初期扎堆辦理給納稅人造成不便，今年稅務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化了預(yù)約辦稅服務(wù)，有3月1日至3月20日辦理匯算需求的納稅人，可通過手機(jī)個稅APP提前預(yù)約。3月21日以后無需預(yù)約，隨時可以辦理。一、2022年度匯算的時間范圍是什么？納稅人什么時候可以預(yù)約？答：2022年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，辦稅時間非常充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理。納稅人如需在3月1日至3月20日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月20日早6點至晚22點登錄手機(jī)

初期扎堆辦理給納稅人造成不便，今年稅務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化了預(yù)約辦稅服務(wù)，有3月1日至3月20日辦理匯算需求的納稅人，可通過手機(jī)個稅APP提前預(yù)約。3月21日以后無需預(yù)約，隨時可以辦理。一、2022年度匯算的時間范圍是什么？納稅人什么時候可以預(yù)約？答：2022年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，辦稅時間非常充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理。納稅人如需在3月1日至3月20日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月20日早6點至晚22點登錄手機(jī)

年度匯算申報的納稅人，可通過手機(jī)個人所得稅APP提前預(yù)約辦稅。3月16日以后，無需預(yù)約即可辦理。一、年度匯算的時間范圍是什么？納稅人何時可以預(yù)約辦稅？答：2021年度匯算的時間為2022年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，全天候24小時隨時辦理，納稅人辦稅時間非常充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理。納稅人如需在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月15日每天的早6點至晚22點登錄手機(jī)個人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約。預(yù)約操作步驟非常簡便，有關(guān)功能

產(chǎn)性服務(wù)業(yè)一般納稅人而言，其“營改增”前后稅負(fù)變化主要取決于其購進(jìn)項目的多少，且購進(jìn)固定資產(chǎn)比購進(jìn)服務(wù)對稅負(fù)下降的影響更大；稅率為6%的一般納稅人“營改增”對其稅負(fù)的影響程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于稅率為11%的一般納稅人，“營改增”后稅負(fù)下降可能性大大高于稅率為11%的一般納稅人。在此不再贅述。Table 2 Spearman Rank correlation matrix for variables describing the capercaillie’s habi

要：稅務(wù)籌劃是納稅人遵守稅收政策規(guī)定，充分利用稅收優(yōu)惠政策，通過合理的財務(wù)活動及稅務(wù)規(guī)劃，獲取最大稅收利益的活動。2019年是增值稅稅收改革進(jìn)一步深化的一年，對增值稅納稅人來說，如何應(yīng)對增值稅新稅改、降低稅負(fù)、實現(xiàn)稅后收益最大化，具有一定的實操性及現(xiàn)實意義。本文論述了在2019年4月增值稅新政下，增值稅納稅人如何進(jìn)行稅負(fù)差異分析，使納稅主體科學(xué)合理地進(jìn)行納稅人身份的選擇，從而降低稅負(fù)，獲得最大節(jié)稅收益的籌劃活動。關(guān)鍵詞：增值稅;稅制改革2019年，是中國深

學(xué)院一、增值稅納稅人標(biāo)準(zhǔn)的改變我國增值稅納稅人按經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全與否分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，實行不同的計稅和征管方式。隨著財稅〔2018〕33號《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的頒布，2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人原有的3個應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由工業(yè)企業(yè)50萬元、商業(yè)企業(yè)80萬元、服務(wù)企業(yè)500萬元統(tǒng)一調(diào)整為“年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下”，同時，凡是按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第28條規(guī)定已登記為增值稅一

家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）規(guī)定：“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。”

總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納

于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年5號）規(guī)定：“關(guān)于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠?！?/div>

稅收征納 2019年9期2019-02-19

總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，

發(fā)上線推送面對納稅人的“減稅降費紅利清單”，并在全省推廣。納稅人登錄電子稅務(wù)局后，系統(tǒng)會自動推送“減稅降費紅利清單”提醒，引導(dǎo)納稅人點擊閱讀，讓納稅人及時、無遺漏了解每期享受各稅、費（含社保費）種新增減免稅費詳細(xì)情況。據(jù)介紹，今年以來一個接一個的減稅降費新政策接連落地，納稅人在欣喜之余，也反映常搞不清自己究竟能享受到哪些政策紅利。對此，省稅務(wù)局在前期開展為納稅人寄送紅利賬單的基礎(chǔ)上，推出“減稅降費紅利清單”這一便企舉措。

