浙江川山甲物資供應(yīng)鏈有限公司 周霞波

內(nèi)部控制主要在經(jīng)營(yíng)管理中形成的一種組織形式和內(nèi)部機(jī)制，主要由管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)組成，在企業(yè)管理中起著舉足輕重的地位，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制這一科學(xué)系統(tǒng)的管理手段和獨(dú)立核算等手段對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、調(diào)節(jié)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高，同時(shí)保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的可靠，保障各項(xiàng)制度都按照法律法規(guī)貫徹實(shí)施，防止企業(yè)舞弊行為。為了提升企業(yè)的管理水平，內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和高效率是其必然要求。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在信息時(shí)代面臨的新問(wèn)題

隨著網(wǎng)絡(luò)信息在企業(yè)的逐漸普及，作為企業(yè)管理重要組成部分的財(cái)務(wù)管理也隨之走上了信息化道路，加快了企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，尤其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方面。

(一)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)模糊

目前，許多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視。在中國(guó)，大多數(shù)的企業(yè)家風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為滯后，他們大多對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉也不太重視，缺乏市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，防范能力較弱，他們更重視市場(chǎng)效益。在人們的傳統(tǒng)潛意識(shí)的誤區(qū)里，認(rèn)為內(nèi)部控制是私企中上層管理者的職責(zé)，不是每個(gè)人的責(zé)任，然而，在內(nèi)部控制實(shí)行中，企業(yè)個(gè)人是這一控制的主體，都負(fù)有不可推卸的責(zé)任，良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以順利實(shí)施的必要前提，只有這樣才能形成優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，在企業(yè)管理層中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在潛意識(shí)里認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，短時(shí)間難以收效，認(rèn)為沒(méi)有投入的必要，因此在人力、物力上缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制的投入。即使制訂了內(nèi)部控制系統(tǒng)，也缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性以及全面性，即使有制度，也出現(xiàn)“無(wú)章可循，有章難循”的嚴(yán)重現(xiàn)象，部門(mén)與部門(mén)之間不能較好地統(tǒng)籌。不僅如此，還削弱了預(yù)算控制，使編制粗略化，預(yù)算無(wú)法與計(jì)劃接軌，相關(guān)部門(mén)無(wú)法預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)額度，無(wú)法根據(jù)手續(xù)進(jìn)行辦理，這些 構(gòu)成了內(nèi)部控制制度削弱的重要因素。

(二)內(nèi)部控制的信息化水平滯后，會(huì)計(jì)信息失真

企業(yè)內(nèi)部工作，尤其是會(huì)計(jì)工作，很多信息缺乏真實(shí)性，主要表現(xiàn)會(huì)計(jì)印章多數(shù)是先斬后奏，缺乏事前的控制，多為事后批準(zhǔn)。許多票據(jù)，缺乏相關(guān)依據(jù)，有的是為了湊足報(bào)銷金額而開(kāi)據(jù)的，如找不出收付款方式，發(fā)票不規(guī)范，沒(méi)有審批人簽字，有些報(bào)銷票據(jù)沒(méi)有進(jìn)行歸類和按時(shí)間排序，各種業(yè)務(wù)混雜在一起。隨著信息技術(shù)在企業(yè)管理中的普及，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜化、精細(xì)化，數(shù)據(jù)的多元化，數(shù)據(jù)處理任務(wù)也隨之增加，由于企業(yè)重有形資產(chǎn)輕無(wú)形資產(chǎn)，信息化軟件滯后，以致還無(wú)法與信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理接軌。傳統(tǒng)的紙質(zhì)處理，阻礙財(cái)務(wù)管理的高效性進(jìn)行，限制企業(yè)的電子化進(jìn)程和競(jìng)爭(zhēng)力的提升，因此財(cái)務(wù)管理無(wú)紙化的要求在信息時(shí)代財(cái)務(wù)管理中越趨于迫切。

