梁 星,肖麗娜
(1.山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院,山東 煙臺(tái) 264005;2.山東師范大學(xué)管理科學(xué)與工程學(xué)院,濟(jì)南 260000)
煤炭是中國(guó)的基礎(chǔ)性能源,長(zhǎng)期以來(lái)在中國(guó)的能源消費(fèi)中占據(jù)主導(dǎo)地位。同時(shí),中國(guó)煤炭企業(yè)大多為綜合性的國(guó)有大型企業(yè),其肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任廣泛而重大。在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí),對(duì)能源的需求也在增長(zhǎng),作為戰(zhàn)略性資源企業(yè),煤炭企業(yè)應(yīng)積極擔(dān)負(fù)起在國(guó)民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展、資源利用及環(huán)境保護(hù)等各方面的社會(huì)責(zé)任,展現(xiàn)作為國(guó)有大型基礎(chǔ)性行業(yè)的應(yīng)有姿態(tài)。
自企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理念興起以來(lái),世界各國(guó)政府、企業(yè)、第三方組織等為推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展相繼制定了多項(xiàng)相關(guān)規(guī)范、準(zhǔn)則。具有代表性的有:1977年,國(guó)際勞工組織(ILO)制定了《關(guān)于多國(guó)企業(yè)和社會(huì)政策的三方原則宣言》,針對(duì)多國(guó)企業(yè)在就業(yè)、培訓(xùn)、工作和生活條件、勞資關(guān)系等方面確立了一系列原則,并且,國(guó)際勞工組織自成立以來(lái)通過(guò)的近兩百項(xiàng)公約所涉及的內(nèi)容被廣泛用于各種社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的制定中[1]。ISOl4000環(huán)境管理系列標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)推出的一套環(huán)境管理國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),涉及環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境審核、環(huán)境行為評(píng)價(jià)等問(wèn)題。SA8000即“社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)”,是全球第一個(gè)可用于第三方認(rèn)證的社會(huì)責(zé)任管理體系標(biāo)準(zhǔn),它由美國(guó)的社會(huì)責(zé)任國(guó)際(SAI)制定于l997年8月。聯(lián)合國(guó)在2000年啟動(dòng)的“全球契約”計(jì)劃,規(guī)定了社會(huì)責(zé)任的多方面基本原則,旨在推動(dòng)全球企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。
國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織于2004年啟動(dòng)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)(ISO26000)的制定工作,并于2010年11月1日正式發(fā)布了ISO26000標(biāo)準(zhǔn)。在全球統(tǒng)一了社會(huì)責(zé)任的定義,即通過(guò)透明和道德行為,組織為其決策和活動(dòng)給社會(huì)和環(huán)境帶來(lái)的影響承擔(dān)的責(zé)任。
企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念自20世紀(jì)80年代在中國(guó)開始發(fā)展,目前正逐步從初期簡(jiǎn)單的理念引進(jìn)、知識(shí)介紹發(fā)展為結(jié)合中國(guó)實(shí)際、自主探索的階段。在發(fā)展過(guò)程中,中國(guó)政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)相關(guān)組織制定了多項(xiàng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)規(guī)定。主要有:2002年1月,中國(guó)證監(jiān)會(huì)、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》中對(duì)企業(yè)利益相關(guān)者作出了專門的規(guī)定。2005年10月,全國(guó)人大常委會(huì)在通過(guò)的《公司法》修正案中第一次以法律形式明確提出公司的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題。其中,總則第五條規(guī)定:“公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),必須遵守法律、行政法規(guī),遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德,誠(chéng)實(shí)守信,接受政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督,承擔(dān)社會(huì)責(zé)任?!笨倓t第十七條規(guī)定:“公司必須保護(hù)職工的合法權(quán)益,依法與職工簽訂勞動(dòng)合同,參加社會(huì)保險(xiǎn),加強(qiáng)勞動(dòng)保護(hù),實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)?!?/p>
2008年1月,國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》。2011年12月,國(guó)資委進(jìn)一步要求,到2012年所有的中央企業(yè)都要發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告。
