廣電網(wǎng)絡(luò)預(yù)算管理淺析

◎貴州省網(wǎng)遵義市分公司 黃衛(wèi)紅

廣電網(wǎng)絡(luò)預(yù)算管理淺析

◎貴州省網(wǎng)遵義市分公司 黃衛(wèi)紅

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略，挖掘其內(nèi)部潛力，合理配置資源具有重要作用。貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)組建至今，在企業(yè)全面預(yù)算管理體系建立及發(fā)展實(shí)踐中，得到了較大的發(fā)展。擬對(duì)貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)在預(yù)算管理體系建立與發(fā)展過(guò)程中所存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施進(jìn)行探討。

預(yù)算管理;問(wèn)題措施;廣電網(wǎng)絡(luò)

【本文獻(xiàn)信息】黃衛(wèi)紅.廣電網(wǎng)絡(luò)預(yù)算管理淺析[J].電視技術(shù)，2013，37（24）.

貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱為：貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)）成立于2008年3月，經(jīng)過(guò)近五年的努力，貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)徹底完成了省、市、縣全省一張網(wǎng)的整合。隨著國(guó)家對(duì)三網(wǎng)融合試點(diǎn)工作的推進(jìn)，貴州廣電網(wǎng)絡(luò)面臨前所未有的挑戰(zhàn)，鑒于此，企業(yè)在全面實(shí)施雙向網(wǎng)絡(luò)改造的同時(shí)，開(kāi)始強(qiáng)力推行預(yù)算管理。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，預(yù)算管理也逐步從粗放向精細(xì)化管理邁進(jìn)，基本建立了全面預(yù)算管理體制，預(yù)算管理工作也成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。

管理現(xiàn)狀

1.以企業(yè)信息化系統(tǒng)為工具，全面推進(jìn)預(yù)算管理。

貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)成立不久，就迅速完成對(duì)BOSS系統(tǒng)、NC系統(tǒng)以及OA系統(tǒng)等三大信息化系統(tǒng)的建設(shè)并投入使用。BOSS系統(tǒng)（全稱“Business＆Operation Support System”）是以客戶服務(wù)、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和管理為核心，以客戶服務(wù)和計(jì)費(fèi)為重點(diǎn)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)。NC 系統(tǒng)（全稱“New Century System”）,為企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理的信息應(yīng)用系統(tǒng)。OA系統(tǒng)（全稱“Office Automation System”）是企業(yè)的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。

三大信息化系統(tǒng)為貴州廣電網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算管理工作提供了強(qiáng)有力的信息化管理工具。其中，BOSS系統(tǒng)通過(guò)對(duì)用戶數(shù)量、收費(fèi)類型、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的記錄為公司收入預(yù)算的編制提供第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；NC系統(tǒng)通過(guò)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的提取、加工及匯總，為預(yù)算執(zhí)行情況提供豐富的分析跟蹤數(shù)據(jù)；OA系統(tǒng)搭建了各分公司、部門(mén)及個(gè)人信息溝通的工作平臺(tái)使企業(yè)政令能偶暢通無(wú)阻地執(zhí)行，預(yù)算的編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等指令均需通過(guò)OA系統(tǒng)來(lái)完成。

2.以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，利潤(rùn)為核心財(cái)務(wù)指標(biāo)。

貴州省網(wǎng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，編制了現(xiàn)金預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。按照“保利潤(rùn)、降成本、促創(chuàng)收”的思路來(lái)制訂財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，即利潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)主要來(lái)自于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，收入預(yù)算指標(biāo)來(lái)自于對(duì)市場(chǎng)、用戶的分析及預(yù)測(cè)，而成本預(yù)算指標(biāo)則是用收入減去利潤(rùn)倒推得到的。收入及利潤(rùn)被列為企業(yè)的剛性考核指標(biāo)。

3.以網(wǎng)絡(luò)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，將工程建設(shè)納入項(xiàng)目預(yù)算管理。

