（哈爾濱工業(yè)大學（威海）規(guī)劃財務處 山東威海 264209）

隨著我國增強自主創(chuàng)新能力、建設創(chuàng)新型國家的重大戰(zhàn)略決策的順利實施，國家財政支出中用于科研支出的比例持續(xù)增加，科研經(jīng)費投入保持穩(wěn)步增長，而高校作為我國開展科學研究的生力軍之一，其目標不僅僅是培養(yǎng)高層次精英人才，還致力于高水平的科研成果產(chǎn)出，因此，建設高水平的研究型大學對加速我國科技創(chuàng)新、推動國家發(fā)展有重要意義。近年來，隨著我國高校承擔的科研項目數(shù)量和層次均有大幅提高，科研經(jīng)費作為研究型大學的重要資金來源，一直呈現(xiàn)穩(wěn)定增長趨勢。在這種大背景下，尤其是2006年，教育部、財政部聯(lián)合發(fā)出《關于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》后，各高校越來越重視科研經(jīng)費的合理使用，相關管理制度也逐步完善，科研經(jīng)費管理水平不斷提高，但是也存在著如：科研項目申報預算編制不合理、科研經(jīng)費使用監(jiān)督不力、項目結題不結賬、結賬不結題等一些不容忽視的問題。本文分析了高校科研經(jīng)費管理存在的問題及成因，以求更好地解決問題，促使高?？蒲薪?jīng)費資源得到合理化運用。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的主要問題

（一）科研項目申報存在的問題

1.科研人員申報項目時沒有科學合理編制預算，缺乏可操作性，導致在具體執(zhí)行時出現(xiàn)困難。在我國，目前在立項階段的科研經(jīng)費管理存在明顯的問題，主要表現(xiàn)在投標立項時的預算不能全面、真實地反映獲得預期成果所必需的項目直接成本和間接成本，納入經(jīng)費預算的支出條款與項目實際執(zhí)行過程中的花費往往不符。導致預算失真的原因是本來合理的預算支出條款在現(xiàn)階段可能與正在執(zhí)行的國家其他政策相矛盾。例如，在經(jīng)費預算類別中，除某些特殊項目類別對勞務費作出明確規(guī)定外，多數(shù)項目不允許將勞務費列入預算。而實際上，所有項目在執(zhí)行過程中都有不少比例的勞務費支出。即使在勞務費被允許列入預算的項目類別中，其計算方法以及列支比例限制仍不夠科學合理。因此，在立項階段科研經(jīng)費管理的核心內(nèi)容和難點在于如何制訂合理的預算體系及預算標準。

2.部分高?？蒲腥藛T利用信息不關聯(lián)，審查不嚴格，在申報項目時重復申報。如：搞農(nóng)業(yè)開發(fā)項目的科研人員，既可以向農(nóng)開辦申請農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，還因為有小型水利工程可以向水務局申請扶持資金，因為有經(jīng)濟林種植又可以向林業(yè)局申請扶持資金，因為有畜禽養(yǎng)殖還可以向農(nóng)業(yè)局或畜牧局申請扶持資金，這樣一來，他可以同時得到幾個部門的扶持。再如：某科研人員利用學校異地建分校、信息關聯(lián)度差、監(jiān)督薄弱的特點，同一科研項目分別向A省、B省重復申報課題以套取資金，致使兩筆資金一筆產(chǎn)出，造成了國家資源的極大浪費。

（二）科研項目獲批立項后經(jīng)費管理存在的問題

1.到賬經(jīng)費沒有及時在財務立項入賬，致使暫存款數(shù)額巨大，財務管理混亂。財務部門經(jīng)常會在賬面上暫存一些不明用途的外來款項，其中大部分是科研資金，其原因是有些縱向科研經(jīng)費常與教育事業(yè)撥款一同劃撥，致使財務部門無法辨認這些款項的用途，或不能確定對應的是哪一個或哪幾個科研項目，而相關負責人又未及時在財務部門立項入賬，因而造成管理上的混亂。