2007年11月,中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)可持續(xù)發(fā)展工商理事會(huì)制定發(fā)布了《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任推薦標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施范例》。2008年4月,中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)機(jī)械工業(yè)聯(lián)合會(huì)等11家工業(yè)協(xié)會(huì)共同制定并發(fā)布了《中國(guó)工業(yè)企業(yè)及工業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)責(zé)任指南》,
2010年12月,首個(gè)中國(guó)企業(yè)海外社會(huì)責(zé)任建設(shè)的自愿性標(biāo)準(zhǔn)——《中國(guó)對(duì)外承包工程行業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》正式發(fā)布。該《指引》旨在為中國(guó)對(duì)外承包工程企業(yè)樹立社會(huì)責(zé)任建設(shè)的標(biāo)尺,推動(dòng)企業(yè)樹立全球責(zé)任觀念,以更加負(fù)責(zé)任的方式開展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)。
2010年11月,在ISO26000發(fā)布之后,我國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)宣布將根據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定,針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化的特點(diǎn),參照ISO 26000的內(nèi)容,研究并制定符合我國(guó)國(guó)情的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn),為推動(dòng)我國(guó)社會(huì)責(zé)任工作健康、有序發(fā)展提供技術(shù)支持。
綜觀中國(guó)企業(yè)整體社會(huì)責(zé)任實(shí)踐狀況,目前,我國(guó)已經(jīng)有幾百家企業(yè)發(fā)布了企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告;不少企業(yè)建立了社會(huì)責(zé)任部門,統(tǒng)籌推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任工作;部分先進(jìn)企業(yè)還在積極探索如何將社會(huì)責(zé)任工作融入企業(yè)戰(zhàn)略和日常管理中,構(gòu)建全面社會(huì)責(zé)任管理體系??梢姡袊?guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任正處于較好的發(fā)展態(tài)勢(shì)中,但中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的整體發(fā)展水平還是較低級(jí)的。根據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)100強(qiáng)、民營(yíng)企業(yè)100強(qiáng)以及外資企業(yè)100強(qiáng)2010年的社會(huì)責(zé)任發(fā)展水平的評(píng)價(jià)結(jié)果[2],我國(guó)100強(qiáng)系列企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展呈現(xiàn)以下階段性特征:中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)整體水平低下,只有少數(shù)企業(yè)處于卓越者(1家,占0.3%)、領(lǐng)先者(13家,占4.7%)、追趕者(32家,占10.7%)和起步者(36家,占12%)階段,大多數(shù)企業(yè)(218家,占72.7%)仍處于旁觀者階段;國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任指數(shù)領(lǐng)先于民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè);責(zé)任實(shí)踐領(lǐng)先于責(zé)任管理,市場(chǎng)責(zé)任好于環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。
具體到中國(guó)煤炭企業(yè)的社會(huì)責(zé)任實(shí)踐情況,總體來(lái)說(shuō),中國(guó)煤炭行業(yè)的整體社會(huì)責(zé)任履行狀況不佳,尚處于較落后的初級(jí)階段,僅有部分領(lǐng)頭企業(yè)在社會(huì)責(zé)任實(shí)踐中取得了一定的業(yè)績(jī),且存在較多問(wèn)題需要改進(jìn)與完善。
1.社會(huì)責(zé)任具體實(shí)踐。中國(guó)煤炭企業(yè)在安全生產(chǎn)、資源利用、環(huán)境保護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新等主要的社會(huì)責(zé)任方面均取得了一定的成績(jī)。首先,中國(guó)煤炭企業(yè)大多樹立了以責(zé)任理念為基礎(chǔ)的企業(yè)文化,對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任有了一定的重視。其次,中國(guó)煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)水平逐步提高,據(jù)最新統(tǒng)計(jì),2011年,我國(guó)煤礦百萬(wàn)噸死亡人數(shù)為0.564人,下降24.7%,另?yè)?jù)安監(jiān)總局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,我國(guó)礦難死亡人數(shù)連降9年,2011年礦難人數(shù)則首次降至2 000人以下。最后,煤炭企業(yè)在提高煤炭資源綜合利用效率、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、探索低碳循環(huán)經(jīng)濟(jì)上均作出了一定的努力。
