大連海昌集團有限公司 王尤麗

所謂的往來賬，是指兩個企業(yè)或者單位之間由于有著資金往來，要進行相應(yīng)會計賬目的設(shè)立，往來賬對這兩個企業(yè)或者單位之間債權(quán)債務(wù)進行體現(xiàn)，在一般情況下，往來賬所涉及的會計科目有預(yù)收、應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付款項，以及其他應(yīng)付和應(yīng)收款項等。由于往來賬對兩個單位或者企業(yè)之間的債權(quán)與債務(wù)進行體現(xiàn)，因此，做好往來賬管理工作顯得尤其重要。

一、企業(yè)往來賬存在的問題

(一)沒有及時核對往來賬

要做好往來賬管理工作，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是要對往來賬進行及時核對，各個企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，按照半年度、季度或者月份進行對賬，對于發(fā)現(xiàn)的問題雙方要及時進行溝通，并且尋找問題的根源，使相互之間的賬目明細保持一致。但在實際工作中，會發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)對對賬根本不重視，平時很少對賬，有的是到年底才對賬，這樣容易造成企業(yè)賬目不清，給企業(yè)帶來不利影響。

(二)往來賬款反映不真實

要使往來賬能夠核對清楚，企業(yè)雙方的記賬時間和業(yè)務(wù)形式應(yīng)該保持一致，而在實際工作中，有些企業(yè)的財務(wù)人員不顧會計制度，不給對賬時間、不給對方提供單據(jù)、不進行配合，甚至故意提前或者延遲結(jié)賬時間，導(dǎo)致相互之間的記賬時間和業(yè)務(wù)登記形式不相一致，使得賬目無法核對，使對賬工作在操作上出現(xiàn)困難。

(三)往來賬款沒有很好地進行分類，明細科目的設(shè)置缺乏嚴(yán)密性

有些企業(yè)往來賬款登記沒有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)的實際情況來進行。例如，對往來賬款二級科目中的“其他”項目等沒有進行明確的指定，使得往來賬款核算的正確性無法得到保證；有的企業(yè)把沒辦法查清的不同賬戶的暫付款和暫存款進行對沖，甚至把支出費用進行直接化解，使得收入與支出不相符合，給往來賬款的管理帶來麻煩。

二、往來賬問題存在的原因

(一)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬的管理重視不夠

有些企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬款的管理尚缺乏足夠的重視，財務(wù)部門不僅沒有設(shè)立往來賬的相關(guān)崗位職責(zé)，也沒有往來賬的工作程序，往來賬的獎懲制度處于空白狀態(tài)。同時，由于財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的不夠重視，使得往來賬的相關(guān)制度沒有得到很好的審批和決策，也未能按照規(guī)定進行相關(guān)檢查，使得往來賬的正常核算工作受到很大影響。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善

有些企業(yè)的財務(wù)管理缺乏科學(xué)性，使得一些不應(yīng)該屬于往來賬款的項目，也在往來賬款中得到體現(xiàn)，使得往來賬款的管理出現(xiàn)混亂。有些企業(yè)為了自身的利益，采取拖欠或者賒銷的方式，使得雙方的往來賬款逐步上升。而這些原因都是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善造成的，制度的不完善使得往來賬款的管理出現(xiàn)混亂，同時給企業(yè)的不良行為埋下隱患。

(三)財會人員職業(yè)素質(zhì)較低

有些企業(yè)的財會人員職業(yè)素質(zhì)低下，對于相關(guān)的財務(wù)制度不能很好的遵守，不僅記賬不及時、不準(zhǔn)確，而且賬目不完整，使得往來賬款的賬目混亂；有些財會人員尚缺乏職業(yè)道德，不按原則辦事，而只看企業(yè)相關(guān)負責(zé)人的臉色辦事，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，同時也給往來賬的管理帶來麻煩。甚至有的財會人員利用職務(wù)之便，利用往來賬款從事犯罪活動，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。

三、完善往來賬管理的措施

(一)完善各項規(guī)章制度

由于企業(yè)的往來賬涉及到采購、銷售以及管理等幾個方面，這些因素對往來賬的核算會產(chǎn)生一定影響，同時給往來賬的核算帶來一定難度，因此，企業(yè)有必要完善各項規(guī)章制度，首先，企業(yè)要選擇合適的財會人員進行往來賬管理工作，使往來賬的核算、核對能夠順利進行；其次，要有往來賬工作程序的制定，明確往來賬的相關(guān)責(zé)任人，對于制單、記賬、審核等各個環(huán)節(jié)要有科學(xué)的辦法來進行，要有相關(guān)的對賬時間的設(shè)立，并且對于對賬結(jié)果要及時進行檢查；第三，對于往來賬崗位職責(zé)要有明確的規(guī)定，往來賬會計要有對原始單據(jù)和會計科目進行認真審核，做到登記準(zhǔn)確，核對及時，對于財務(wù)、采購、銷售以及管理等各個環(huán)節(jié)，要幫忙協(xié)調(diào)處理，保證往來賬能夠得到及時、準(zhǔn)確地核算；第四，要建立往來賬獎懲制度，要落實好各個環(huán)節(jié)的工作，對于表現(xiàn)好的行為，要進行表揚和鼓勵，對于違反相關(guān)財務(wù)制度的，則要進行必要的懲罰或者批評。只有建立起各項規(guī)章制度，并使這些規(guī)章制度得到有效落實，才能使往來賬的管理得到順利進行。