2.科研經(jīng)費在支出時財務監(jiān)督不夠，導致虛列支出或以虛假發(fā)票、虛假合同套取資金。據(jù)統(tǒng)計，一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被用作管理費用、人員經(jīng)費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。更有甚者，以學生勤工助學費或外聘人員勞務費名義提取勞務費，通過虛增人員人數(shù)，降低每人領取勞務費的標準，提取時按3%比例代扣代繳個人所得稅。實際上這些勞務費并未付給學生，而是套取出來后由項目組統(tǒng)一支配使用，其中部分歸項目負責人個人所有，部分分配給科研團隊其他人員，未再按照個人實際所得繳納個人所得稅。另有科研人員因項目即將結題，為避免余款被國家收走，便編造虛假發(fā)票、虛假合同，以測試費的形式或巧立?；痦椖康男问綄㈠X轉走。

3.由于對項目預算和財務科目列支范圍理解不同，導致項目負責人和財務管理人員之間不斷發(fā)生矛盾?？蒲薪?jīng)費的審批人一般是課題負責人，大多數(shù)對財務知識不了解，對按財務制度要求報賬不理解，導致財務人員和項目負責人在處理實際問題時沖突不斷。

（三）項目結題時的管理問題

1.結題不結賬、結賬不結題，缺乏有效監(jiān)督管理機制。科研經(jīng)費是特殊專項資金，在實際工作中，財務部門根本沒有力量對本校所有科研項目信息資料進行大量、細致的收集整理工作，更談不上參與科研項目的前期、中期和后期管理工作。所以，極易造成財務部門和科研部門之間的信息不對稱，有時會出現(xiàn)科研經(jīng)費已經(jīng)用完而科研項目卻未結題，或是科研項目已經(jīng)結題，但財務賬面上卻一直保留著余額沒有結清。

2.結題審計時需要復印大量原始憑證，造成資源的浪費。例如，國家科技部科研項目結題審計時，單筆支出在5000元以上的要復印取證，包括記賬憑證、原始憑證及相關協(xié)議、合同，不僅增加了科研人員的工作量，同時也造成了資源的浪費。

3.結題時的支出賬目調(diào)整使會計核算缺乏嚴謹性，也增加了會計人員的工作負擔。課題負責人在項目結題時，往往因為會計科目使用不合理等因素而導致賬目調(diào)整的事項時有發(fā)生，給會計人員帶來諸多額外工作。

（四）其他管理問題

1.科研項目占用學校大量資源，導致學校教學成本不斷上升。某些高校為了調(diào)動教職工的科研積極性，在科研經(jīng)費到賬后，只提取少量的管理費，科研所用房屋、儀器設備、水、電、固定資產(chǎn)等都不計入科研成本，而從教育事業(yè)費中支出，導致學校教學成本不斷上升。

2.科研經(jīng)費購買的固定資產(chǎn)流失嚴重，同時缺乏對無形資產(chǎn)的有效監(jiān)管。目前各高校普遍存在著只見報銷圖書資料，而圖書館或資料室資料無增，儀器設備、專用設備賬上有增，而無專人管理的現(xiàn)象。財務、科研、國有資產(chǎn)管理部門對這部分固定資產(chǎn)雖然也進行了驗收、登記，但基本上是由課題組成員自己驗收，國有資產(chǎn)管理部門對這部分資產(chǎn)從未進行盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續(xù)管理，而科研部門在對課題進行結題時，也未通知有關部門做好固定資產(chǎn)清理工作，造成國有資產(chǎn)流失。與此同時，學校購置的軟件等無形資產(chǎn)也面臨同樣的情形。

二、成因分析

（一）科研經(jīng)費管理制度不健全

很多高校領導層都有自己的科研經(jīng)費，這樣在制定科研管理制度時勢必帶有傾向性，從保護自身利益出發(fā)，造成制度不健全或制度模糊，執(zhí)行起來很困難。