2.社會(huì)責(zé)任信息披露。2007年,中國(guó)神華集團(tuán)發(fā)布了中國(guó)煤炭企業(yè)第一份規(guī)范的社會(huì)責(zé)任報(bào)告[3],并且之后已經(jīng)連續(xù)每年都發(fā)布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告,為我國(guó)煤炭行業(yè)履行社會(huì)責(zé)任起到了良好的榜樣作用。其他的幾十家大型煤炭企業(yè)也在近幾年陸續(xù)發(fā)布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告。在發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的煤炭企業(yè)中,神華集團(tuán)的披露內(nèi)容是較為規(guī)范和全面的,其2010年社會(huì)責(zé)任報(bào)告包括以下內(nèi)容:公司治理與規(guī)范運(yùn)作、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)與和諧共贏、安全生產(chǎn)與員工權(quán)益、環(huán)境保護(hù)與產(chǎn)能減排、自主創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步以及社會(huì)公益與社會(huì)評(píng)價(jià)。此外,除了部分大型煤炭企業(yè)發(fā)布獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告外,其他煤炭企業(yè)采取了在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露社會(huì)責(zé)任履行狀況、編制社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表等方式披露社會(huì)責(zé)任信息。
中國(guó)部分大型煤炭企業(yè)正采取積極有益的措施和行動(dòng)來(lái)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任,在安全生產(chǎn)、員工利益、科技創(chuàng)新、節(jié)能減排以及社會(huì)公益上都逐步取得了較好的社會(huì)責(zé)任績(jī)效水平,在行業(yè)內(nèi)起著示范帶頭作用。但是,煤炭行業(yè)中的多數(shù)企業(yè)屬于中小型企業(yè),而大多數(shù)中小煤炭企業(yè)的社會(huì)責(zé)任觀念及履行現(xiàn)狀不容樂觀,許多重大的安全事故、環(huán)境問(wèn)題是出現(xiàn)在這些中小型企業(yè)中。另一方面,雖然大型企業(yè)在社會(huì)責(zé)任績(jī)效上的一些絕對(duì)性指標(biāo)處于領(lǐng)先地位,但與其規(guī)模相比,大型煤炭企業(yè)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效水平實(shí)際并不高,大型企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任上還需進(jìn)一步的重視與投入[4]。具體地,中國(guó)煤炭企業(yè)在社會(huì)責(zé)任實(shí)踐中主要存在以下問(wèn)題:
1.社會(huì)責(zé)任具體實(shí)踐有待改善。主要表現(xiàn)在:煤炭資源開采不合理、煤炭回采率總體較低、資源浪費(fèi)現(xiàn)象較嚴(yán)重,同時(shí)資源綜合利用水平較低、煤炭附加價(jià)值開發(fā)不足;煤礦安全生產(chǎn)問(wèn)題仍需高度關(guān)注,安全生產(chǎn)事故時(shí)有發(fā)生;煤炭開發(fā)導(dǎo)致礦區(qū)出現(xiàn)的各種生態(tài)環(huán)境問(wèn)題亟待解決;煤炭企業(yè)員工權(quán)益沒有得到全面的保障。
2.社會(huì)責(zé)任信息披露制度不健全。2009年12月,中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心發(fā)布了《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》,對(duì)企業(yè)編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告給予了一定指導(dǎo),但該指南并沒有考慮行業(yè)特殊性。在中國(guó),煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露屬于企業(yè)自愿性披露,企業(yè)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)力不足,而進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露的煤炭企業(yè)在披露信息時(shí)沒有規(guī)范的披露模式作為指導(dǎo),企業(yè)公布的社會(huì)責(zé)任信息隨意性太強(qiáng),大多信息無(wú)法進(jìn)行橫向的企業(yè)間比較[5]。國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、證交所等部門發(fā)布的社會(huì)責(zé)任相關(guān)準(zhǔn)則只是原則性的,煤炭行業(yè)組織也未提供統(tǒng)一的規(guī)范性社會(huì)責(zé)任信息披露框架。
首先,披露內(nèi)容不一致、不完善,幾乎所有企業(yè)都未能針對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境、資源等各方面責(zé)任作出全方位披露,披露內(nèi)容存在“揚(yáng)長(zhǎng)避短”問(wèn)題;其次,信息質(zhì)量不一,一部分企業(yè)進(jìn)行了詳細(xì)的定量和定性披露,另一部分企業(yè)則披露簡(jiǎn)單,缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,總體來(lái)說(shuō),定性描述性信息披露占據(jù)主導(dǎo)地位,定量信息披露不足,信息價(jià)值有限;最后,缺乏規(guī)范性的第三方審計(jì)制度,僅有個(gè)別煤炭企業(yè)在編制的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中引入了第三方審計(jì),多數(shù)企業(yè)披露信息的客觀真實(shí)性沒有保證。
