中國農(nóng)業(yè)銀行總行 黃智勇

中國人民銀行清算總中心 侯艷妮

目前，我國商業(yè)銀行普遍建立了財務(wù)審查委員會工作制度(以下簡稱財審會制度)，即通過集體審議重大財務(wù)事項，對其必要性、合理性進行審查，合理配置財務(wù)資源。建立財審會制度是提升商業(yè)銀行財務(wù)決策水平的一項重要管理制度，在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著重要作用。

1 財審會制度對于提高財務(wù)決策水平發(fā)揮的重要作用

1.1 樹立了集體審議、合規(guī)審查、科學(xué)決策的工作理念

財審會制度要求對重大財務(wù)事項進行集體審議，從思想上強化了各級領(lǐng)導(dǎo)、各部門加強財務(wù)決策規(guī)范化、科學(xué)化管理的認(rèn)識，形成了一個講規(guī)范、講科學(xué)、公開透明決策的工作氛圍。

1.2 統(tǒng)一了財務(wù)決策流程，規(guī)范了財務(wù)審查行為

財審會制度要求對財務(wù)決策流程等進行統(tǒng)一和規(guī)范，改變了過去僅是通過口頭溝通、走簽報等方式進行決策，財務(wù)權(quán)限分散，界限不清晰，決策形式多樣，缺乏有效整合。財審會制度要求財務(wù)事項的決策都要按規(guī)定的流程進行運作，達(dá)到財審會審議標(biāo)準(zhǔn)的必須上財審會審議，審查行為更加規(guī)范。

1.3 審查審議更加充分，提高了財務(wù)決策的科學(xué)性

如果財務(wù)決策僅是建立在少數(shù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和領(lǐng)導(dǎo)的個人分析和判斷的基礎(chǔ)上，易受個人利益、知識面等因素的影響，財務(wù)決策存在一定的隨意性、主觀性和偶然性。財審會制度要求重大財務(wù)事項必須進行集體審議，來自不同專業(yè)部門的財審會委員對上會項目進行“多堂會審”，保證了審議的廣度及深度，提高了財務(wù)審查工作的質(zhì)量；其次，財審會制度通常要求對上會項目做可行性研究，進行定量及定性的分析，為財審會委員提供審議依據(jù)，避免了“拍腦袋”、“憑感覺”進行財務(wù)決策；第三，財審會制度還要求對項目執(zhí)行情況進行跟蹤和檢查，這種反向約束機制也在一定程度上倒逼需求部門或報審部門在進行財務(wù)決策時更加謹(jǐn)慎小心，間接提高了財務(wù)決策的科學(xué)性。

1.4 財審會制度要求集體審議，確保財務(wù)決策公開透明

財審會制度要求重大財務(wù)事項必須上會集體審議，這有助于財務(wù)決策的公開透明，防范暗箱操作和道德風(fēng)險。此外，財審會制度一般要求形成正式的會議紀(jì)要并印發(fā)，這在一定程度上也起到了公示和公開透明的作用。

1.5 實現(xiàn)了全過程的跟蹤和監(jiān)督，提高了財務(wù)決策的執(zhí)行力

經(jīng)過財審會審議通過的財務(wù)事項通常執(zhí)行程度較好，這一方面是由于經(jīng)過集體審議的財務(wù)事項一般考慮比較成熟，項目需求和預(yù)算的編制更加符合實際，可操作性比較強，因此實施起來比較順利；另一方面，財審會制度要求報審部門定期反饋項目執(zhí)行情況，這也促使項目執(zhí)行部門按要求加快實施，提高了財務(wù)決策的執(zhí)行力。

2 財審會制度存在的問題和難點

2.1 各行對財審會制度重視程度不一樣，財審會作用的發(fā)揮存在差異

由于各行管理模式不盡相同，對財審會制度的重視程度也不完全一樣。部分商業(yè)銀行重視程度不夠，致使財審會制度流于形式，沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。

2.2 審查事項涉及面廣，審查的科學(xué)性有待進一步提高

由于財務(wù)審查事項涉及預(yù)算、固定資產(chǎn)投資、財務(wù)支出等諸多方面，在如何準(zhǔn)確把握審查重點，提高財務(wù)審查的科學(xué)性上還存在一定困難。原因如下：一是對于大多數(shù)項目而言，沒有統(tǒng)一的審查標(biāo)準(zhǔn)，難以對項目的投入產(chǎn)出進行量化，很大程度上還是依賴于財審會委員的工作經(jīng)驗和主觀判斷，這在一定程度上影響了財務(wù)審查的科學(xué)性；二是部分財審會委員專業(yè)水平有限，對項目認(rèn)識的深度還有待進一步深入；三是部分財審會委員對財審會工作不夠重視，對審查工作不夠盡責(zé)，從而影響了審議結(jié)果的科學(xué)性。

2.3 審議標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)授權(quán)不銜接，影響財審會運作

各級行財審會審議標(biāo)準(zhǔn)通常要與財務(wù)授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)相匹配。由于各行財務(wù)授權(quán)的下達(dá)與財審會審議標(biāo)準(zhǔn)的修訂有時會出現(xiàn)時間差，從而導(dǎo)致審議標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)授權(quán)不銜接，二者存在一定的矛盾。

2.4 項目檢查和評價存在困難，作用有限

財審會的檢查和評價職責(zé)與業(yè)務(wù)主管部門、內(nèi)控合規(guī)部門和監(jiān)察部門等的檢查評價職責(zé)存在一定的重合，職責(zé)劃分往往不清晰。此外，部分財務(wù)事項后評價的標(biāo)準(zhǔn)難以準(zhǔn)確量化，使后評價作用有限。

3 進一步改善財審會制度的措施和建議

(1)高度重視財審會工作，充分發(fā)揮其作用。各行應(yīng)高度重視財審會工作，嚴(yán)格按規(guī)定流程運作財審會，充分調(diào)動財審會委員的積極性，讓他們暢所欲言，并認(rèn)真聽取他們的合理化建議。(2)通過聽取匯報、研究分析、實地考察等多種形式對財務(wù)事項進行審查，提高財務(wù)審查的科學(xué)性。比如，對一些固定資產(chǎn)投資項目的審查，可讓財審會委員去實地現(xiàn)場考察，然后給出審查意見，這樣可能比僅在辦公室聽匯報效果更好。(3)及時修訂完善財審會相關(guān)制度和審議標(biāo)準(zhǔn)。要及時根據(jù)各行實際情況，修訂完善相關(guān)制度和審議標(biāo)準(zhǔn)，使其與各行管理現(xiàn)狀相匹配，審議標(biāo)準(zhǔn)要與各行財務(wù)授權(quán)相配套，避免出現(xiàn)相矛盾的地方。(4)總行相關(guān)部門要加強對下級行財審會工作的管理。我國商業(yè)銀行基本都是總分行制，通常在總行層面財審會制度施行得較好，但在分支行層面，由于各行管理水平不同，工作人員稟賦有別，財審會制度的落實情況不盡相同。因此，總行相關(guān)部門應(yīng)加強對下級行財審會工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，使其規(guī)范運作，充分發(fā)揮作用。

[1]中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司財務(wù)審查委員會工作規(guī)則.

[2]中國工商銀行股份有限公司財務(wù)審查委員會工作規(guī)則.