一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》，該文件將以往不同類別增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元，并且改變了以往長期只允許一般納稅人和小規(guī)模納稅人單項身份轉(zhuǎn)換的規(guī)定，允許符合條件的一般納稅人可以再次申請成為小規(guī)模納稅人，從而實現(xiàn)了增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的雙向轉(zhuǎn)換。而在這個文件頒布之前，增值稅一般納稅人與小規(guī)模分類的標(biāo)準(zhǔn)比較復(fù)雜，要分不同的行業(yè)來區(qū)別對待，工業(yè)制造企業(yè)為年應(yīng)征增值稅銷售額50萬元，商貿(mào)流通企業(yè)為

2)1 增值稅納稅人類型的劃分《增值稅暫行條例》是根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模和是否健全的會計核算，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)納稅人的類型選擇增值稅納稅人。一般納稅人在條件允許的情況下可以享受更多的稅收優(yōu)惠，而消費者更愿意從一般納稅人那里購買商品。2 售價是否含稅時的不同情況2.1 售價不含稅時某個商業(yè)企業(yè)本月賣出了一批商品，購進(jìn)價格是200000元，不含增值稅的銷售價格250000元，適用的增值稅稅率是16%。倘若該企業(yè)為增值稅一

納增值稅，一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別適用6%和3%的增值稅稅率。采用買斷方式委托代銷時，實質(zhì)為委托方將商品賣給受托方，受托方再在此基礎(chǔ)上加價出售，從而賺取差價。由于委托代銷方式和委托受托雙方的納稅人身份都可能影響雙方的稅收負(fù)擔(dān)，最終影響雙方企業(yè)的獲利，因此，委托方企業(yè)選擇合適的委托代銷方式和合適的受托方納稅人身份就顯得尤為重要。那么，在委托方和受托方納稅人身份既定的前提下，選擇哪一種委托代銷方式更好？對于既定的委托方，委托一般納稅人代銷還是委托小規(guī)模納稅

和方法，從一般納稅人為供應(yīng)商和小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商時的兩個方向來判斷企業(yè)應(yīng)該選擇何時應(yīng)該選擇何種納稅人身份能起到合理的納稅籌劃效果，并為不符合該種納稅人身份時提出建議措施。混合銷售行為是指一項銷售行為即涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及服務(wù)（主要是指應(yīng)該營改增之前的服務(wù)），應(yīng)稅貨物和服務(wù)現(xiàn)在都交增值稅，但是所涉及的稅率不一樣，交稅時，依據(jù)企業(yè)的主營項目來確定稅率，然后用確定的稅率來乘以應(yīng)稅貨物和服務(wù)的銷售額合計，由此可以知道如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)的稅率為混合銷售行為應(yīng)稅貨

問題。為了使得納稅人能夠積極的繳納相關(guān)稅費，對于納稅人稅費繳納往往會給與一定的權(quán)利并對于該些權(quán)利加以保障，使得納稅人對于稅費繳納認(rèn)知度得以提升，有助子稅費的收取。但是我國現(xiàn)今對于納稅人權(quán)利保障意識較為欠缺，導(dǎo)致納稅人權(quán)利無法得到有效保障，不利于納稅入納稅積極性提升。所以本文就對我國納稅人權(quán)利保障進(jìn)行分析，發(fā)覺存在的問題并給s完善建議，使得我國納稅人權(quán)利能夠得到有效保障。納稅人 權(quán)利 保障納稅人是我國稅收法律關(guān)系的主體，而且納稅人承擔(dān)了我國政府經(jīng)濟(jì)運作中的財

一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅［2018］33號，以下簡稱33號文）第二條明確，按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。該通知自2018年5月1日起執(zhí)行。為方便增值稅納稅人正確選擇納稅人身份，準(zhǔn)確處理轉(zhuǎn)登記相關(guān)業(yè)務(wù)事項，筆者現(xiàn)將一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的若干實務(wù)稅事進(jìn)行歸納梳理如下。增值稅小規(guī)模納

了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令43號，以下簡稱國家稅務(wù)總局令43號），自2018年2月1日起施行，同時廢止了《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令22號）。至此，增值稅一般納稅人管理由認(rèn)定制改為登記制的登記辦理辦法正式出臺。其實，早在2015年2月，國務(wù)院就印發(fā)了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)［2015］11號），“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定”被列入取消的行政審批事項。隨后，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)