3.缺乏社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)體系。中國(guó)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺乏統(tǒng)一的規(guī)范化評(píng)價(jià)體系,包括缺乏完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及科學(xué)的評(píng)價(jià)方法。盡管中國(guó)政府相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)組織發(fā)布了一些企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指引,如《深證證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》、《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任推薦標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施范例》、《中國(guó)工業(yè)企業(yè)及工業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)責(zé)任指南》,等等。但是,煤炭行業(yè)有其明顯的行業(yè)特殊性,必須建立一套適合煤炭行業(yè)特點(diǎn)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)體系,才能切實(shí)評(píng)價(jià)和反映煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行狀況。
中國(guó)學(xué)者鄧健、任文舉認(rèn)為[6],企業(yè)社會(huì)責(zé)任可以分為強(qiáng)制型社會(huì)責(zé)任(經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任)、關(guān)聯(lián)型社會(huì)責(zé)任(道德責(zé)任)和自愿型社會(huì)責(zé)任(擴(kuò)展責(zé)任),并指出強(qiáng)制型社會(huì)責(zé)任主要應(yīng)以立法手段規(guī)定和保證;關(guān)聯(lián)型社會(huì)責(zé)任的履行需以法律手段、經(jīng)濟(jì)手段和行政手段來(lái)予以保證;自愿型社會(huì)責(zé)任,社會(huì)對(duì)其不具有約束力,應(yīng)以社會(huì)倡導(dǎo)為主,再輔之以法律支持,不能強(qiáng)制。借鑒以上學(xué)者觀點(diǎn)并針對(duì)上述中國(guó)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐中存在的問(wèn)題,本文提出以下幾方面建議,以期提升中國(guó)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐水平。
法律規(guī)范是政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的主要手段。現(xiàn)階段中國(guó)關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)法律有《公司法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》、《循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》、《社會(huì)保障法》等,針對(duì)礦業(yè)企業(yè)制定的法律法規(guī)主要有《礦產(chǎn)資源法》、《礦山安全法》、《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》、《煤炭法》、《煤礦安全監(jiān)察條例》等。但是,以上法律法規(guī)在實(shí)際中并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用,現(xiàn)有的煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)法律法規(guī)較分散,沒有制定出健全的具可操作性的統(tǒng)一性法規(guī),不能有效地發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任工作的作用。
因此,政府應(yīng)盡快健全煤炭行業(yè)法律體系,制定配套的法律法規(guī)及實(shí)施細(xì)則,明確煤炭企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任中的民事、刑事責(zé)任,以此增強(qiáng)法律法規(guī)的可操作性,強(qiáng)化煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任立法。在有法可依的基礎(chǔ)上,各級(jí)政府監(jiān)管部門要依法履行對(duì)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的監(jiān)督職責(zé),對(duì)煤炭企業(yè)的違法行為依法進(jìn)行懲治。
此外,煤炭行業(yè)組織在促進(jìn)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐中應(yīng)發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管作用。2005年,中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)制定了《中國(guó)紡織企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系》(CSC9000T),這是國(guó)內(nèi)第一個(gè)行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系。中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)煤炭建設(shè)協(xié)會(huì)等煤炭行業(yè)組織可以借鑒紡織行業(yè)等的做法,成立煤炭行業(yè)社會(huì)責(zé)任專職機(jī)構(gòu),制定煤炭行業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)的政策規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)體系和實(shí)施辦法,對(duì)各個(gè)煤炭企業(yè)實(shí)行具體化監(jiān)管,及時(shí)引導(dǎo)煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)行為。