由于廣電行業(yè)存在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施投入大，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更新快的特點(diǎn)，因此，固定資產(chǎn)和在建工程占據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)的絕大部份比例。鑒于此，貴州廣電網(wǎng)絡(luò)將工程項(xiàng)目的建設(shè)列為項(xiàng)目預(yù)算管理的重要內(nèi)容，每年年初制訂較為宏觀的項(xiàng)目投資預(yù)算，工程建設(shè)資金則嚴(yán)格按照項(xiàng)目投資預(yù)算來(lái)執(zhí)行。項(xiàng)目投資又細(xì)分為：省批項(xiàng)目、市批項(xiàng)目及縣級(jí)分公司自建項(xiàng)目。其中，省批項(xiàng)目一般與網(wǎng)絡(luò)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連；市批項(xiàng)目及縣級(jí)分公司自建項(xiàng)目則多數(shù)為與創(chuàng)收有關(guān)的項(xiàng)目，立項(xiàng)審批的前題原則上要求兩年內(nèi)收回投資。

存在的問(wèn)題

1.預(yù)算調(diào)節(jié)重共性輕個(gè)性，個(gè)性化問(wèn)題得不到有效解決。

貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)預(yù)算的編制由公司總部原總經(jīng)理辦公室（現(xiàn)董秘辦）牽頭，各歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)所屬分管業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，例如：收入預(yù)算的編制由市場(chǎng)營(yíng)銷部負(fù)責(zé)；人力成本預(yù)算的編制由人力資源部負(fù)責(zé)；運(yùn)行維護(hù)成本由播控管理部負(fù)責(zé)；日常辦公經(jīng)費(fèi)的預(yù)算由綜合管理部負(fù)責(zé)等等，在此基礎(chǔ)上，總部各分管部門(mén)對(duì)下屬各分公司預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行確定。由于缺少深度調(diào)研，公司總部針對(duì)各分公司的預(yù)算規(guī)劃常常采用“一把尺子，一刀切”的方式，一般不考慮各地的個(gè)性化差異。計(jì)劃財(cái)務(wù)部加工、匯總好的預(yù)算初稿，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論、修改后，最終報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤，主要由省公司績(jī)效考核委員會(huì)、計(jì)財(cái)部、市場(chǎng)客服部負(fù)責(zé)?？?jī)效考核委員會(huì)下設(shè)辦公室，其主要工作更多的是關(guān)注預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。公司總部在確定各分公司預(yù)算指標(biāo)時(shí)，通常留有機(jī)動(dòng)成本，對(duì)于各分公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中共性的問(wèn)題，通過(guò)紅頭文件予以調(diào)整。但對(duì)個(gè)別分公司確實(shí)因“一把尺子，一刀切”導(dǎo)致的預(yù)算偏離實(shí)際的情況，缺乏固化的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，沒(méi)有規(guī)定相關(guān)預(yù)算調(diào)節(jié)流程，這種狀況導(dǎo)致下屬分公司在預(yù)算執(zhí)行中所面臨的個(gè)性化問(wèn)題，得不到有效解決。（比如遵義縣分公司、余慶縣分公司存在預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足，桐梓縣分公司存在收入結(jié)構(gòu)特殊性等問(wèn)題，省公司是否可考慮在制訂相關(guān)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，對(duì)這些較為突出的個(gè)性化問(wèn)題加以考慮。）

2.將利潤(rùn)作為核心考核指標(biāo)，容易導(dǎo)致企業(yè)的短期行為。

貴州廣電網(wǎng)絡(luò)自成立以來(lái)，對(duì)下屬80余家分公司均采取了收、支兩條線的方式，對(duì)資金實(shí)行了集中管理。由于公司預(yù)算的編制以“保利潤(rùn)”為核心目的，其費(fèi)用預(yù)算采取“收入－利潤(rùn)”的倒逼方式，因此公司總部對(duì)下屬分公司的日常運(yùn)營(yíng)資金的劃撥一般情況下按收入的實(shí)際完成數(shù)占全年預(yù)算數(shù)的比例劃撥。當(dāng)出現(xiàn)利潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)制訂過(guò)高，收入指標(biāo)實(shí)際完成情況不理想的情況時(shí)，分公司日常運(yùn)營(yíng)資金會(huì)日漸匱乏，可能出現(xiàn)沒(méi)有足夠的資金投入對(duì)網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)及市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的狀況，從而導(dǎo)致企業(yè)的短期行為，短期內(nèi)可能表現(xiàn)為企業(yè)潛虧，長(zhǎng)期則可能影響企業(yè)的建康發(fā)展。

