河南清水源科技股份有限公司 宋長(zhǎng)廷

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，而出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理更是其內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)要做好出口退稅業(yè)內(nèi)控管理工作，不但要求其管理人員具備較高的管理水平，同時(shí)內(nèi)部還必須要制定出科學(xué)有效的控制與管理措施，有效規(guī)范員工的工作行為，不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

一、出口退稅業(yè)務(wù)的基本內(nèi)涵

出口退稅是企業(yè)在開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易時(shí)所采用的一種可以退還增值稅的、能夠幫助出口國(guó)外的貨物和其本土貨物進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收措施。我國(guó)的出口退稅業(yè)務(wù)主要是對(duì)待增值稅出口商品實(shí)行零稅率政策，然后對(duì)報(bào)關(guān)出口的商品免征或退還其在流轉(zhuǎn)以及生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應(yīng)依照稅法繳納的稅款。

二、企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)部分負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的工作人員的業(yè)務(wù)能力有待提高

負(fù)責(zé)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的工作人員是出口退稅工作的主要參與者及執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)能力的高低對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)的效率以及質(zhì)量有直接影響。目前，我國(guó)存在部分出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)工作人員對(duì)稅收知識(shí)、外貿(mào)流程、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)及出口退稅的政策缺乏正確全面認(rèn)識(shí)的情況，致使退稅申報(bào)的質(zhì)量較低、差錯(cuò)較多。實(shí)務(wù)中，出口退書(shū)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中不但需要同稅務(wù)部門(mén)、銀行以及海關(guān)等進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，還需要在經(jīng)辦的過(guò)程中積極爭(zhēng)取出口退稅，但部分工作人員存在責(zé)任心缺失、溝通能力欠缺，應(yīng)變能力匱乏，工作態(tài)度不夠端正等情況，嚴(yán)重影響了出口退稅工作的順利開(kāi)展。

(二)企業(yè)出口退稅的內(nèi)控管理機(jī)制不夠完善

企業(yè)的出口退稅工作需要其內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的密切配合以及外部相關(guān)單位的協(xié)作才能夠順利完成。但是，我國(guó)很多企業(yè)并沒(méi)有就其出口退稅工作制定出明確的制度規(guī)范，權(quán)責(zé)分工也不夠明確，在開(kāi)展工作的過(guò)程中更沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行參考，對(duì)出口退稅單證的質(zhì)量以及流轉(zhuǎn)速度帶來(lái)極大的影響。另外，出口退稅單證在流轉(zhuǎn)的過(guò)程中運(yùn)轉(zhuǎn)繁瑣、憑證繁多，并且時(shí)間也比較緊迫，即使企業(yè)投入了大量的時(shí)間、財(cái)力以及人力仍可能因退稅條件不符而制約退稅工作的開(kāi)展。

(三)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)需要對(duì)其整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效地控制，但在實(shí)際工作的過(guò)程中并沒(méi)有進(jìn)行全面的控制，致使出現(xiàn)損失等問(wèn)題。還有一部分企業(yè)缺乏防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只是單純地追求退稅產(chǎn)生的資金，而忽略了其他環(huán)節(jié)易出現(xiàn)的問(wèn)題。甚至還有部分企業(yè)雖然獲得了出口退稅資格，但因其騙稅行為最終使企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)強(qiáng)化其出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的主要措施

(一)做好人才選用以及培訓(xùn)工作，強(qiáng)化其對(duì)稅法的學(xué)習(xí)

在選拔時(shí)要注意選擇忠誠(chéng)度以及專(zhuān)業(yè)技能較高的人才，并對(duì)其進(jìn)行崗位培訓(xùn)，通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)以及專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)等方式來(lái)不斷提高工作人員的工作能力；另外，由于辦理出口退稅業(yè)務(wù)需要工作人員和企業(yè)內(nèi)部工作人員以及外部企業(yè)部門(mén)進(jìn)行有效地溝通，因此，還必須要注重強(qiáng)化員工的溝通及協(xié)調(diào)能力，這樣才能夠保證其在工作的過(guò)程中能夠以正確的態(tài)度與熱情來(lái)爭(zhēng)取出口退稅資格。負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)稅法的學(xué)習(xí)，根據(jù)其中的相關(guān)條例說(shuō)明來(lái)開(kāi)展自己的工作，工作人員只有切實(shí)掌握我國(guó)稅法的相關(guān)要求，才能夠在開(kāi)展工作的過(guò)程中知法守法，依法規(guī)范與約束自己的行為。

(二)企業(yè)要積極完善其出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與管理機(jī)制

首先，企業(yè)要對(duì)員工的職責(zé)分工進(jìn)行必要的控制。依據(jù)高效、精簡(jiǎn)以及科學(xué)的原則來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)控管理各工作崗位以及職能部門(mén)，明確部門(mén)或工作人員的權(quán)限以及職責(zé)，特別要做好崗位輪換與分離工作。其次，要做好授權(quán)管理工作。依據(jù)職責(zé)分工不斷明確工作職責(zé)、審批程序、權(quán)限范圍以及業(yè)務(wù)事項(xiàng)。第三，做好審核批準(zhǔn)的控制工作。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核時(shí)必須要注意審核其合理性、真實(shí)性以及合規(guī)性。待其通過(guò)后方可簽字蓋章或者簽署相關(guān)審核意見(jiàn)。第四，要建立內(nèi)部報(bào)告管理與控制機(jī)制。根據(jù)內(nèi)部報(bào)告相關(guān)機(jī)制來(lái)明確相關(guān)心理的搜集、研討、匯報(bào)以及處理等程序，不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理的針對(duì)性以及時(shí)效性。第五，還要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行必要的控制。利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段來(lái)提高處理業(yè)務(wù)的效率，減少人為因素的影響。

(三)強(qiáng)化企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及目標(biāo)設(shè)定等環(huán)節(jié)組成，出口退稅業(yè)務(wù)需要的資料較多、辦理手續(xù)也比較復(fù)雜，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。要強(qiáng)化企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須要求其工作人員樹(shù)立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是企業(yè)管理人員更要及時(shí)掌握與了解國(guó)家的政策變動(dòng)，并及時(shí)傳達(dá)給工作人員。另外，企業(yè)還要不斷規(guī)范員工的工作行為，在開(kāi)展出口退稅業(yè)務(wù)的過(guò)程中要綜合考慮業(yè)務(wù)成交以及出口貨源等各種影響因素，有效防止出現(xiàn)騙稅現(xiàn)象，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在開(kāi)展出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)必須要全面理解國(guó)家出口退稅方面出臺(tái)的相關(guān)政策，及時(shí)整理好企業(yè)貨物在生產(chǎn)以及出口方面的資料并呈報(bào)給國(guó)家稅務(wù)部門(mén)。在實(shí)際辦理業(yè)務(wù)時(shí)須要做好內(nèi)部控制與管理工作，規(guī)范工作人員的工作行為，做好對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制工作。

[1]趙燕.我國(guó)出口退稅機(jī)制的完善策略[J].中國(guó)商貿(mào)，2011

[2]李洪林.論我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2011

[3]尹旭,劉婕.出口退稅政策的研究綜述[J].財(cái)經(jīng)政法資訊,2010