■肖亞婷 信陽(yáng)市鲇魚(yú)山水庫(kù)管理局

一、開(kāi)展的必然性及意義

1.對(duì)于現(xiàn)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，競(jìng)爭(zhēng)是必然的現(xiàn)象之一，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力有著一定的影響。是納稅人在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)選擇之中能夠增加自身競(jìng)爭(zhēng)力的因素之一，需要全方位的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)進(jìn)行多層次的全面籌措。這其中涉及到的企業(yè)和國(guó)家的利益分配就是國(guó)家依法進(jìn)行征稅，而企業(yè)則需要依法進(jìn)行納稅。

2.我國(guó)現(xiàn)行的復(fù)稅制度中，實(shí)則是為企業(yè)提供了很廣闊的籌劃稅務(wù)的空間。稅收在進(jìn)行收繳的過(guò)程中存在著差異，在立法技術(shù)上就為企業(yè)的繳納行為提供了很多不唯一的選擇。即便是針對(duì)同一個(gè)稅種，在要素上的不單一就為企業(yè)合理的對(duì)自身進(jìn)行繳稅的規(guī)劃提供了可能，可以通過(guò)不同的方案對(duì)同一種稅收進(jìn)行繳納。從政策上所形成的這些差別性的選擇就為企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)提供了籌劃稅務(wù)上的廣闊空間。

3.對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一大環(huán)境下，籌劃稅務(wù)是一項(xiàng)合法的權(quán)益，同時(shí)納稅行為也是其應(yīng)當(dāng)盡的一項(xiàng)義務(wù)，在合法途徑下通過(guò)籌劃稅收達(dá)到減輕賦稅的目的作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，是其應(yīng)當(dāng)享有的對(duì)自身財(cái)產(chǎn)以及收益進(jìn)行維護(hù)的主要權(quán)力。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)這種行為得到的收益也是相當(dāng)?shù)目陀^的。所以在稅收的鼓勵(lì)以及對(duì)于稅法遵守的保證的最佳選擇就是通過(guò)企業(yè)應(yīng)有的稅務(wù)權(quán)力的充分享有工作的開(kāi)展，以及籌劃措施的鼓勵(lì)。只有讓企業(yè)切實(shí)的感受到即便是在遵守稅法的條件下仍舊可以得到客觀的收益，那么就可以達(dá)到這一目的。

4.在對(duì)于稅務(wù)進(jìn)行籌劃時(shí)，其基本前提是建立在稅收政策之上的，這種籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)的整體管理上具有著重要的意義。從另一方面講是對(duì)于企業(yè)稅收的一種調(diào)節(jié)，并且在目前的市場(chǎng)狀態(tài)下，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)目的就是追求的經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而市場(chǎng)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提是要合法，所以對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行籌劃稅務(wù)的活動(dòng)在整個(gè)財(cái)務(wù)的管理活動(dòng)中是具有現(xiàn)實(shí)的深遠(yuǎn)意義的。首先，在財(cái)務(wù)的管理上，通過(guò)合理的稅務(wù)籌措可以有效的對(duì)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行增強(qiáng)。無(wú)論是資金還是成本或者是利潤(rùn)，這三項(xiàng)組成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及會(huì)計(jì)的要求都會(huì)有著顯著的提高。在企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)中，籌劃稅收是一項(xiàng)重要的工作，由于稅收本身的特殊性，在資金為基礎(chǔ)的工作開(kāi)展中，將會(huì)對(duì)企業(yè)的利益的最大化產(chǎn)生重要的影響。其次，企業(yè)除了在生產(chǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)管理之外，財(cái)務(wù)管理是最重要的管理目標(biāo)。而對(duì)于整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的利潤(rùn)追求是要求合理合法的，就涉及到稅后的利潤(rùn)。這樣的目標(biāo)下，企業(yè)對(duì)于利潤(rùn)的增加方式有兩種，第一是效益的提高，第二則是對(duì)于負(fù)稅的減輕。稅務(wù)的籌劃工作就是針對(duì)如何減輕負(fù)稅和對(duì)于稅后的利潤(rùn)的最大化的追求上。企業(yè)可以通過(guò)成功的籌劃工作，在一定的資產(chǎn)和投資狀況下為企業(yè)的利潤(rùn)的最大化做出最大的影響，帶來(lái)最大的盈利。從另一種角度說(shuō)，籌劃稅收其實(shí)就是一種節(jié)稅行為，通過(guò)對(duì)稅務(wù)的減少達(dá)到管理財(cái)務(wù)的有效結(jié)果和目標(biāo)。并且在企業(yè)的自己調(diào)度上也會(huì)受到節(jié)稅行為的影響而受益良多，無(wú)形中也為企業(yè)在資金的來(lái)源上開(kāi)拓了一條新路，使得在調(diào)度資金上企業(yè)可以更加的靈活。