3.對(duì)項(xiàng)目投資的預(yù)算管理，缺乏有效的投入產(chǎn)出跟蹤機(jī)制。

廣電行業(yè)是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施投入大，更新特別快的行業(yè)。因此對(duì)于在建工程的建設(shè)及固定資產(chǎn)購(gòu)置的資金，毫無(wú)疑問(wèn)應(yīng)被納入預(yù)算管理的重中之重進(jìn)行管理。貴州廣電網(wǎng)絡(luò)雖然對(duì)市批項(xiàng)目及縣級(jí)分公司自建的投資項(xiàng)目，強(qiáng)調(diào)必須在兩年內(nèi)收回投資但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，對(duì)各地的項(xiàng)目竣工決算之后，是否真正能給企業(yè)帶來(lái)如可行性分析報(bào)告中所呈述的收益，卻缺乏有效的投入產(chǎn)出跟蹤機(jī)制及獎(jiǎng)懲措施。

4.績(jī)效考核指標(biāo)單一，容易導(dǎo)致重經(jīng)營(yíng)輕管理的思想。

貴州廣電網(wǎng)絡(luò)的績(jī)效考核總體導(dǎo)向是重經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，輕管理成果?？?jī)效考核指標(biāo)主要以收入及利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，沒(méi)有將諸如領(lǐng)導(dǎo)干部任期及離任的內(nèi)審結(jié)果、對(duì)項(xiàng)目投資執(zhí)行跟蹤情況等必要的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果納入年度績(jī)效考核范疇。這種考核指標(biāo)單一的現(xiàn)象容易導(dǎo)致分公司管理層重經(jīng)營(yíng)、輕管理的思想，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

改進(jìn)措施

1.建立強(qiáng)有力的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，使預(yù)算管理更具科學(xué)性。

為了解決以上問(wèn)題，筆者建議可在企業(yè)董事會(huì)下設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)一把手親自領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)從戰(zhàn)略的高度設(shè)計(jì)公司的年度預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)應(yīng)對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)設(shè)置必備的調(diào)節(jié)機(jī)制，規(guī)定相關(guān)的預(yù)算調(diào)節(jié)審批權(quán)限，制訂預(yù)算調(diào)節(jié)流程。在公司預(yù)算管理委員會(huì)則可設(shè)置預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，認(rèn)真考慮各分公司所存在的個(gè)性化差異，按照“自下而上，自上而下，上下結(jié)合，分級(jí)編制，加工匯總”的預(yù)算編制原則，具體負(fù)責(zé)對(duì)年度預(yù)算的收集、整理、分析、修正及定稿工作。并負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)控各分公司的預(yù)算執(zhí)行情況，建立事前、事中、事后一體化的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，按照月度、季度、年度，定期分析公司預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況產(chǎn)生差異的原因，收集各分公司在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映，對(duì)于在實(shí)際操作中分公司確實(shí)存在個(gè)性化問(wèn)題的預(yù)算指標(biāo)，則應(yīng)迅速啟動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，使分公司在預(yù)算執(zhí)行中的個(gè)性化問(wèn)題能得到有效解決。

2.進(jìn)一步完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核制度，防止企業(yè)短期行為的發(fā)生。

