■龍麗華 勝利農(nóng)場審計科

在企業(yè)發(fā)展過程中，建立和實施合理有效的內(nèi)部控制審計制度，可以對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動起到一個有效的監(jiān)督作用，而且也為企業(yè)在運行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，從而有效的改善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理模式，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制下，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)都還比較薄弱，在發(fā)展過程中容易出現(xiàn)信息失真、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定等情況。這樣不僅阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，還對當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)體制有著一定的影響。因此，這就需要我們對這些問題進(jìn)行具體的分析，從而進(jìn)行有效的解決。

一、內(nèi)部控制審計

企業(yè)的內(nèi)部控制審計是由三個方面組成的，它們分別是控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序，這是三個方面雖然在企業(yè)發(fā)展過程中，都有著不同的作用，但是它們都是企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的重點。企業(yè)在對其內(nèi)部進(jìn)行控制審計時，我們主要將工作重心放在企業(yè)內(nèi)部控制的健全新的測試上，而內(nèi)部控制審計的主要是為了對企業(yè)的會計財務(wù)報表的信息內(nèi)容進(jìn)行一定程度的控制管理，因此在對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制審計時，我們就要將其內(nèi)部控制方法相互聯(lián)系起來。其中所謂的內(nèi)部控制則是企業(yè)內(nèi)部的審計部門或者單位，為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的正常運行，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，從而對企業(yè)的會計信息數(shù)據(jù)進(jìn)行一定程度的控制管理的政策和程序。

二、企業(yè)內(nèi)部控制不完善

在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制下，由于許多企業(yè)的內(nèi)部控制審計基礎(chǔ)比較薄弱，用處在對其進(jìn)行內(nèi)部審計工程的時候經(jīng)常會出現(xiàn)了許多問題。這些問題不僅阻礙了企業(yè)的發(fā)展，還給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損。這些都是因為企業(yè)內(nèi)部控制不完善而造成的。下面我們就對企業(yè)在內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題進(jìn)行簡要的闡述。

1.控制環(huán)境失敗?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的前提條件，它直接關(guān)系到整個企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。但是，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)管理機(jī)構(gòu)對自身的內(nèi)部控制不夠重視，而且施工內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)，根本沒有起到企業(yè)內(nèi)部控制的目的。而且在部分企業(yè)當(dāng)中，大多數(shù)內(nèi)部控制審計工作都是有企業(yè)管理人員或者部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決定，企業(yè)內(nèi)部控制審計人員，根本就沒有發(fā)言權(quán)，只能按照上級的意思對其進(jìn)行管理控制。這樣使得企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。

2.會計信息系統(tǒng)失真。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)的會計信息失真的現(xiàn)象十分的嚴(yán)重。這主要因為是企業(yè)在發(fā)展過程中，沒有對企業(yè)會計信息進(jìn)行嚴(yán)格的要求，而且在有些企業(yè)中，成為會計工作會受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的干預(yù)，這就導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息在披露的時候，會計信息的真實性存在著一定的問題。除此之外，在某些企業(yè)當(dāng)中會計工作人員綜合素質(zhì)不高，使其在財務(wù)會計工作的時候存在著一些不穩(wěn)定的影響，這就對企業(yè)內(nèi)部控制工作有著一定的影響。

3.控制程序不適當(dāng)?？刂瞥绦蚴瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，每項控制工作都要經(jīng)過控制程序來完成。但是，在當(dāng)前的內(nèi)部控制中，有許多企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)還不夠完整。在人員配置上面也存在的許多問題，而且大多數(shù)會計工作人員都是采用兼職的形式，來完成企業(yè)內(nèi)部的控制工作，其中有許臨時會計人員在工程過程中，對自身的職責(zé)劃分不清楚，致使企業(yè)在對內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制時，采用的控制方法不適當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中出現(xiàn)許多問題。

三、內(nèi)部控制審，計不完善

1.從內(nèi)部控制審計的對象上看。內(nèi)部控制的審計對象主要是影響會計報表內(nèi)容的相關(guān)內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制審計的對象，內(nèi)部控制是否有效、健全將影響內(nèi)部控制審計的執(zhí)行效果。我國各院校內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。使我國實行內(nèi)部控制審計困難重重，要對不健全的內(nèi)部控制出具管理報告或發(fā)表審計意見非常困難。內(nèi)部控制在很大程度上是人為控制的，所以內(nèi)部控制的檢查者難以掌握的是對人們有影響的各種刺激程序的變化，從而使程序的執(zhí)行發(fā)生不可預(yù)計的變化， 達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)。人是企業(yè)最重要的資源，而我們有些單位在用人方面存在著以貌取人，隨意用人，任人唯親，排斥異己等現(xiàn)象。

2.從內(nèi)部控制審計的目的上看。經(jīng)過長時間的探索，審計人員發(fā)現(xiàn)從評價內(nèi)部控制著手，然后根據(jù)評價結(jié)果再有針對性地進(jìn)行直接審計也能達(dá)到審計的目的，就產(chǎn)生了內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計重點放在對系統(tǒng)內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中控制的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)了這些薄弱環(huán)節(jié)就等于找到了問題的根源，然后在這些問題上擴(kuò)大檢查范圍，看是否造成了重大的錯誤和舞弊，這種審計克服了詳細(xì)審計的缺點又達(dá)到了審計的目的。內(nèi)部審計有兩個目標(biāo)：主要目標(biāo)和次要目標(biāo)。主要目標(biāo)是通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查分析，確定其可依賴的程序，為最終審計工作打下基礎(chǔ)，既減少審計工作量又節(jié)省審計資源，提高了工作效率，保證了審計質(zhì)量。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，如果企業(yè)想要在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)的競爭中有著一席之地，就必須要對企業(yè)內(nèi)部控制審計制度進(jìn)行完善，從而對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理有效的控制管理。這不僅提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，還推動了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國為了推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還制定出了相關(guān)的法律法規(guī)，來對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行約束，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的使用效率，保證了企業(yè)的財產(chǎn)安全，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力度。

[1]吳秋生.內(nèi)部控制審計有關(guān)問題探討[J].中國注冊會計師，2010(04)

[2]李錦.論財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的整合[J].商業(yè)會計，2010(04)