董梅　呂瀟穎　肖雪

【摘要】 會(huì)計(jì)集中核算體系是一套復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，涉及單位及各種項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化的建立，核算主體、成本中心和成本中心組層級(jí)架構(gòu)的設(shè)計(jì)和建立，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方式的規(guī)范和費(fèi)用分?jǐn)倷C(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，賬務(wù)抵銷和各層級(jí)報(bào)表的自動(dòng)生成等多種復(fù)雜系統(tǒng)的建立及實(shí)施，必將對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較大影響。文章通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行較深入的分析，對(duì)如何提高會(huì)計(jì)集中核算應(yīng)用水平和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控能力提供了解決方法和對(duì)策支持。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)； 集中核算； 財(cái)務(wù)影響； 對(duì)策

會(huì)計(jì)集中核算體系的建立是中石化集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)“一體化”管理的重大舉措，是提升集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理水平和強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的需要，具有里程碑式的重要意義。會(huì)計(jì)集中核算體系是一套復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，涉及單位和項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化，核算主體、成本中心層級(jí)架構(gòu)的設(shè)計(jì)和建立，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方式的規(guī)范和費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，賬務(wù)抵銷和各層級(jí)報(bào)表的自動(dòng)生成等多種復(fù)雜系統(tǒng)的建立。勝利石油管理局作為中國(guó)的特大型企業(yè)，自2010年4月開始進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算項(xiàng)目的測(cè)試和試點(diǎn)，并成功實(shí)施和建立了會(huì)計(jì)集中核算體系，搭建了財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，為財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理和資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化運(yùn)行提供了平臺(tái)支撐。會(huì)計(jì)集中核算項(xiàng)目的實(shí)施，也對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)需要對(duì)這些影響進(jìn)行分析和梳理，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。

一、實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算對(duì)企業(yè)帶來(lái)的變化和影響

實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)前，勝利局本部及二級(jí)單位均使用中石化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，除少數(shù)單位、外部項(xiàng)目使用單機(jī)版外，都在二級(jí)層面實(shí)現(xiàn)了一套賬核算。會(huì)計(jì)集中核算項(xiàng)目實(shí)施后，所有企業(yè)在一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)上、在一個(gè)大的賬套中集中核算，對(duì)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理理念、管理方式和管理手段、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作以及財(cái)務(wù)管控能力等都是一個(gè)重大的變化，并將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。會(huì)計(jì)集中核算對(duì)勝利石油管理局帶來(lái)的影響和變化主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）會(huì)計(jì)核算由分散變?yōu)榧泻怂惴绞?/p>

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)從登錄環(huán)境到數(shù)據(jù)存儲(chǔ)都在集團(tuán)公司總部的統(tǒng)一服務(wù)器上，集團(tuán)所屬全國(guó)各單位財(cái)務(wù)終端用戶只需通過(guò)網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)即可。相比原來(lái)中石化財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的各單位分散部署服務(wù)器而言，既方便系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)備份等服務(wù)器端操作，同時(shí)其IE地址的登錄方式簡(jiǎn)化，方便了終端用戶的訪問(wèn)。原來(lái)賬套各自獨(dú)立存在的方式下，只能以客戶端/服務(wù)器的訪問(wèn)方式實(shí)現(xiàn)用戶對(duì)賬套的獨(dú)立訪問(wèn)；現(xiàn)在這種樹形集成的賬套存在形式，使得用戶與賬套的交互訪問(wèn)、賬套之間的數(shù)據(jù)互訪應(yīng)用成為可能，極大地方便了數(shù)據(jù)的綜合查詢。

（二）會(huì)計(jì)科目、輔助核算由企業(yè)自主設(shè)置變?yōu)榧瘓F(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)置

原來(lái)賬務(wù)設(shè)置由集團(tuán)公司指導(dǎo)，企業(yè)按照集團(tuán)公司的報(bào)表和企業(yè)的管理需要自主設(shè)置，報(bào)表采用逐級(jí)匯總模式。集團(tuán)公司所屬各企業(yè)自行設(shè)置的會(huì)計(jì)科目、輔助核算有很大的自主性，客觀上造成相同業(yè)務(wù)類型的核算可能有不同的實(shí)現(xiàn)方式。集中核算系統(tǒng)實(shí)施后，賬務(wù)系統(tǒng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)置，企業(yè)的個(gè)性化需求通過(guò)由下而上逐級(jí)申請(qǐng)的方式，從而增強(qiáng)了集團(tuán)公司對(duì)賬務(wù)設(shè)置的控制力，達(dá)到了同類型業(yè)務(wù)實(shí)行相同的核算方式。

