品，從而對(duì)擴(kuò)大消費(fèi)需求起到積極的推動(dòng)作用。

3.出口結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)

自改革開放以來，我國的對(duì)外貿(mào)易獲得了迅猛發(fā)展，2012年外貿(mào)總額首次超越美國，成為全球最大貿(mào)易國，但我國出口結(jié)構(gòu)仍不合理，存在服務(wù)貿(mào)易發(fā)展滯后、出口工業(yè)制成品檔次較低、高附加值和高科技含量的產(chǎn)品比重偏低等諸多問題，特別是服務(wù)貿(mào)易發(fā)展滯后、水平相對(duì)較低已成為影響我國對(duì)外貿(mào)易健康發(fā)展的一個(gè)重要因素。雖然2011年中國服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口總額達(dá)4，191億美元，居世界第四位，其中出口居世界第四、進(jìn)口居世界第三，但無論是從總量還是從結(jié)構(gòu)上都存在一些問題。從總量上來看，2011年我國服務(wù)貿(mào)易總額占世界服務(wù)貿(mào)易總額的比重僅為5.2%，與排名全球第一的美國相比，還不到其總額9，600億美元的一半，與美國相比還有很大的差距。從總體貿(mào)易結(jié)構(gòu)上看，我國服務(wù)貿(mào)易呈現(xiàn)逆差，2011年逆差額為549.2億美元，與貨物貿(mào)易相比其發(fā)展水平偏低。從服務(wù)貿(mào)易內(nèi)部結(jié)構(gòu)上看，計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、咨詢服務(wù)等高附加值服務(wù)貿(mào)易在服務(wù)進(jìn)出口總額中的比重仍然偏低，運(yùn)輸、旅游、建筑等傳統(tǒng)服務(wù)貿(mào)易仍占據(jù)我國服務(wù)貿(mào)易的主導(dǎo)地位。因此，我國要把發(fā)展對(duì)外服務(wù)貿(mào)易作為優(yōu)化我國對(duì)外貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要內(nèi)容。要提高服務(wù)貿(mào)易的比重，尤其是要大力發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，提高服務(wù)行業(yè)整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力，改變服務(wù)貿(mào)易出口發(fā)展相對(duì)薄弱的問題，力爭(zhēng)盡快實(shí)現(xiàn)從“外貿(mào)大國”向“外貿(mào)強(qiáng)國”的飛躍。

“營(yíng)改增”的出口結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

（1）直接效應(yīng)。對(duì)出口勞務(wù)實(shí)行零稅率，是國際通行的做法?！盃I(yíng)改增”之前，我國對(duì)服務(wù)業(yè)全額征收營(yíng)業(yè)稅，這不僅使勞務(wù)業(yè)稅負(fù)過重，而且使勞務(wù)在出口時(shí)無法退稅，導(dǎo)致含稅出口，使其難以按不含稅價(jià)格進(jìn)行國際競(jìng)爭(zhēng)，從而使我國的服務(wù)出口在國際競(jìng)爭(zhēng)中往往處于劣勢(shì)。“營(yíng)改增”之后，對(duì)國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率、實(shí)行免抵退稅辦法，有效降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)了服務(wù)貿(mào)易的國際競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）間接效應(yīng)?！盃I(yíng)改增”消除了產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化帶來的重復(fù)征稅問題，可以促使企業(yè)向?qū)I(yè)化細(xì)分和升級(jí)換代邁進(jìn)，這對(duì)于提高服務(wù)行業(yè)整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力，特別是提高高端服務(wù)業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力，具有積極作用。

（三）“營(yíng)改增”的資源配置優(yōu)化效應(yīng)

資源配置狀況，是決定能否提高發(fā)展質(zhì)量和效益的基礎(chǔ)，因此，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，需要提升我國資源配置的水平和能力?！盃I(yíng)改增”所帶來的減稅、稅收抵扣、制度引導(dǎo)等作用，以及所產(chǎn)生的分工深化、結(jié)構(gòu)調(diào)整等效應(yīng)，對(duì)于優(yōu)化資源配置、提升國際資源配置能力都起到積極作用。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1.國內(nèi)資源優(yōu)化配置效應(yīng)

國內(nèi)資源優(yōu)化配置效應(yīng)主要體現(xiàn)在資源整合效應(yīng)和勞動(dòng)力優(yōu)化配置效應(yīng)等方面：

（1）物質(zhì)資源整合效應(yīng)。一方面，在產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展提高中整合資源。實(shí)施“營(yíng)改增”，外購的燃料、修理費(fèi)和設(shè)備等取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，通過打通二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，能夠促進(jìn)工業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，做大做強(qiáng)研發(fā)和營(yíng)銷，而且鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新，促使企業(yè)增加采購設(shè)備、購買服務(wù)等，以此促進(jìn)資源在產(chǎn)業(yè)、行業(yè)間流動(dòng)。因此，實(shí)施“營(yíng)改增”有利于加快整合資源，在促使產(chǎn)業(yè)升級(jí)、服務(wù)業(yè)與制造業(yè)協(xié)同發(fā)展中，引導(dǎo)要素資源向先進(jìn)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中，從而提高物質(zhì)資源的整體配置效益。另一方面，在區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展中整合資源。服務(wù)業(yè)，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，不僅促使資源向城市聚集，而且會(huì)促使資源在大中小城市之間、城市與鄉(xiāng)村結(jié)合部及周邊地區(qū)實(shí)現(xiàn)合理分工、資源整合，逐步促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施，在促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展與升級(jí)的情況下，必然也會(huì)產(chǎn)生區(qū)域資源優(yōu)化、整合效應(yīng)。

