■張建梅 云南華電怒江水電開(kāi)發(fā)有限公司六庫(kù)水電站建設(shè)分公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是指一個(gè)企業(yè)為了保護(hù)自身的資產(chǎn)安全、完整，確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。而企業(yè)建立內(nèi)部控制的目的則是為了改善經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這種制度主要是為了滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需求而產(chǎn)生。在內(nèi)部控制制度建立之初，主要側(cè)重于確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性以及會(huì)計(jì)信息的可靠性，主要控制錢(qián)物分管、加強(qiáng)復(fù)核以及辦公手續(xù)等方面，而隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展起來(lái)之后，經(jīng)濟(jì)水平得到了明顯提升，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也比以往復(fù)雜得多，并且生產(chǎn)規(guī)模也相繼擴(kuò)大，為滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要而逐漸發(fā)展出如今的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

實(shí)行內(nèi)部控制之后，企業(yè)可以運(yùn)用恰當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)企業(yè)的資金收入、支出等各種財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行監(jiān)督，也可以對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，并規(guī)范濫用、盜竊等不良行為，從而保證企業(yè)的資產(chǎn)和物資完整和安全。此外，企業(yè)的內(nèi)部控制還能夠?yàn)槠鋵徲?jì)工作提供良好的基礎(chǔ)，因?yàn)樵趦?nèi)部控制之下，企業(yè)的信息以及相關(guān)文件資料都能得到有效保證，并規(guī)避一些不法行為，從而為審計(jì)和監(jiān)督工作提供有效依據(jù)，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行?？傊己玫膬?nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控體制存在缺陷

當(dāng)前，很多企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制還無(wú)法將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、決策以及會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員的日常行為納入內(nèi)部監(jiān)控之下，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)更加側(cè)重于企業(yè)的生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售以及管理方面，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，這也就導(dǎo)致在一定程度上忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)部崗位責(zé)任控制力度非常薄弱，很多復(fù)雜的工作如審核、復(fù)核、監(jiān)督等重要內(nèi)容都付諸于形式。同時(shí)還有一部分企業(yè)并沒(méi)有在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審核機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)控體制存在很多缺陷，如不加以解決，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)造成一定程度上的負(fù)面影響。

2.企業(yè)管理者缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前很多企業(yè)的管理層人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，部分管理人員的思想觀念還停留在傳統(tǒng)落后的管理模式上，知識(shí)層次并沒(méi)有跟上內(nèi)部控制制度發(fā)展的要求。

3.面臨信息現(xiàn)代化挑戰(zhàn)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)逐漸被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的日常辦公之中，會(huì)計(jì)電算化、企業(yè)信息系統(tǒng)、電子商務(wù)等概念層出不窮，并逐漸被廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用。企業(yè)的信息化發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理手段以及控制要點(diǎn)等方面都發(fā)生了很大的變化。如果企業(yè)有一個(gè)完整的內(nèi)部控制制度來(lái)應(yīng)對(duì)這些情況，就不會(huì)在行業(yè)內(nèi)逐漸喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員綜合素質(zhì)有待提高

隨著企業(yè)不斷發(fā)展，規(guī)模也日益壯大，相應(yīng)的也會(huì)增加很多會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員，但是很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員在思想、業(yè)務(wù)等方面沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)的弄虛做假、投機(jī)取巧等不良行為屢屢發(fā)生，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。此外，還有一些人員由于缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)技能和知識(shí)，導(dǎo)致其在工作中沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。因此，企業(yè)欲實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，就要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員的培訓(xùn)和教育，提高其綜合素質(zhì)。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施

1.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

針對(duì)上述問(wèn)題，首先應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)，并運(yùn)用先進(jìn)制度對(duì)企業(yè)的組織形式等方面進(jìn)行合理的調(diào)整，完善公司的治理結(jié)構(gòu)?？梢栽诠緝?nèi)部針對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層以及會(huì)計(jì)部門(mén)等不同權(quán)力主體，明確劃分控制權(quán)，使各個(gè)權(quán)力主體之間能夠相互制衡，避免出現(xiàn)一人獨(dú)權(quán)的局面。首先可以在企業(yè)組織形式中增加董事會(huì)的比重，減少大股東控制，將董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)，確保其獨(dú)立性。其次要建立股東對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的強(qiáng)力約束，由股東大會(huì)定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目信息等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估和審核。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審核作用

為保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部審核的作用，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)來(lái)發(fā)揮其監(jiān)督功能，以此來(lái)有效規(guī)避一些徇私舞弊行為，而加強(qiáng)內(nèi)部審核作用主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)制定相應(yīng)的監(jiān)督手段和內(nèi)容，建立監(jiān)督責(zé)任機(jī)制，凡是按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行，并有據(jù)可查，將企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督變成一個(gè)切實(shí)可行的、規(guī)范化、完整化的有效監(jiān)督體系；二是嚴(yán)格按照章程和制度辦事，對(duì)一些不法行為堅(jiān)決予以查處，狠抓落實(shí)不正之風(fēng)，并建立監(jiān)督負(fù)責(zé)人機(jī)制，確保企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督都能夠有效執(zhí)行；三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)寬內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控范圍，盡可能的將這種職能覆蓋到企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。

3.全面建立預(yù)算體系

就現(xiàn)階段而言，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)已經(jīng)越來(lái)越寬泛，其未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)必然是朝著多元化方向發(fā)展，具體可以分為兩個(gè)方面：一方面是效益性，主要是指企業(yè)為追求最大效益，就要不斷的提高管理水平，也就必須要建立一個(gè)完整的預(yù)算體系，進(jìn)而促成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以發(fā)揮其應(yīng)有效力；另一方面是可靠性，為提高企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的信息真實(shí)性和可靠性，同樣需要在企業(yè)內(nèi)部全面建立一個(gè)預(yù)算體系，通過(guò)這個(gè)體系來(lái)發(fā)揮內(nèi)部控制職能，以提高會(huì)計(jì)部門(mén)信息的質(zhì)量，為財(cái)產(chǎn)安全完整提供制度保障。

4.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)對(duì)內(nèi)部控制制度能否有效執(zhí)行有著直接影響，因此應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)工作人員的綜合素質(zhì)，主要從兩方面進(jìn)行：一是加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，更新相關(guān)知識(shí)和技能，使其能夠在工作中充分發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值；二是建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，在這方面可以通過(guò)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度來(lái)提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使其能夠充分認(rèn)識(shí)到執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)欲實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展并逐漸實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理方式轉(zhuǎn)變，就要從企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況出發(fā)，與時(shí)俱進(jìn)，建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，并有效執(zhí)行，尤其是在會(huì)計(jì)部門(mén)更應(yīng)如此，以確保企業(yè)的信息真實(shí)、有效，為其發(fā)展提供良好的參考價(jià)值。

[1]程志軍.對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的探討[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2011，04（13）.

[2]房青.關(guān)于完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度若干探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009，12（26）.