劉 寧

（勝利油田高級人才培訓中心黨校，山東 東營 257000）

企業(yè)內部控制的問題就是企業(yè)管理的科學化、系統化的體現，這是一項系統性的工作，它是衡量現代企業(yè)管的重要標志。對于油田企業(yè)來講，是建立現代企業(yè)制度，實現跨越式發(fā)展，取得良好經濟效益的基礎和關鍵。2005年1月1日，中石化股份公司開始執(zhí)行內控制度。

1 油田企業(yè)內部控制管理存在的問題

1.1 油田企業(yè)尚未建立科學高效的內部控制體系。從目前來看，良好的內部控制環(huán)境在油田企業(yè)內部還沒有形成，從而使油田企業(yè)的內部控制在執(zhí)行力度上缺少有效性。圍繞油田企業(yè)內部局面現狀加以研究，還存在著如下的困難：其一是油田企業(yè)內部控制在全員管理方面存在意識薄弱，尤其不能夠將油田企業(yè)內部控制貫穿于油田企業(yè)經營發(fā)展的全局中；其二，部分油田企業(yè)將內部控制管理問題與規(guī)章制度的建設混為一談，或直接等同于規(guī)章制度的建設和管理；其三，油田企業(yè)管理層、領導層對內部控制重視不夠，對內部控制認識不足，對內部控制理解不到位，導致油田企業(yè)內部控制的制度在執(zhí)行層面上缺乏力度，出現有章不循，守章不嚴格的情況，從而失去了內部控制的有效性。

1.2 油田企業(yè)內部控制管理制度執(zhí)行具有不可預見性。由于油田企業(yè)內控管理是一個多方面復雜性的問題，在公司現行制度與實際生產上不是完全一致，原油生產是剛性指標、政治任務。為爭取油田勘探、開發(fā)和生產上的主動，各單位往往提前運行新井投產等各項投資工程和維修工作，趕工期，保生產，奪產量，一定程度上造成了內控制度執(zhí)行不規(guī)范，油田生產計劃占主導地位，管理層的意見具有指導性，因而導致制度的建立具有滯后性，制度的執(zhí)行具有非同步性的特點，在進行公司內部管理的時候，為了追求效率，常常并不是按章辦事，沒有考慮到適應性的問題。很多單位沒有獨立的內部控制管理部門，把審計部門等同于內部制管理部門，甚至掛靠在審計部門或財務部門。在油田企業(yè)的內部結構中，管理層級較多，各部門的協調性并不是一如既往的有機銜接，對于企業(yè)的行為缺少統一有序的檢查標準與手段，這是導致制度缺乏可行性、可執(zhí)行性的主要原因。

1.3 是防范油田企業(yè)出現問題的有效機制，這種機制是主動的、科學的、積極的防范體系，能夠把油田企業(yè)風險控制在很小的范圍。然而當前，油田企業(yè)的內部控制風險認識不到位，認為油田作為國有企業(yè)不會有很大的風險，沒有把風險提高到應有的高度，風險評估機制還沒有有效建立，還不能做到科學全面和行之有效的。特別是在市場動作與資本運營上，油田企業(yè)在激烈的市場竟爭中的抗風險能力更弱，對于如何才能夠防范和化解油田企業(yè)的經營風險，還需認真反思，還有很長一段路要走。

1.4 油田企業(yè)在業(yè)績考核時過于注重審計結果的評價，輕視日常內部控制工作的過程評價。油田企業(yè)具有完備的內部控制業(yè)績考核指標，也有科學規(guī)范的規(guī)章制度，然而評價指標卻是注重年終外部審計結果，輕視日常內部控制工作的過程評價。有的企業(yè)雖然建立了為數不少的財會內控制度，但只是紙上談兵，流于形式，制度建立僅從應付各類檢查，滿足企業(yè)升級達標需要等方面考慮，并未真正將內控制度滲入到企業(yè)經營管理過程中，制度沒有得到有效貫徹執(zhí)行，這從中可以看出，油田企業(yè)的部門對于內部控制管理的考核組織不夠嚴謹，致使考核流于形式主義，從而不能形對日常內部控制工作的評價，久而久之，造成油田企業(yè)日常內部控制工作失于科學，管理出現漏洞，從而影響到油田企業(yè)的發(fā)展與經營。