(三)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

目前，很多企業(yè)尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制，隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)在提高效益的同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，然而目前很多企業(yè)并未形成系統(tǒng)、有效的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象普遍存在，現(xiàn)代監(jiān)督設(shè)備有待于完善，由于信息技術(shù)的提高，財(cái)務(wù)管理中篡改數(shù)據(jù)，隱瞞或者虛報(bào)等舞弊手段越來(lái)越先進(jìn)，因此在企業(yè)內(nèi)部控制中形成有效監(jiān)督機(jī)制是十分必要的。沒(méi)有健全的監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)腐敗滋生的重要原因。審計(jì)部門(mén)是進(jìn)行企業(yè)外部監(jiān)督的重要部門(mén)之一，重視檢查審計(jì)部門(mén)合法資金的運(yùn)用，而內(nèi)部控制制度卻缺乏有效監(jiān)督，這種現(xiàn)象造成了內(nèi)控制度的不健全。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的重要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)不能使其監(jiān)督功能得以真正發(fā)揮，無(wú)法獨(dú)立檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性，以及財(cái)務(wù)管理行為的安全性。

(四)具備信息化專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)管理人才缺乏

企業(yè)向來(lái)都是人才濟(jì)濟(jì)，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域與技術(shù)層以及計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，然而，同時(shí)具備高水平計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)與精通財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的人才卻是鳳毛麟角，嚴(yán)重影響了高質(zhì)量信息的整合，在很多私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)人員的電子化辦公技能技術(shù)急待于進(jìn)一步提升，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法形成高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、提高信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)的管理層與負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)有著艱巨的使命，加強(qiáng)自我意識(shí)的提高是其基本職責(zé)，因此要加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)控知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高其對(duì)內(nèi)部控制必要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、審計(jì)制度等關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制管理。私企管理者應(yīng)該支持、重視內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)專業(yè)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最大優(yōu)化與信息化，通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度的針對(duì)性與有效性，及時(shí)反饋預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題，杜絕預(yù)算中的濫用現(xiàn)象，重視基礎(chǔ)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)落實(shí)會(huì)計(jì)證審核的規(guī)范化工作，通過(guò)改進(jìn)制度、強(qiáng)化控制完善會(huì)計(jì)工作，從而形成可以為科學(xué)統(tǒng)籌企業(yè)工作提供及時(shí)的反饋信息的運(yùn)行靈活的內(nèi)控系統(tǒng)。

(二)健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)之所以產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象是因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制的不完善，監(jiān)督機(jī)制的不完善也是造成內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的重要原因。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督、檢查中上層管理部門(mén)使企業(yè)內(nèi)控功能得以發(fā)揮，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有利于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性與充分性的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性得到真實(shí)反映，其重要作用不可忽視，因此應(yīng)注意內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督二者的有效結(jié)合，并制定相關(guān)的審定程序、方法、范圍等。內(nèi)部審計(jì)有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)國(guó)企依法管理經(jīng)營(yíng)，因此要高度重視這一工作，并定期對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要明確職責(zé)，合理分工，獨(dú)立運(yùn)行，加強(qiáng)監(jiān)督力度。

(三)通過(guò)優(yōu)化的信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞和欠缺不可避免地存在，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)舞弊行為和管理錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)地處理，因此，高度集成的優(yōu)化信息系統(tǒng)對(duì)于彌補(bǔ)這一漏洞有著重要的作用，因此隨著企業(yè)管理信息化，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資源要進(jìn)行規(guī)范化優(yōu)化利用，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程也應(yīng)該進(jìn)行重組使其實(shí)現(xiàn)功能的最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)集約化。在財(cái)務(wù)管理中引進(jìn)信息技術(shù)，提高了財(cái)務(wù)管理的水平和效率，為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中及時(shí)提供了原始數(shù)據(jù)，解決了部門(mén)之間信息資源的割據(jù)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的即時(shí)共享，事中控制的實(shí)現(xiàn)以及集成的企業(yè)信息流使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況（包括物流、資金流）得以在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中第一時(shí)間得到反映。優(yōu)化的信息資源有利于對(duì)缺陷原因的及時(shí)分析，促進(jìn)內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大優(yōu)化。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)與通信技術(shù)的高速發(fā)展,為加快我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化進(jìn)程，公司的中上層管理人員應(yīng)加大在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)上投入人力、物力，完善信息設(shè)備，因此企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度進(jìn)程中責(zé)任重大針對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)存在的現(xiàn)有問(wèn)題，企業(yè)需要不斷解決這些問(wèn)題，健全內(nèi)控系統(tǒng)，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，注意內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督二者的有效結(jié)合，提高管理水平，防止腐敗行為的發(fā)生，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范化、制度化、高效化，在參與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中不斷探索適應(yīng)于信息時(shí)代企業(yè)建設(shè)發(fā)展的模式與方向，這樣企業(yè)才能加快財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程，加快企業(yè)的發(fā)展，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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