武漢永安稅務(wù)師事務(wù)有限公司，是經(jīng)國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心和湖北省注冊稅務(wù)師管理中心批準，專門從事稅務(wù)咨詢、涉稅鑒證、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅籌劃的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。公司秉承“學(xué)術(shù)回饋社會、科研凝聚價值”的理念，依托中南財經(jīng)政法大學(xué)國家級財稅科研團隊，前瞻性的幫助納稅人有效管理全部涉稅要素，在國家稅法的范圍內(nèi)實現(xiàn)最優(yōu)化的稅收環(huán)境。

專家團隊擁有十數(shù)名教授、博士級專家，在稅政疑難、稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)成本管理領(lǐng)域有很高的理論修養(yǎng)和豐富的實務(wù)操作經(jīng)驗；為客戶在市場競爭中和不斷變化的稅法體系下降低稅務(wù)成本和控制涉稅風(fēng)險，獲取實質(zhì)收益。

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二、制度層面的路徑

從納稅人方面看。第一，建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。納稅人應(yīng)當在充分認識稅收籌劃風(fēng)險的同時，構(gòu)建一套科學(xué)、有效的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控。一般地，稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具備三大功能：信息采集功能、風(fēng)險預(yù)知功能和風(fēng)險控制功能。所謂信息采集功能，是指通過收集大量與納稅人經(jīng)營活動相關(guān)的稅收政策及變動情況、市場競爭和供需狀況、稅收行政執(zhí)法狀況和納稅人自身經(jīng)營狀況等方面的信息，對比分析后決定是否預(yù)警。所謂風(fēng)險預(yù)知功能，是指當出現(xiàn)可能引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素時，該系統(tǒng)能發(fā)出警告并提醒納稅人早作準備，避免潛在風(fēng)險演變?yōu)楝F(xiàn)時風(fēng)險，起到防患于未然的作用。所謂風(fēng)險控制功能，是指當稅收籌劃面臨潛在風(fēng)險時，系統(tǒng)能及時找到該潛在風(fēng)險的根源，幫助納稅人有的放矢、對癥下藥，制定防范措施，遏止籌劃風(fēng)險的發(fā)生。第二，建立稅收籌劃績效評估體系。稅收籌劃風(fēng)險管理是一個動態(tài)循環(huán)的過程，在一項籌劃方案實施過后，應(yīng)當對籌劃方案實施效果和風(fēng)險控制效果進行評估和總結(jié)，為再次開展稅收籌劃提供參考和借鑒。目前，評估稅收籌劃績效主要通過資產(chǎn)類、收入類、成本類、費用類、利潤類等量化指標來實現(xiàn)；同時，這些指標也構(gòu)成了稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查的參考指標體系，所以評估一個稅收籌劃方案的實施績效究竟如何，必須關(guān)注這些指標是否在合理的范圍內(nèi)。在評估籌劃績效時，還應(yīng)關(guān)注一個指標--納稅人的稅法遵從度，即支付的罰款和滯納金占應(yīng)繳稅款的比例，從這個指標可以看出納稅人對稅法的熟悉程度及對稅收籌劃風(fēng)險的態(tài)度。如果納稅人對待風(fēng)險較為保守、采用穩(wěn)妥的籌劃方案，這個指標就會很小，說明納稅人的稅法遵從度就會很高；反之，納稅人偏好風(fēng)險、采用激進的籌劃方案，這個指標就可能很大。

從政府方面看。為了幫助納稅人規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，政府也應(yīng)當進行稅收籌劃。所謂政府稅收籌劃，是指為了實現(xiàn)其基本職能，在制定稅收政策和設(shè)計稅收制度之前，通過充分籌劃和論證，選擇最優(yōu)稅收政策和實施方案為其獲取最大效益的活動行為。通過稅收籌劃，政府可以將執(zhí)政理念、政策導(dǎo)向融入稅收法律法規(guī)之中，以獲得預(yù)期的社會經(jīng)濟效應(yīng)。與納稅人微觀稅收籌劃不同，政府稅收籌劃具有宏觀性，并對納稅人稅收籌劃起引導(dǎo)作用。政府通過非中性的稅收政策，如差別稅率、稅收優(yōu)惠等，來實現(xiàn)其稅收籌劃的目標--優(yōu)化資源配置和調(diào)節(jié)收入分配。換言之，政府鼓勵納稅人在政府宏觀層面稅收籌劃的框架下積極實施微觀層面稅收籌劃，并希望納稅人的籌劃方案獲得成功，因為只有這樣才能實現(xiàn)政府稅收籌劃的目的；相反，如果納稅人的籌劃方案失敗，原本有利于增進國民福利的政府籌劃方案無法通過納稅人微觀層面的籌劃而實現(xiàn)，不僅徒勞無功，而且使納稅人不得不面臨法律風(fēng)險、道德風(fēng)險和心理風(fēng)險。為了避免這樣的情況出現(xiàn)，政府在進行稅收籌劃時，應(yīng)權(quán)衡政策目標和可執(zhí)行性之間的關(guān)系，在兼顧政策目標的同時，盡量設(shè)計簡明、易操作的稅收制度和政策法規(guī)，降低納稅人稅收籌劃的運行成本，控制籌劃風(fēng)險。