1.5 油田企業(yè)對于內部控制管理的流程和權限不夠完備，會帶來企業(yè)在內部成本管理上的漏洞，出現企業(yè)成本逐漸上升的趨勢。當前，油田企業(yè)為了適應新會計準則的要求，比較全面地推行企業(yè)內部控制制度，雖然在很大程度上發(fā)現了管理體制、業(yè)務操作、財務管理等方面的問題，并加以修正，但是實際工作中依然有內部控制管理的流程和權限與會計準則相比不夠完善，實際工作中，按照企業(yè)人員習慣辦事的現象很普遍，而真正的依照油田公司所制定的內部管理與控制機制的流程來進行企業(yè)工作的不具備普遍化、常態(tài)化和程序化，這就會使得企業(yè)在內部管理控制的成本上要大大的高于預期，做出一些成本上的無謂的支出，這便是油田企業(yè)在發(fā)展中企業(yè)成本高居不下的一個方面的體現。

2 加大油田企業(yè)內部控制管理力度的措施探討

2.1 油田企業(yè)要切實重視內部控制管理，建立健全內部控制工作網絡。油田企業(yè)各部門、各單位要統一思想，搞好內部控制的一體化工作，確保順利實施。同時油田企業(yè)要搞好精細化管理，要下大氣力進行宣傳、加以培訓，要把油田企業(yè)內部控制的執(zhí)行氛圍和文化環(huán)境營造好。一般來講，年初，油田企業(yè)就要成立內部控制的專門機構，比如建立油田企業(yè)內部控制管理部，設立專職的領導與專職工作管理人員，將油田企業(yè)的內部控制變項目管理成為日常工作管理。油田企業(yè)要搞好內部控制工作的組織領導和機構建設。要層層分解責任，層層抓落實，層層負責。內部控制工作實際上就是一把手工程，油田企業(yè)的主要領導對內部控制工作的重視不能只限于停留在嘴上，而是付諸于實施，見之于行動。

2.2 油田企業(yè)要繼續(xù)修訂完善內部控制制度，從根本上對油田企業(yè)內部控制的風險進行管理和最大化的規(guī)避。在油田企業(yè)內部控制管理中，要注意時刻防范存在的風險。要充分認識油田企業(yè)的內部控制風險，將風險評估機制建立、健全。特別是在市場動作與資本運營上，更要加強抗風險能力。具體來說，一是在圍繞風險管理導向進行制度修訂；二是圍繞單位業(yè)務風險情況制定風險分級防控措施；三是圍繞業(yè)務流程制定油田企業(yè)的風險內部控制措施。逐步建立全油田企業(yè)內部控制的風險防范體系。管理制度和管理程序進一步科學 化、規(guī)范化、標準化才能確保油田企業(yè)的內部控制實施，而流程設計是制度建設的有效途徑。

2.3 油田企業(yè)要構建全員內部控制管理體系。內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，更取決于企業(yè)領導者的思想認識、道德水平和綜合素質具體來講是要以精細化管理為目標，加強與油田企業(yè)全面預算管理的石油企業(yè)內部控制工作，結合系統節(jié)點管理，全面預算管理，目標成本管理，梳到基層崗位操作的權利和責任，油田企業(yè)內部控制制度貫穿入企業(yè)日常工作中，從而提高油田企業(yè)干部員工對內部控制管理的意識，發(fā)揮他們執(zhí)行內部控制制度的積極性和能動性。油田企業(yè)內部控制部門與內部控制的責任部門須加大工作力度，及時組織學習培訓，時常督促指導，將全員內部控制管理體系建立起來。

2.4 油田企業(yè)要完善考核力度，提高內部控制執(zhí)行力。油田企業(yè)要改變內部控制業(yè)績考核時注重審計結果，輕視日常內部控制工作過程評價的局面。要以下面五項內容進行考核，主要包括完善專業(yè)管理、加強內部控制、搞好財務稽核、加強審計評審、引入紀委監(jiān)察等五項內容來進行風險防控體系的構建，來對內部控制管理加以考核。注重過程的考核，要通過日常的常規(guī)檢查與突擊抽查，以及專項檢查三者相結合的方式，將內部控制的過程性管理考核全面，從而提高內部控制檢查的質量與效果。對于內部控制管理檢查中存在的問題要做到嚴肅查處，對于內部控制管理中存在的違規(guī)行為公開曝光，狠抓內部控制管理問題的整改落實，強化內部控制管理的執(zhí)行力。

2.5 優(yōu)化油田企業(yè)內部控制環(huán)境。油田企業(yè)一定要重視內部控制管理的環(huán)境建設。通過各種形式的宣傳和教育，在油田企業(yè)內部和員工中已初步形成了一種工作目標和規(guī)則，在油田企業(yè)內部控制環(huán)境的建設工作中，特別是油田企業(yè)的各級主要領導，要以身作則，率先垂范，不符合內部控制事項要求堅決不做；特殊的情況，做出總結，證據保全，自覺按照規(guī)則，按照程序執(zhí)行，領導層的示范作用為油田企業(yè)內部控制文化的形成有了極大地促進。

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