（三）用戶權(quán)限的設(shè)置方式發(fā)生了變化

原來(lái)用戶權(quán)限設(shè)置由各賬套管理員依據(jù)《用戶權(quán)限賦權(quán)信息表》紙質(zhì)資料在各自賬套中對(duì)用戶進(jìn)行賦權(quán)，用戶賦權(quán)資料不便于保存、查閱。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)采用集團(tuán)所屬二級(jí)單位用戶信息集中存儲(chǔ)，用戶及權(quán)限在系統(tǒng)中線上申請(qǐng)、審批的方式。這在信息化高度發(fā)達(dá)的今天能有效提高對(duì)系統(tǒng)用戶的管控效率，使用戶及權(quán)限管理納入IT內(nèi)控流程，比原來(lái)更加嚴(yán)謹(jǐn)。

（四）會(huì)計(jì)信息查詢方式實(shí)現(xiàn)了上級(jí)對(duì)所屬各個(gè)層級(jí)集中和任意查詢

原來(lái)的賬務(wù)設(shè)置以報(bào)表為主線，賬務(wù)為報(bào)表服務(wù)的層級(jí)匯總模式，不同的核算單位獨(dú)立設(shè)置賬務(wù)套，且賬務(wù)設(shè)置方式不統(tǒng)一，不能實(shí)現(xiàn)集中查詢。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)實(shí)施后，不同層級(jí)的各核算主體都設(shè)置在一個(gè)系統(tǒng)中，各個(gè)層級(jí)的賬務(wù)和報(bào)表均聯(lián)系在一起，通過(guò)集團(tuán)公司局域網(wǎng)能實(shí)時(shí)查詢各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息，從而實(shí)現(xiàn)了上級(jí)對(duì)下級(jí)，以及各個(gè)層級(jí)對(duì)會(huì)計(jì)信息的集中和任意查詢、統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息集中、透明、共享，便于各級(jí)管理層分析和決策使用。

（五）在集團(tuán)公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了往來(lái)單位、勞務(wù)項(xiàng)目、工程項(xiàng)目、成本中心等主數(shù)據(jù)編碼、名稱的統(tǒng)一、規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)科目、輔助核算等會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)更趨統(tǒng)一，提高了會(huì)計(jì)信息的可比性。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的實(shí)施，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

（六）增強(qiáng)了財(cái)務(wù)的管控手段

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的實(shí)施，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制提供了先進(jìn)的管理手段，使財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)口前移，使財(cái)務(wù)管理過(guò)程控制變?yōu)榭赡?，從而引?dǎo)財(cái)務(wù)控制行為從事后走向事前、事中，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管控能力，提升了財(cái)務(wù)管控效益。

（七）會(huì)計(jì)報(bào)表生成更加簡(jiǎn)捷、高效

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)實(shí)施后，不需要逐級(jí)匯總或合并會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠?qū)崿F(xiàn)各層級(jí)會(huì)計(jì)核算主體的會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)生成，使會(huì)計(jì)報(bào)表生成更加簡(jiǎn)捷、高效，使會(huì)計(jì)信息披露更加及時(shí)、準(zhǔn)確，在減少財(cái)務(wù)人員工作量的同時(shí)，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升了財(cái)務(wù)管理水平。

二、應(yīng)對(duì)影響和變化的對(duì)策與思路

為了應(yīng)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體制、機(jī)制產(chǎn)生的影響，以及通過(guò)深化會(huì)計(jì)集中核算的應(yīng)用，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平，提供以下對(duì)策和思路。

（一）建立會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)運(yùn)行的支持體系，保障系統(tǒng)良好運(yùn)行

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)是一個(gè)龐大、復(fù)雜的綜合性系統(tǒng)，由賬務(wù)核算系統(tǒng)、交易平臺(tái)和標(biāo)準(zhǔn)管理等系統(tǒng)組成。其中交易平臺(tái)連接TMS和賬務(wù)處理系統(tǒng)，是會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分。為確保系統(tǒng)平穩(wěn)和高效運(yùn)行，需要建立勝利油田會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的支持體系，設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或崗位，主要負(fù)責(zé)以下具體工作。

一是業(yè)務(wù)和技術(shù)支持。具體負(fù)責(zé)操作人員在操作過(guò)程中的業(yè)務(wù)和技術(shù)支持，具體從賬務(wù)處理、交易平臺(tái)、報(bào)表管理、主數(shù)據(jù)管理四個(gè)方面提供業(yè)務(wù)和技術(shù)支持。