（2）勞動(dòng)力優(yōu)化配置效應(yīng)。對(duì)勞動(dòng)力優(yōu)化配置效應(yīng)，以及對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用，有利于農(nóng)村剩余勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)有序轉(zhuǎn)移，是“營(yíng)改增”所帶來的一個(gè)較為突出的改革效應(yīng)，對(duì)城鎮(zhèn)化發(fā)展起到有力的促進(jìn)和支撐。一方面，促進(jìn)勞動(dòng)力資源在空間合理配置。在總體上來說，“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)，特別是小微企業(yè)具有減稅作用，增加了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的空間。減稅將有利于促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，由于中小企業(yè)是城鎮(zhèn)就業(yè)的主渠道，其發(fā)展可以提供更多的就業(yè)崗位。截至2011年底，我國工商登記的中小法人企業(yè)超過1，100萬家，占法人企業(yè)總數(shù)的99.8%，提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。因此，“營(yíng)改增”有利于促進(jìn)勞動(dòng)力資源由農(nóng)村向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。另一方面，促進(jìn)勞動(dòng)力資源在產(chǎn)業(yè)間合理配置?！盃I(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，帶動(dòng)就業(yè)效應(yīng)。服務(wù)業(yè)就業(yè)彈性較高，起到了勞動(dòng)力蓄水池的重要作用，特別對(duì)吸收在城鎮(zhèn)化過程中轉(zhuǎn)移出來的勞動(dòng)力起到了非常重要的作用。因此，“營(yíng)改增”有利于促進(jìn)勞動(dòng)力資源由第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)有序轉(zhuǎn)移。

2.國際資源配置效應(yīng)

國際資源配置效應(yīng)，主要是指資源集聚效應(yīng)，或稱之為“虹吸效應(yīng)”?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施，打通了增值稅抵扣鏈條，增加了國外投資的意愿，從而起到了吸引國外資金、技術(shù)等生產(chǎn)要素向國內(nèi)聚集的效應(yīng)。

（1）總部集聚效應(yīng)?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施，有利于國外的一些跨國公司在中國一些城市，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)較好的大城市設(shè)立總部，吸引國外資源聚集?？偛考坌?yīng)主要是由于增值稅抵扣鏈條的完整性引起。例如，在上海設(shè)立一個(gè)地區(qū)總部，通過總部去境外集中采購特許權(quán)，這一進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若上?？偛吭賹⑦@一特許權(quán)分銷到各地的生產(chǎn)性公司，則上海總部所開出的增值稅發(fā)票仍然可以繼續(xù)用于抵扣。與原先各地分公司分別采購特許權(quán)，各自繳納營(yíng)業(yè)稅的做法相比，在上海設(shè)立地區(qū)總部不僅能夠降低企業(yè)的實(shí)際采購成本，還能通過管理職能的集中，協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮，提高企業(yè)自身的管理和生產(chǎn)效率[1]。從實(shí)踐上來看，上海試點(diǎn)的成效，也顯示了“營(yíng)改增”所具有的這一效應(yīng)?！盃I(yíng)改增”之后，隨著稅制瓶頸的破除，跨國公司落戶上海的意愿明顯增強(qiáng)，對(duì)提高上海的全球資源配置能力起到了可喜的“乘法”效應(yīng)。2012年上半年，在世界經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下，上海新設(shè)立跨國公司地區(qū)總部27家、投資性公司13家、研發(fā)中心14家，總部聚集效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)[2]。

（2）技術(shù)吸引效應(yīng)?！盃I(yíng)改增”所帶來的制造業(yè)主輔分離的促進(jìn)效應(yīng)、生產(chǎn)性服務(wù)的精細(xì)化效應(yīng)以及產(chǎn)品內(nèi)分工的催化效應(yīng)，對(duì)我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)換代升級(jí)起到積極的促進(jìn)作用，這實(shí)際上是為形成開放性技術(shù)體系增強(qiáng)了內(nèi)在動(dòng)力。自身技術(shù)及產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，又為在全球范圍內(nèi)吸引關(guān)鍵性技術(shù)、加強(qiáng)技術(shù)交流與合作，增加了技術(shù)和服務(wù)平臺(tái)，提升了技術(shù)吸引和集成能力，有利于整合內(nèi)外部技術(shù)資源。這是“營(yíng)改增”改革所帶來的不容忽視的一大效應(yīng)。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 陸麗萍.“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)的市場(chǎng)初步評(píng)估[J].科學(xué)發(fā)展， 2012（5）.

[2] 上?！盃I(yíng)改增”效應(yīng)積極成穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)有力推手[EB/OL].（2012-09-21）.http：//www.chinadaily.com.cn/hqgj/jryw/2012-09-21/content_7067563.html.

The Role of Replacing Business Tax with VAT in the Transformation

of Chinas Economic Development Mode

Chen Long

（Research Institute for Fiscal Science， Ministry of Finance，P.R.China，Beijing 100142，China）

Abstract： Speeding up the transformation of economic development mode is a profound change in Chinas economic and social fields. The current implementation of replacing business tax with VAT has a positive effect on the transformation of economic development mode through its labor division deepening effect，structural adjustment effect and resource allocation optimizing effect.

Key words： replacing business tax with VAT；effect；transformation of economic development mode

（責(zé)任編輯：李 萌）