瑋 趙輝增值稅納稅人區(qū)分小規(guī)納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅，除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。并且小規(guī)模納稅人月銷售額未超過3萬元（按季納稅為9萬元）免征增值稅。由于小規(guī)模納稅人征收率比較低,并且在銷售規(guī)模不大的情況下，還可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。作為小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)了解以下十三項涉稅政策：一、小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅［2018］33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年

以心換心讓每位納稅人滿意她是武漢市硚口區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳的一名工作人員，自參加稅收工作以來，一直工作在稅收征收一線。她沒有什么豪情壯語，也沒有什么耀眼的光輝，有的只是樸實無華、埋頭苦干和默默的奉獻(xiàn)，無論在哪個崗位上，都展現(xiàn)出自己最真實的一面，勤勤懇懇、任勞任怨，吃苦在前、享受在后，成為許多納稅人的知心朋友。從在她的身上可以看到國稅基層稅務(wù)工作者腳踏實地、勇于拼搏的活力和奮勇向前的工作作風(fēng)。她就是區(qū)局辦稅服務(wù)廳的郭維維。她常想，如果我是辦稅人員，就會感到做納

會變遷，小規(guī)模納稅人的稅制弊端日益顯現(xiàn)，成為財稅法上很突出的問題。稅收制度的不完善影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定與和諧。一、小規(guī)模納稅人的法律地位首先，我們要明確小規(guī)模納稅人的地位。小規(guī)模納稅人屬于增值稅納稅人的一類，另一類是一般納稅人。增值稅的概念最早由美國耶魯大學(xué)的亞當(dāng)斯提出，其特點有三點：①避免重復(fù)征稅；②保持稅收中性；③保障財政收入。但是增值稅的前兩個特點以及能夠達(dá)到的稅收效用卻未在小規(guī)模納稅人上顯現(xiàn)出來，甚至小規(guī)模納稅人的稅收制度水平還不能超越稅制

130000?納稅人權(quán)利保障的法理基礎(chǔ)劉 然長春理工大學(xué)，吉林 長春 130000維護(hù)納稅人的利益，尊重納稅人的權(quán)益，加強(qiáng)納稅人的主觀意識，有利于提高納稅人的自主納稅意識，有利于維護(hù)增強(qiáng)法治社會的建設(shè)，有利于法治社會的穩(wěn)定進(jìn)步與和諧發(fā)展。我國是一個情況錯綜復(fù)雜的人口大國，因而我國的法律很難普及到每一位納稅人，我國稅法規(guī)定對納稅人的權(quán)利規(guī)定并不健全，由于法律法規(guī)留有缺陷，司法行政機(jī)關(guān)在處理納稅人的權(quán)利的時候難免會出現(xiàn)偏查失聰，因而促使納稅人的權(quán)利得不到應(yīng)有的

泰州）論小規(guī)模納稅人稅制弊端嚴(yán) 峻（225300 江蘇睿恒律師事務(wù)所 江蘇 泰州）隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展﹑社會變遷，小規(guī)模納稅人的稅制弊端日益顯現(xiàn)，成為財稅法上很突出的問題。稅收制度的不完善影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定與和諧。一、小規(guī)模納稅人的法律地位首先，我們要明確小規(guī)模納稅人的地位。小規(guī)模納稅人屬于增值稅納稅人的一類，另一類是一般納稅人。增值稅的概念最早由美國耶魯大學(xué)的亞當(dāng)斯提出，其特點有三點：①避免重復(fù)征稅；②保持稅收中性；③保障財政收入。但是增值稅的前兩個特

．總公司是一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)是否必須申請一般納稅人問：本公司是一家工程監(jiān)理公司，公司在外地新設(shè)了一家分支機(jī)構(gòu)，總公司是增值稅一般納稅人。請問，分支機(jī)構(gòu)是否必須辦理為增值稅一般納稅人？華強(qiáng)工程監(jiān)理有限公司 吳旭答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）的規(guī)定，在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。由此可見，增值稅納稅義務(wù)人是銷售貨物的單位和個人，而不論銷售貨物的單位和個人是否