二是規(guī)范業(yè)務(wù)處理。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的最大特點(diǎn)在于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，相同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求在集團(tuán)公司的所有企業(yè)按相同的規(guī)范操作，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化賬務(wù)處理，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。支持中心要對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)規(guī)范，要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)要求、集團(tuán)公司有關(guān)核算規(guī)定，及時(shí)制定相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)范，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

三是實(shí)施關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)監(jiān)控。會(huì)計(jì)集中核算支持中心要隨時(shí)對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，如：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范性監(jiān)督、主數(shù)據(jù)提交節(jié)點(diǎn)控制、憑證審核控制、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制、交易平臺(tái)簽認(rèn)監(jiān)控、債權(quán)債務(wù)核銷監(jiān)控、往來(lái)對(duì)賬監(jiān)控、報(bào)表管理控制等，保障賬務(wù)處理的正確性，確保財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確、及時(shí)生成和上報(bào)。

四是建章立制。為確保系統(tǒng)規(guī)范、平穩(wěn)運(yùn)行，支持中心根據(jù)管理和業(yè)務(wù)處理的需要，建立、完善會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)有關(guān)管理制度，確保管理到位、權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)罰分明，從制度上保障會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

（二）做好會(huì)計(jì)集中核算項(xiàng)目的深化運(yùn)行，為提高財(cái)務(wù)管理水平提供支撐

一是進(jìn)行財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理相關(guān)信息系統(tǒng)整合、聯(lián)接的調(diào)研和設(shè)計(jì)工作，主要包括單井預(yù)算管理系統(tǒng)、債權(quán)債務(wù)管理系統(tǒng)、收入管理系統(tǒng)、大額資產(chǎn)維修管理系統(tǒng)和稽核管理系統(tǒng)。這些系統(tǒng)要以會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)為平臺(tái)，對(duì)其進(jìn)行整合與聯(lián)接，充分使用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的組織架構(gòu)和數(shù)據(jù)資源，更好地為財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。

二是對(duì)會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施后如何做好會(huì)計(jì)稽核、監(jiān)督、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和財(cái)務(wù)預(yù)警方案進(jìn)行研究，做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的稽核、監(jiān)督與指導(dǎo)，保障會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與規(guī)范性，為今后財(cái)務(wù)預(yù)警方案設(shè)計(jì)提供依據(jù)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能和財(cái)務(wù)預(yù)警的作用。

三是建立企業(yè)層級(jí)內(nèi)部管理報(bào)表體系，以滿足企業(yè)不同層級(jí)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，為企業(yè)各個(gè)層級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。

四是對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行梳理，在集團(tuán)公司《會(huì)計(jì)手冊(cè)》的基礎(chǔ)上，制定適合本單位會(huì)計(jì)集中核算體系運(yùn)行的配套會(huì)計(jì)政策和具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范。

（三）加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化管理，繼續(xù)做好會(huì)計(jì)集中核算各種標(biāo)準(zhǔn)化編碼的申請(qǐng)、審核等維護(hù)工作

勝利局將設(shè)置專職機(jī)構(gòu)或安排專職人員，從事會(huì)計(jì)集中核算相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的建立和維護(hù)工作。對(duì)往來(lái)單位、銀行賬戶、會(huì)計(jì)科目、輔助核算、產(chǎn)品及物料編碼、工程項(xiàng)目編碼、勞務(wù)項(xiàng)目編碼、會(huì)計(jì)主體、成本中心、成本中心組、職工信息以及各種備查項(xiàng)目等標(biāo)準(zhǔn)化信息編碼，及時(shí)申請(qǐng)和維護(hù)，確保會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)正常運(yùn)行。

（四）進(jìn)一步抓好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)的雙培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管控水平

在今后的兩三年內(nèi)，需要對(duì)《會(huì)計(jì)手冊(cè)》和核算系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)，以便適應(yīng)新的核算模式，從而按照《會(huì)計(jì)手冊(cè)》和各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范的要求，規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，保證集團(tuán)公司內(nèi)相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的可比性。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員的定期培訓(xùn)，可以規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理操作，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)新系統(tǒng)的操作水平，深化會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)應(yīng)用，充分發(fā)揮集中核算系統(tǒng)的強(qiáng)大功能。

會(huì)計(jì)集中核算項(xiàng)目在勝利石油管理局的成功試點(diǎn)和單軌運(yùn)行，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提升財(cái)務(wù)管理水平起到了積極的推動(dòng)作用。