完善社會(huì)責(zé)任信息披露制度是進(jìn)行有效的社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)的前提,也是滿足投資者、員工、客戶、政府及社會(huì)公眾及時(shí)了解煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效信息需要的必然要求。
第一,要編制統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任信息披露準(zhǔn)則,規(guī)范披露的形式、內(nèi)容,確定具體的披露要求,通過(guò)法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定來(lái)提高中國(guó)煤炭企業(yè)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露的水平。
本文建議煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋其對(duì)各個(gè)主要利益相關(guān)方的利益維護(hù)情況。本文認(rèn)為中國(guó)煤炭企業(yè)的主要利益相關(guān)方包括股東、債權(quán)人、員工、消費(fèi)者、能源環(huán)保、政府及社區(qū)等共七個(gè)方面。各煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以上七類利益相關(guān)方出發(fā),分別披露相關(guān)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐信息,編制統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任報(bào)告,這樣既全面地披露了企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況,又有利于企業(yè)間的橫向比較。
披露信息應(yīng)以定量信息為主,定量信息具有較強(qiáng)的客觀性和可比性,便于信息使用者的使用。要確定定量指標(biāo)體系,規(guī)定各指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法,以確保社會(huì)責(zé)任信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性。要區(qū)分絕對(duì)數(shù)據(jù)和比例數(shù)據(jù),注重采用部分比例數(shù)據(jù),以排除煤炭企業(yè)規(guī)模不同所帶來(lái)的影響[7]。
第二,要實(shí)行社會(huì)責(zé)任報(bào)告審計(jì)制度,加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的監(jiān)督力度,確保披露信息的真實(shí)可靠性,增強(qiáng)披露信息的公信力。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)或煤炭行業(yè)組織應(yīng)借鑒國(guó)際現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)制定符合中國(guó)煤炭企業(yè)實(shí)際的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn),在此基礎(chǔ)上對(duì)煤炭企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行審計(jì),并將審計(jì)報(bào)告予以公布。
在構(gòu)建了完善的煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度之后,需要對(duì)煤炭企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任實(shí)踐信息進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。建立完善的煤炭行業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)估、獎(jiǎng)懲體系,由外部獨(dú)立的監(jiān)管審核機(jī)構(gòu)對(duì)煤炭企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行定期評(píng)價(jià),可以有效判斷出煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的實(shí)際水平,找出某一企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)相比存在的優(yōu)勢(shì)與不足,這對(duì)于煤炭企業(yè)未來(lái)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的改進(jìn)與完善具有重大意義。