(二)會計人員要樹立強烈的責(zé)任意識

要使往來賬管理工作得到順利進行，會計人員的責(zé)任意識很重要，而作為企業(yè)，有責(zé)任和義務(wù)培養(yǎng)會計人員的責(zé)任意識。企業(yè)可以對會計人員進行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使會計人員掌握本專業(yè)的基礎(chǔ)知識，提高會計人員的工作水平及業(yè)務(wù)處理能力，只有這樣，才能使會計人員在事前能夠進行科學(xué)預(yù)測，事中則能進行有效控制、核算，事后能夠認真進行考核、分析，能夠做好往來賬的管理工作。除此之外，還要提高會計人員的法律意識，使他們樹立起強烈的責(zé)任心，企業(yè)可以制定相關(guān)的獎懲機制，使會計人員的積極性得到有效調(diào)動，從而為會計人員創(chuàng)造出良好的工作環(huán)境。

(三)掌握方便快捷的對賬方法

企業(yè)要使往來賬款的管理工作得到順利進行，方便快捷的對賬方法顯得很重要，而要使對賬方法方便、快捷，關(guān)鍵要從以下幾個方面來進行：首先，要選擇方便的對賬方式?？梢哉f，要對往來賬進行核對方式多種多樣，作為企業(yè)則要從自身情況出發(fā)，采用合適的對賬方式進行對賬，比如，賬目比較少的，通過電話就可以對賬；賬目多而且復(fù)雜的，可以采用當(dāng)面對賬的方式來進行等等；其次，選擇合適的對賬時間。要使往來賬雙方的余額相同，定期對賬很關(guān)鍵，而選擇怎樣的周期進行對賬，可以根據(jù)企業(yè)的自身情況來進行。業(yè)務(wù)量多的，可以采用一月一次、一季度一次的方式進行對賬；業(yè)務(wù)量少的，可以采用半年一次或者一年一次的對賬方式進行對賬，而無論對賬周期是長或者短，在每次進行對賬之后，都要有相關(guān)的對賬單的填寫，然后由雙方進行確認并且簽字，對賬單要妥善保管，便于日后查詢。

(四)做好往來賬基礎(chǔ)工作

企業(yè)在進行往來賬管理工作時，由于往來賬涉及的種類繁多，因此，往來賬的基礎(chǔ)工作是否做好，對整個往來賬的工作開展都有著重要影響。做好往來賬基礎(chǔ)工作。首先單據(jù)要齊全。在進行入賬與對賬的時候，才會有可靠的單據(jù)作為依據(jù)；其次，手續(xù)要齊全。往來賬的入庫單、出庫單、銷售結(jié)算單以及采購單上都要有相關(guān)負責(zé)人的簽字，要做到手續(xù)齊全，只有手續(xù)齊全了，在對賬的時候發(fā)現(xiàn)問題才能及時找到負責(zé)人進行調(diào)查、澄清；第三，在進行核算時，核算方法一定要正確。對于各類科目的設(shè)置，要做到準(zhǔn)確無誤，科目設(shè)置只有準(zhǔn)確，對賬的時候才能依據(jù)規(guī)律進行查詢。

(五)提高領(lǐng)導(dǎo)對往來賬管理的重視

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬的管理要有深刻的認識，可以說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬管理持有怎樣的觀點和態(tài)度，對往來賬管理制度的建立和實施都有著很大的影響，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把往來賬款作為工作重點進行落實。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬要從思想上引起足夠重視，建立、健全各項規(guī)章制度，并且采取積極有力的措施，對往來賬款進行加大清理，對于三年以上的往來賬款，要制定出科學(xué)、合理的清理計劃，對于確實沒辦法進行收回的往來賬款，要先查明原因，并且分清責(zé)任，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定程序進行批準(zhǔn)、核銷，保證國家的利益不會受到影響，對于處理不了的問題，則要及時與上級部門取得聯(lián)系，共同尋找解決問題的辦法，除此之外，企業(yè)要加強各項財務(wù)規(guī)章制度的建立、健全，對于各項財務(wù)手續(xù)，要嚴(yán)格管理，采取嚴(yán)密的措施，做好往來賬管理工作。

四、結(jié)束語

根據(jù)以上所進行的分析可以看出，在經(jīng)濟社會高度發(fā)展的今天，企業(yè)單位的往來款款的管理不可避免地存在一些問題，作為企業(yè)本身而言，只有面對這些問題，并尋找解決的對策，并把問題進行一一化解，只有這樣才能使往來賬款得到有效管理，促進企業(yè)的正常發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益奠定堅實的基礎(chǔ)。

[1]崔利卿.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及應(yīng)對措施[J].經(jīng)營管理者.2011年02期

[2]于衛(wèi)紅.往來賬項審計初探[J].經(jīng)營管理者.2011年09期

[3]張莉.淺談企業(yè)往來款項的內(nèi)部控制[J].會計之友.2009年12期

[4]孫桂梅.淺談企業(yè)往來款項的管理[J].時代經(jīng)貿(mào)(中旬刊).2008年第16期

[5]屈萱敏.往來賬管理問題及其控制制度[J].西部交通科技.2010年第11期

[6]郝麗霞.淺析企業(yè)往來賬項管理中存在的問題及對策[J].中國管理信息化.2012年第7期

[7]火霞,魏竹明,賈貽華等.淺談事業(yè)單位往來賬的問題與防范[J].科技視界.2012年7月第19期