（二）考評需要

高校對科研高度重視，成為評職晉級的必要條件，致使教師從教學轉向科研，項目重復申報，只要申報成功而不考慮預算的可操作性。部分高校把科研經(jīng)費作為考核科研管理部門和教師的重要指標，取得科研經(jīng)費的多少是教師競爭學科帶頭人和職稱評定等的重要條件。因此，科研管理部門和科研人員為達到立項的目的，在編制預算時，沒有認識到經(jīng)費預算的嚴肅性和約束性，僅考慮如何編制才能讓評審專家滿意，往往按自己的經(jīng)驗、估計填列一組數(shù)據(jù)，編制出來的預算大多缺乏科學性和可操作性。當經(jīng)費到位后，不能按預算執(zhí)行，預算形同虛設，實際使用和預算相差甚遠。特別是一個人同時進行多項課題研究時，項目負責人常常會將其所負責的項目混淆，經(jīng)費使用混亂，沒有做到?？顚Ｓ谩?/p>

（三）突擊花錢的需要

部分科研項目在申報時已有科研成果或申請資金過大，導致后期資金花不出去，為了不使資金被收回去，迫使課題組造假、虛列支出，在每一個財政年度末，存在突擊購買大量儀器設備的現(xiàn)象。

（四）管理人員素質(zhì)偏低

高校財務部門應該是科研經(jīng)費管理的主體，但由于自身素質(zhì)、知識結構、思想觀念、業(yè)務水平等諸多因素的影響，高校財務人員對科研經(jīng)費的使用與管理往往以“寬”相待，只要不是明顯的“違規(guī)”能報就報。同時，為了減少麻煩，財務人員對科研經(jīng)費與科研項目之間的關系、項目經(jīng)費的報銷比例等往往疏于核對與查證。財務隊伍的年齡結構老化、學歷水平偏低、知識結構單一、梯隊結構不合理、崗位職責不清等，勢必造成經(jīng)費管理混亂，監(jiān)督不到位。

三、對策研究

（一）健全科研經(jīng)費管理體制，落實經(jīng)濟責任制

1.高校應根據(jù)自身情況，從總體利益出發(fā)，建立健全科學、合理、公正的管理機制和體制并嚴格執(zhí)行。改革和完善科技項目管理制度是推動科技創(chuàng)新，實現(xiàn)學校跨越式發(fā)展的重要任務。學校適時出臺一些有利于調(diào)動科技創(chuàng)新積極性的人才引進、職稱評聘、科技獎勵、科研經(jīng)費管理政策，能起到事半功倍的效果。學校在用人機制上突出以人為本，多學科交叉與融合；在激勵機制上采用政策引導，經(jīng)費扶持；在競爭機制上實行績效考評，優(yōu)勝劣汰；在運行機制上提倡聯(lián)合開放，資源共享；在監(jiān)督機制上完善審批程序和經(jīng)費使用審計；在項目類型上強調(diào)縱橫向均衡發(fā)展。

2.建立數(shù)據(jù)庫，杜絕重復申報。山東省財政廳與山東省科技廳聯(lián)合下發(fā)《關于加強省級財政科研經(jīng)費管理推進自主創(chuàng)新工作的意見》，明確指出要建立和完善綜合性項目數(shù)據(jù)庫,包含省自主創(chuàng)新成果轉化重大專項、省科技發(fā)展計劃、省自然科學基金、省自然科學杰出青年基金和省優(yōu)秀中青年科學家科研獎勵基金等各類科技計劃項目,實現(xiàn)所有科技計劃項目管理的全過程一站式服務，實現(xiàn)各類科技計劃的聯(lián)網(wǎng)查重，杜絕多頭申報、重復立項。具體實施辦法，如可成立專門科研經(jīng)費數(shù)據(jù)庫委員會，由專人負責將所有不分經(jīng)費來源、不分地區(qū)等已申報的科研項目記錄在案，以備新的科研項目錄入時，避免重復項目申報的情況發(fā)生。

3.相關部門聯(lián)合出臺經(jīng)濟管理辦法，資產(chǎn)、財務、紀檢、審計等部門應該對校內(nèi)科研人員的公用資源的占用制定合理的收費標準，根據(jù)科研項目的大小及項目類別來區(qū)別對待，減少教學成本的支出。對固定資產(chǎn)的管理，國家和省有關科研經(jīng)費管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權和經(jīng)營權歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進行核算與管理。資產(chǎn)的處置按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，防止國有資產(chǎn)的流失。因此，高校應嚴格按照國有資產(chǎn)管理辦法對其進行核算與管理，以有效防止賬外資產(chǎn)和資產(chǎn)流失，同時對無形資產(chǎn)也要進行跟蹤管理。