為了防止企業(yè)各種短期行為的發(fā)生。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

首先，應(yīng)確保預(yù)算制訂的科學(xué)性。企業(yè)在制訂預(yù)算目標(biāo)時(shí)，既不能好高騖遠(yuǎn)，也不可觸手可及：預(yù)算目標(biāo)既應(yīng)符合企業(yè)的中、長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，也應(yīng)充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、外部市場(chǎng)環(huán)境及同行業(yè)發(fā)展水平，同時(shí)還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該是全體員工在年度內(nèi)通過(guò)勤奮工作能夠?qū)崿F(xiàn)的目標(biāo)，若預(yù)算目標(biāo)制訂過(guò)高，員工竭盡全力均無(wú)法完成，則將嚴(yán)重挫傷員工的工作積極性，使員工對(duì)企業(yè)的發(fā)展前程喪失信心；若預(yù)算指標(biāo)過(guò)于寬松，很容易實(shí)現(xiàn)，則無(wú)法充分調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，從而使預(yù)算管理工作失去其應(yīng)有的激勵(lì)作用。

其次，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分公司領(lǐng)導(dǎo)干部的任期考核。

年度終了，企業(yè)預(yù)算管理辦公室（建議設(shè)在省公司，各地州可設(shè)立預(yù)算管理小組，這樣各分公司在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，可直接通過(guò)預(yù)算管理辦公室匯報(bào)給省公司決策層）應(yīng)要求各分公司上報(bào)各分公司是否存在實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但財(cái)務(wù)尚未掛賬的費(fèi)用性欠款，并寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明。預(yù)算管理辦公室應(yīng)認(rèn)真分析導(dǎo)致企業(yè)潛虧的原因，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。對(duì)于確實(shí)因分公司經(jīng)營(yíng)管理不善產(chǎn)生的潛虧，應(yīng)調(diào)整其預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并切實(shí)納入對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的年度考核；對(duì)于因預(yù)算指標(biāo)制訂不科學(xué)產(chǎn)生的問(wèn)題，應(yīng)高度予以重視，并在次年調(diào)增分公司費(fèi)用預(yù)算，督促其消除潛虧。

第三，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期及離任審計(jì)。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)制訂相應(yīng)的審計(jì)程序，根據(jù)各分公司每年末上報(bào)的潛虧資料，逐一核實(shí)其真實(shí)性及準(zhǔn)確性，并上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于瞞報(bào)、謊報(bào)的分公司，應(yīng)追究相關(guān)人員的管理責(zé)任，并按考核制度進(jìn)行處罰。

3.對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)，推進(jìn)精細(xì)化預(yù)算管理方式。

針對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)，目前貴州廣電網(wǎng)絡(luò)正著手建設(shè)先進(jìn)的信息化工程管理系統(tǒng)，推進(jìn)科學(xué)的定額管理，使工程管理系統(tǒng)與BOSS系統(tǒng)及NC系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)的精細(xì)化管理，通過(guò)信息化管理手段對(duì)工程項(xiàng)目的投入、產(chǎn)出情況進(jìn)行跟蹤、分析，并將跟蹤結(jié)果納入對(duì)各分公司的年度績(jī)效考核。

4.完善績(jī)效考核機(jī)制，推動(dòng)預(yù)算管理工作的健康發(fā)展。

企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，最終是以企業(yè)的績(jī)效考核工作來(lái)保障的，因此，企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)，應(yīng)涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的指標(biāo)，應(yīng)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收及內(nèi)控建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)一經(jīng)確立，通過(guò)層層分解落實(shí)，其壓力會(huì)自動(dòng)傳遞到每個(gè)員工身上?？?jī)效考核通過(guò)對(duì)員工崗位責(zé)任、崗位目標(biāo)完成情況制訂具體的獎(jiǎng)懲措施，將員工薪酬與關(guān)健業(yè)績(jī)考核指標(biāo)掛鉤，激勵(lì)員工自覺(jué)參與并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)邁向健康發(fā)展之路。

結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源合理配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的必備手段之一，貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)公司一定會(huì)在不斷探索、不斷改進(jìn)、不斷創(chuàng)新預(yù)算管理的實(shí)踐過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。

TN943

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