二、特點(diǎn)

1.超前性。對(duì)于稅務(wù)的籌劃工作并不是產(chǎn)生稅務(wù)之后再進(jìn)行稅務(wù)上的減輕和減少，而是在發(fā)生之前就對(duì)應(yīng)稅行為進(jìn)行預(yù)見(jiàn)性的規(guī)劃，通過(guò)對(duì)納稅人在稅法知識(shí)以及財(cái)務(wù)理論上的補(bǔ)充和認(rèn)識(shí)，對(duì)應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的規(guī)劃。并對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的有計(jì)劃有規(guī)劃的有設(shè)計(jì)的去展開(kāi)經(jīng)濟(jì)性的活動(dòng)，對(duì)未來(lái)的負(fù)稅狀況進(jìn)行改善和合理的計(jì)劃安排，達(dá)到最輕的目的。在決策上想要將企業(yè)的應(yīng)經(jīng)效益最大化的最好的選擇就是對(duì)未來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行合理的籌劃和超前性的計(jì)劃。

2.合法性。稅收本身就是國(guó)家用來(lái)調(diào)整納稅人同國(guó)家之間經(jīng)濟(jì)上的利益分配的一種方式，稅法則是對(duì)于這種行為下雙方權(quán)力以及義務(wù)關(guān)系的一種調(diào)整的基礎(chǔ)保證手段。所以規(guī)劃籌措稅務(wù)的前提應(yīng)當(dāng)是以合法為前提的行為，歸根結(jié)底的說(shuō)這種權(quán)力是由稅法進(jìn)行賦予的。

3.全面性。稅務(wù)活動(dòng)實(shí)則是貫穿了整個(gè)企業(yè)的活動(dòng)中的，無(wú)論是生產(chǎn)還是經(jīng)營(yíng)，所以，在這樣的環(huán)境下就需要對(duì)企業(yè)的所有活動(dòng)環(huán)節(jié)中又可能產(chǎn)生稅金的部分進(jìn)行合理的籌劃，這是一種全面性的活動(dòng)。

4.時(shí)效性。稅收本身就是對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的一種調(diào)整手段，所以其是隨著經(jīng)濟(jì)的形式進(jìn)行不斷的變化的，因此國(guó)家的政策調(diào)整會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生影響。所以在稅務(wù)籌劃工作中，納稅人需要適時(shí)的根據(jù)政策作出相應(yīng)的變化，這也是稅收的時(shí)效性的一種體現(xiàn)。因此籌劃工作也需要根據(jù)此作出相應(yīng)的調(diào)整。

三、如何提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平

從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看。主要應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立稅務(wù)籌劃意識(shí)長(zhǎng)時(shí)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)使我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于在對(duì)外關(guān)系上聽(tīng)命于人，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)也是如此。

2.規(guī)范稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作。設(shè)立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是國(guó)家有關(guān)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。依法建立會(huì)計(jì)賬簿，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供良好的基礎(chǔ)條件。

3.遵循成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃雖然可以帶來(lái)節(jié)稅效應(yīng)。但任何一項(xiàng)籌劃方案都有兩面性.納稅人在取得稅收利益的同時(shí)，也要為籌劃方案的實(shí)旋付出相關(guān)的成本和額外的費(fèi)用。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中.一定要遵循此原則，切不可為籌劃而籌劃。

4.加快培訓(xùn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)。盡管企業(yè)可以聘請(qǐng)常年稅務(wù)顧問(wèn)或雇用稅務(wù)代理人員來(lái)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，沒(méi)有內(nèi)部有關(guān)人員的配合和介入是絕對(duì)不可行的。

[1]計(jì)金標(biāo).財(cái)政與稅收[M].北京.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2000(12)：

[2]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].東北財(cái)大出版社.20()1(1)；

[3]李大明.論稅收籌劃的原理極其運(yùn)用.中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào),2002／6：