。該意見稿明確納稅人識別號制度的法律地位，明確納稅人識別號是稅務(wù)部門按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制的唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。該意見稿規(guī)定，國家施行統(tǒng)一的納稅人識別號制度。據(jù)介紹，納稅人識別號是稅務(wù)部門按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制的唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。稅務(wù)部門通過納稅人識別號進(jìn)行稅務(wù)管理，實現(xiàn)社會全覆蓋。納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識別號?！緹嵩u】

直踐行著“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的服務(wù)理念，盡職盡責(zé)，為每一位前來辦事的納稅人提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，堅持在平凡崗位上做好每一件平凡的事情。不斷學(xué)習(xí) 提升業(yè)務(wù)能力一直以來，薛雪堅持利用工作之余的時間，努力學(xué)習(xí)和掌握各種新的政策文件精神，保證能及時向納稅人宣傳解釋這些最新的稅收政策；對于與工作上的具體業(yè)務(wù)相關(guān)的其他部門相應(yīng)的流程和操作技能，她也會積極的去了解以更好的指導(dǎo)和幫助納稅人，讓他們少跑冤枉路，盡快的辦成事。同時，她堅持自學(xué)會計知識

念，切實將維護(hù)納稅人權(quán)益作為提高納稅服務(wù)質(zhì)量、提升依法治稅水平、提高納稅人滿意度的標(biāo)尺。一是局班子班子成員親自走訪重點企業(yè)，詢問國稅干部在稅收征管和工作作風(fēng)等方面存在的問題，讓納稅人能放下包袱，放心、大膽地提出自己的合理需求，開辟納稅人維護(hù)權(quán)益、反映訴求的“直通車”。二是以納稅人學(xué)校為平臺，發(fā)放《培訓(xùn)情況問卷調(diào)查》，讓納稅人對教學(xué)的內(nèi)容、方式方法、時間安排等進(jìn)行評價，實現(xiàn)納稅人反映問題的“直觀化”，按照納稅人要求不斷改進(jìn)培訓(xùn)方法。三是充分發(fā)揮監(jiān)察室和特約監(jiān)

第39號）現(xiàn)將納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題公告如下：納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該

否可以申請一般納稅人問：本公司原來是營業(yè)稅納稅人，現(xiàn)已納入“營改增”范圍。請問：1.小規(guī)模納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是什么？2.小規(guī)模未超過銷售額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人是否可以申請增值稅一般納稅人？新意設(shè)計有限公司 李君答：提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)與從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有所不同。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規(guī)定，納稅人

）美國發(fā)布新《納稅人權(quán)利法案》趙 巖 趙艷清（國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司 北京 100038） 安 劍（北京市地稅局 北京 100044）當(dāng)中國稅務(wù)機(jī)關(guān)大力開展“便民納稅春風(fēng)行動”，努力提高納稅服務(wù)水平時，大洋彼岸的美國國內(nèi)收入局（Internal Revenue Service，IRS）也將納稅服務(wù)工作推向新的發(fā)展階段：2014年6月10日，IRS正式發(fā)布新《納稅人權(quán)利法案》 （Taxpayer Bill of Rights）①http://www.i

代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是多少問：我公司原來是營業(yè)稅納稅人，現(xiàn)在實行“營改增”后，我公司成為增值稅納稅人。而增值稅納稅人又區(qū)分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么，公司達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是否可以不申辦增值稅一般納稅人而繼續(xù)執(zhí)行3%征收率？華聯(lián)物流公司 王俊答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局第50號令）第二十八條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以

金 玲為了減少納稅人排隊等候時間，進(jìn)一步方便納稅人辦稅，該局開通了網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)，納稅人可以在市局互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站和手機(jī)客戶端實時查看辦稅廳等待辦理業(yè)務(wù)人數(shù)，根據(jù)自己的時間在網(wǎng)上預(yù)約辦理涉稅業(yè)務(wù)?，F(xiàn)已成功為50名納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)，受到納稅人好評。

了稅，人人都是納稅人。但是，間接稅為主體稅制的現(xiàn)實格局，雖然讓每個納稅人從生到死都交了稅，卻不知道自己交了稅，也不知道交了多少稅。因此，每個納稅人，也就僅僅只是一個納稅者，不是一個納稅人。凡納稅人，必是權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一體，僅僅作為一個納稅者，并不是成為納稅人的充要條件。常識二，稅權(quán)本來屬于每位納稅人，其合法性來自于納稅人。在征納稅關(guān)系中，納稅人是主，征稅人為輔，沒有納稅人，就不可能有征稅人，征稅人是附屬產(chǎn)生的，唯有納稅人才應(yīng)該且必須為主人，為稅制的主導(dǎo)。而