（二）加強部門協(xié)作，共同為科研服務

1.高校應在科研管理部門、財務部門設立專職崗位，協(xié)助項目負責人按照相關政策合理、真實地編制預算，以防止在財務列支時由于理解的不同導致支出與預算不同。與之相適應，科研管理部門審核項目立項時不僅要審核項目的可行性和效益性，還要注意審核項目的預算編制，預算一經(jīng)批準，不得隨意更改，更不能超支。財務部門根據(jù)科研合同批準的經(jīng)費預算，把科研經(jīng)費細化，準確錄入允許開支的科目，保證科研經(jīng)費開支范圍與其預算口徑相一致。把預算由項目負責人的被動執(zhí)行改為由財務部門主動執(zhí)行，財務部門對預算的執(zhí)行進行事前控制、及時糾正超預算開支和不合理開支，確?？蒲薪?jīng)費專款專用，避免出現(xiàn)科研經(jīng)費支出過程中產(chǎn)生的各種矛盾。

2.科研、財務、審計等部門聯(lián)合對科研項目進行梳理，對系統(tǒng)中記錄的本年結題科研項目要重點跟蹤，以促使其結題的同時結賬，減少科研、財務部門的工作壓力。同時科研管理部門、財務部門、審計部門應將其納入院系教師績效考核指標體系中，結合全額成本核算，建立科研經(jīng)費使用的績效考核制度和獎勵制度，按照考評結果實施相應的獎勵措施和問責制度，增強競爭意識，鼓勵科技觀念創(chuàng)新，抑制科研成果泡沫化，提高科研經(jīng)費使用效率，進一步提高科研經(jīng)費管理水平。

3.加強審計部門和紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督執(zhí)行力度，一方面，審計監(jiān)察部門要積極主動地深入科研管理和財務部門了解科研經(jīng)費管理使用的基本情況，督促有關部門制定合理完備的規(guī)章制度；另一方面，還要加強監(jiān)督力度，對于數(shù)額巨大的科研項目進行項目審計，及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用中的違紀問題，杜絕虛假科研支出，尤其對大額轉撥的外協(xié)加工費、測試費等，財務紀檢審計等部門要對合同簽署方的資質(zhì)嚴格審查。對于那些弄虛作假和截留挪用課題經(jīng)費等違紀行為，要進行相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，這是提高科研經(jīng)費使用的合理性、合法性、效益性，保證科研項目順利實施的有效手段。

（三）提高會計基礎工作質(zhì)量，完善科研經(jīng)費管理

1.根據(jù)實際情況，建立總會計師準入制度。總會計師負責的工作主要包括：組織、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金，建立健全經(jīng)費核算制度，強化成本管理，進行經(jīng)濟活動分析，對經(jīng)費使用中的違法違紀問題有制止和糾正權。因此，總會計師的介入，對科研項目的審查、科研經(jīng)費的預算和決算都起到了一定的監(jiān)督作用。同時，建立綜合素質(zhì)高的財會管理隊伍，提高核算質(zhì)量，并設置專人管理科研經(jīng)費，及時清理科研暫存款。

2.在不違反原則的基礎上，支出核算時盡量向科研預算的方向靠攏，同時要求項目組在報賬時采用拍照、掃描的方式留存原始憑證電子文檔備查，這不僅節(jié)省科研人員在項目結題時大量復印工作所耗費的人力、物力，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，同時電子文檔形式的運用節(jié)省了保存原始憑證所需要的大量空間，而且為科研人員數(shù)據(jù)存儲、查詢及傳輸提供了更為便捷的服務。

高?？蒲薪?jīng)費管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，新時期下，我們應轉變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的科學性、規(guī)范性，最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費的使用效益，保證高?？蒲惺聵I(yè)的可持續(xù)發(fā)展。