7月1日，武漢市國稅局機關(guān)召開慶祝中國共產(chǎn)黨成立89周年暨表彰大會，表彰了市局11個先進黨組織、38名優(yōu)秀黨務(wù)工作者和57名優(yōu)秀共產(chǎn)黨，一批新黨員宣誓。 （文：木易 圖：程敏強）

三、技術(shù)層面的路徑

1.納稅人方面。第一，提升稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力是影響稅收籌劃風(fēng)險的重要因素。合格的稅收籌劃人員不僅應(yīng)具備扎實的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗，而且必須具備對稅收政策專業(yè)的理解力。因此，稅收籌劃人員必須定期接受培訓(xùn)，在不斷地提高理論素養(yǎng)的同時，了解稅收政策的最新動向，解讀政策要點和立法精神，以便在開展稅收籌劃工作時游刃有余。第二，保持稅收籌劃資料完整。稅收籌劃資料包括商業(yè)票據(jù)、經(jīng)濟合同、會計資料、申報材料、政策法規(guī)文本等涉稅資料，是納稅人進行稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是納稅人接受稅務(wù)稽查時證明自身籌劃行為合法性的證據(jù)。因此，納稅人應(yīng)保持稅收籌劃資料的完整性，一方面可使籌劃方案有理有據(jù)，避免與稅收政策法規(guī)的要求出現(xiàn)形式上和實質(zhì)上的偏差；另一方面可使納稅人在稅務(wù)機關(guān)不認可籌劃方案時據(jù)理力爭，維護自己的合法權(quán)益。第三，利用稅務(wù)代理機構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)。通過尋求稅務(wù)代理機構(gòu)的幫助，可以有效地降低稅收籌劃風(fēng)險。稅務(wù)代理機構(gòu)不僅擁有大量的具備注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人員和組織嚴密的稅收籌劃工作規(guī)程，而且熟悉國家出臺的所有稅收法律法規(guī)和財務(wù)活動的相關(guān)涉稅處理。所有這一切保證納稅人可以在用好用足稅收優(yōu)惠政策、實現(xiàn)最大節(jié)稅收益的同時，避免稅收處罰、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

2.稅務(wù)機關(guān)方面。為了降低稅收籌劃風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與納稅人就籌劃方案保持全程溝通。稅收籌劃方案的設(shè)計和組織實施都由納稅人自行開展，稅務(wù)機關(guān)并不參與其中。只有當納稅人提交納稅申報材料或接受稅務(wù)稽查時，稅務(wù)機關(guān)才開始審核其稅收籌劃方案以判定其合法性。正是由于稅務(wù)機關(guān)對籌劃方案合法性認定處在籌劃過程的最末端，導(dǎo)致一旦方案被認定為非法，則稅收籌劃前期所有工作均是徒勞無功的。為了降低稅收籌劃風(fēng)險、杜絕社會資源浪費，筆者認為可以構(gòu)建籌劃方案信息的全程溝通機制，通過電話、網(wǎng)絡(luò)等手段保持籌劃方案信息在納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間充分流動，使得從方案構(gòu)想到設(shè)計、再到組織實施和績效評估的全過程都處于稅務(wù)機關(guān)的即時掌控之中，進而將稅收籌劃風(fēng)險化于無形。另外，在和納稅人實現(xiàn)稅收籌劃信息充分共享時，稅務(wù)機關(guān)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建納稅人稅收籌劃信息數(shù)據(jù)庫，通過廣泛采集、篩選、整理數(shù)據(jù)，設(shè)定風(fēng)險預(yù)警模型，對納稅人稅收籌劃全過程進行實時監(jiān)控，幫助納稅人識別風(fēng)險因素，及時采取糾偏查錯的補救措施，保證籌劃方案的穩(wěn)步實施。