值稅轉(zhuǎn)型過程中納稅人身份認(rèn)定的稅務(wù)籌劃河南大學(xué) 王翰博 黃慧麗一、增值稅轉(zhuǎn)型與納稅人身份認(rèn)定從2009年1月1日起，我國實行消費型增值稅。增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型，最大的亮點在于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額允許抵扣。在消費型增值稅下，允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，這樣的轉(zhuǎn)變有利于鼓勵投資，尤其是民間投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級，提高我國的產(chǎn)品競爭力；從財政的角度看，在短期雖然會影響財政

衡視角下增值稅納稅人類型選擇研究廣西財經(jīng)學(xué)院 胡國強(qiáng)需求方為小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物的時候，含稅價款中的增值稅稅額不能在其銷項稅額中得到扣除，構(gòu)成其存貨成本。小規(guī)模納稅人對含稅購價敏感，對于不含稅購價不敏感。小規(guī)模納稅人愿意從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的含稅價與愿意從一般納稅人購進(jìn)貨物的含稅價均衡點是兩者相等之處，誰的含稅價低就選擇誰為供給方。所以，需求方為小規(guī)模納稅人時，對供給方納稅人類型的選擇沒有特別的影響。本文主要討論需求方為一般納稅人時對供給方納稅人類型選

Q群”，方便了納稅人。一是及時為納稅人提供納稅輔導(dǎo)，搭起受納稅人歡迎的服務(wù)平臺；二是及時進(jìn)行稅收政策宣傳，供納稅人共享、學(xué)習(xí)；三是及時為納稅人提供各類涉稅資料下載，真正實現(xiàn)了足不出戶、一鍵下載，有效降低了納稅人的辦稅成本；四是隨時傾聽納稅人的需求和對稅收管理、服務(wù)的意見、建議，實現(xiàn)納稅人有所需，稅務(wù)部門有所應(yīng)的工作目標(biāo)。

，我國增值稅的納稅人分為兩類，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，對小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法。一般納稅人的進(jìn)項稅可以抵扣，而小規(guī)模納稅人可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，但可抵扣稅率為3%。如果小規(guī)模納稅人使用普通發(fā)票，從小規(guī)模納稅人處購買商品的一般納稅人無法抵扣這部分商品中所包含的增值稅款，如果小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，但可抵扣稅率為3%，因此，容易增加商品購買方的稅收負(fù)擔(dān)，小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品銷

就是降低了一般納稅人的認(rèn)定門檻。2010年又頒發(fā)了國家稅務(wù)總局令20號、40號、137號、139號等對納稅人身份認(rèn)定及其管理政策進(jìn)行了重新規(guī)范，對增值稅納稅人身份提供了較大的選擇范圍。一、納稅人身份的法律界定1.銷售額。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)中提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額超過50萬元（含）；從事批發(fā)或零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額超過80萬元（含）的被認(rèn)定為一般納稅人。否則，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。新《增值稅暫

其中不僅對一般納稅人和小規(guī)模的身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做了修改，還將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一調(diào)為3%，這意味著舊條例下部分對納稅人身份的籌劃方法已失效，有必要對在新的增值稅條例下如何進(jìn)行納稅人身份籌劃進(jìn)行研究。對增值稅納稅人資格的稅務(wù)籌劃，就是通過對納稅人稅負(fù)差異的分析，科學(xué)地選擇納稅人身份，以降低稅負(fù)，實現(xiàn)稅后利益最大化。2008年11月10日，國務(wù)院頒布的新《中華人民共和國增值稅暫行條例》中，增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)

同在于前者是花納稅人的錢，后者是花老板或企業(yè)的錢。記得去年湖南文聯(lián)、作協(xié)的官員打架時，我曾表達(dá)過一個意見：納稅人花錢養(yǎng)活你們不是看你們打架的。人微言輕，我的意見當(dāng)然不會產(chǎn)生什么影響，至少對那些少讀書、不看報，八天連打三場架的國奧隊員沒有任何影響，說了也白說。但是。白說也要說。這一回，說什么也要讓你們明白，你們不止是要向球迷道歉，更要向所有的納稅人道歉。大部分國家玩足球，不管是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，幾乎沒有幾個是花納稅人的錢玩的，都是市場行為，市場化運作，