第一,要根據(jù)煤炭企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),建立統(tǒng)一的煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí),要遵循財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)相結(jié)合、內(nèi)部因素評(píng)價(jià)與外界因素評(píng)價(jià)相結(jié)合、定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合、靜態(tài)的結(jié)果評(píng)價(jià)與動(dòng)態(tài)的過(guò)程趨勢(shì)評(píng)價(jià)相結(jié)合的原則。此外,指標(biāo)體系的構(gòu)建還要充分把握和體現(xiàn)煤炭企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),針對(duì)煤炭行業(yè)的一些特殊經(jīng)營(yíng)性質(zhì),設(shè)置相關(guān)的行業(yè)內(nèi)指標(biāo)。本文認(rèn)為煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括以下子體系:股東財(cái)富最大化指標(biāo)體系、債權(quán)人利益保障指標(biāo)體系、員工利益保障指標(biāo)體系、消費(fèi)者權(quán)益維護(hù)指標(biāo)體系、政府公共利益指標(biāo)體系、社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)體系、資源利用指標(biāo)體系和環(huán)境保護(hù)指標(biāo)體系。在各子體系下設(shè)計(jì)多項(xiàng)定量及定性指標(biāo)。
第二,采用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)方法。只有采用科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法,才能對(duì)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效水平得出客觀、公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。到目前為止,經(jīng)常用到的企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、主成分分析法、功效系數(shù)法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法等等。
本文認(rèn)為,進(jìn)行煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)較適宜的方法是基于熵權(quán)的灰色關(guān)聯(lián)分析?;疑P(guān)聯(lián)分析是灰色綜合評(píng)價(jià)理論的主要方法,它是一種根據(jù)因素之間相似或相異程度來(lái)衡量因素間關(guān)聯(lián)程度的方法,這種關(guān)聯(lián)度可以反映各評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)理想的最優(yōu)對(duì)象的接近次序,從而對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象作出了優(yōu)劣排序[8]。熵是對(duì)系統(tǒng)狀態(tài)不確定性的一種度量,信息熵的概念描述了樣本數(shù)據(jù)信息變化的相對(duì)速率,可以用來(lái)度量樣本數(shù)據(jù)提供的有用信息量,從而確定該數(shù)據(jù)信息應(yīng)占的權(quán)重。在灰色關(guān)聯(lián)分析各步驟中由熵權(quán)來(lái)確定各指標(biāo)權(quán)重,相比其他賦權(quán)方法,熵值賦權(quán)法是一種較客觀的賦權(quán)方法。
煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)是典型的多目標(biāo)、多層次的綜合評(píng)價(jià)問(wèn)題,涉及較多因素,這些因素的相對(duì)重要性以及因素之間的相互關(guān)系存在較大模糊性。采用灰色關(guān)聯(lián)分析法,用關(guān)聯(lián)度定量刻畫了因素間的關(guān)系。同時(shí),灰色關(guān)聯(lián)分析將煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效與社會(huì)期望水平或是最優(yōu)理想水平相比較,可以發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效水平的不足與差距,這將有利于引導(dǎo)煤炭企業(yè)自身社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的改進(jìn)與提升。
在具體運(yùn)用基于熵權(quán)的灰色關(guān)聯(lián)分析法時(shí),本文將評(píng)價(jià)指標(biāo)體系分為個(gè)體類、社會(huì)類、自然環(huán)境類三個(gè)類別,其中,個(gè)體類評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括股東財(cái)富最大化指標(biāo)體系、債權(quán)人利益保障指標(biāo)體系、員工利益保障指標(biāo)體系和消費(fèi)者權(quán)益維護(hù)指標(biāo)體系,社會(huì)類評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括政府公共利益指標(biāo)體系和社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)體系,自然環(huán)境類評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括資源利用指標(biāo)體系和環(huán)境保護(hù)指標(biāo)體系。這樣,在采用該方法進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),就可以先進(jìn)行單層次的分析,再進(jìn)行綜合分析。首先分別按照各利益相關(guān)方對(duì)基礎(chǔ)性指標(biāo)進(jìn)行單層次的灰色關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)。然后將某一類別中每個(gè)利益相關(guān)方的評(píng)判結(jié)果作為其關(guān)聯(lián)度進(jìn)行某一類別的單層次灰色關(guān)聯(lián)分析,最后將三個(gè)類別的評(píng)判結(jié)果作為三個(gè)分量進(jìn)行最后層次的單層評(píng)價(jià),即得到某一評(píng)價(jià)對(duì)象的最終評(píng)價(jià)結(jié)果。
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