高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險防范及機(jī)制構(gòu)建

(長春師范大學(xué) 吉林長春130032)

近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及高等教育體制的改革，高校的招生規(guī)模、建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，與之相對應(yīng)的，高校的投資、籌資以及資金管理的規(guī)模也越來越大，這對高校的財(cái)務(wù)管理提出了非常高的要求。然而，我國許多高校對財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，對面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險以及財(cái)務(wù)管理的難度估計(jì)不足，財(cái)務(wù)管理的手段和方法比較落后，財(cái)務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制不完善，需要在今后的工作中加以重視和改進(jìn)。

一、高校財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險

(一)籌資風(fēng)險

籌資風(fēng)險是指高校通過向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款以及向其他市場活動主體借貸，給高校帶來的潛在的無法償還負(fù)債并造成高校無法正常運(yùn)行的風(fēng)險。籌資風(fēng)險的根源在于高校不斷擴(kuò)大的招生規(guī)模和建設(shè)規(guī)模，由此導(dǎo)致的資金需求量的不斷增大。近年來，我國的高校進(jìn)行了大規(guī)模的擴(kuò)招，根據(jù)社科院發(fā)布的一份文件表明：從1999至 2011年期間，我國普通高等學(xué)校在校生人數(shù)增長了320%，而在此前1993到 1998年的6年間，在校學(xué)生規(guī)模只增長了34.4%。并且，高校每年的招生計(jì)劃呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，在高校規(guī)模急劇擴(kuò)張的過程中，高校原有的資源已經(jīng)很難滿足不斷擴(kuò)招的需求，因此，高校需要不斷地增加資金的投入，財(cái)政資金撥款和高校自有資金存在很大的缺口，使得高校不得不大量從銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌資。

2007年，全國政協(xié)在對全國幾十所重點(diǎn)高校調(diào)研后，對外公布了一份高校負(fù)債的報(bào)告，調(diào)查顯示，全國高校的貸款總額已經(jīng)超過了2 500億元，并且還呈現(xiàn)出不斷增長的趨勢。以吉林大學(xué)的數(shù)據(jù)為例，該校的債務(wù)總額高達(dá)30多億元，資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)高達(dá)55%，學(xué)校每年需要支付給銀行等的利息將近2億元，資金入不敷出的情況日益嚴(yán)峻，給學(xué)校帶來了很大的籌資風(fēng)險。

籌資風(fēng)險是高校面臨的最主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險，大規(guī)模的負(fù)債給高校造成了巨大的還款壓力，而償還貸款只有依靠高校未來招生規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大以及學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的增加。高校未來收入能力的不確定性和高校未來支出壓力的不斷擴(kuò)大，使得高校面臨很嚴(yán)重的償債風(fēng)險。巨額利息的償還要求使高校未來的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)越來越不穩(wěn)定。

(二)投資風(fēng)險

隨著高等學(xué)校參與市場活動越來越廣泛，高校的投資活動也越來越多，范圍也越來越廣。一些高校不僅從事教學(xué)活動，還擁有自身的產(chǎn)業(yè)，下屬的公司，并進(jìn)行一些金融投資等，給高校帶來了比較大的投資風(fēng)險。我國高校的投資活動形成的資產(chǎn)主要有以下幾類：基礎(chǔ)設(shè)施等固定資產(chǎn)；經(jīng)營性資產(chǎn)；高校下屬產(chǎn)業(yè)以及股票證券等金融資產(chǎn)。根據(jù)教育部的統(tǒng)計(jì)，截至2011年底，教育部直屬的高校的校辦產(chǎn)業(yè)賬面投資總額共計(jì)1 586 455萬元，主要表現(xiàn)為高校下屬產(chǎn)業(yè)上市公司的股權(quán)，無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的投入；其中投資收益為60 845萬元，投資收益率為3.85%。高校在進(jìn)行下屬產(chǎn)業(yè)等投資中，由于權(quán)責(zé)不明以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰等原因，使得校辦產(chǎn)業(yè)的管理水平比較低，市場競爭力比較差，校辦企業(yè)面臨著虧損、倒閉等風(fēng)險。另外，一些高校還進(jìn)行了比較大規(guī)模的債券投資，根據(jù)教育部統(tǒng)計(jì)資料顯示，2006年教育部直屬高校的債券投資總額為3.3億元，由于債券市場屬于風(fēng)險市場，因此給高校帶來不可避免的投資風(fēng)險。

(三)財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險

財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險，是指高校的財(cái)務(wù)狀況在長期的發(fā)展過程中面臨的資金結(jié)構(gòu)不合理，收支不平衡等總體的失衡現(xiàn)象。首先，目前我國高校的資金結(jié)構(gòu)不合理。高校的資金結(jié)構(gòu)中，債務(wù)資金尤其是銀行貸款所占的比重過大，負(fù)債率過高，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)利息負(fù)擔(dān)較重，長短期償債能力受到削弱。其次，高校的收支不平衡。高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得高校的資金支出壓力非常大。原因在于，高校與企業(yè)不同，缺乏足夠的資金收入來源，會出現(xiàn)流動資金短缺的現(xiàn)象，使得高校沒有資金用于日常開支，很容易出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂的情況，甚至?xí)l(fā)不出工資，給高校帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

二、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理,構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制的建議

(一)改革高校財(cái)務(wù)管理體系

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，首先，要從制度層面出發(fā)，對于高校的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行改革。其次，高校應(yīng)該制定明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，科學(xué)、合理地安排各類財(cái)務(wù)活動。高校應(yīng)該結(jié)合自身的情況，如高校的規(guī)模、資金管理模式、貸款規(guī)模等，科學(xué)規(guī)劃資金運(yùn)行和管理，管理和協(xié)調(diào)高校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。再次，高校要建立科學(xué)的資金預(yù)算管理制度，根據(jù)科學(xué)的預(yù)算方案選擇合適的籌資方案，使得高校的現(xiàn)金流量能夠始終處于穩(wěn)定充足的狀態(tài)，避免因?yàn)樨?cái)務(wù)規(guī)劃不合理給高校帶來現(xiàn)金流斷裂等財(cái)務(wù)風(fēng)險。最后，高校要建立完善的會計(jì)核算制度。高校的會計(jì)核算雖然和一般的企業(yè)有所區(qū)別，但是其基本原理和運(yùn)行機(jī)制是一致的，因此，高校應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，設(shè)置一些符合高校日常財(cái)務(wù)工作所需的會計(jì)科目，并嚴(yán)格按照相關(guān)會計(jì)制度的要求來開展會計(jì)核算工作。高校還要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對于內(nèi)部的各個部門的經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行嚴(yán)格的控制，防范因?yàn)閮?nèi)部控制不嚴(yán)而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

(二)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險意識，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制

高校一定要重視新形勢下可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題，提高風(fēng)險防范意識，健全風(fēng)險防范體制。要從外部的市場大環(huán)境和內(nèi)部的財(cái)務(wù)環(huán)境出發(fā)，對可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險做好充分的評估，做好風(fēng)險防范和管理工作。

1.高校要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理。高校在經(jīng)營活動中，要嚴(yán)格按照國家相關(guān)政策和市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律來進(jìn)行管理和控制，避免用行政管理手段來干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)活動。對于高校的固定資產(chǎn)，要嚴(yán)格按照相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會計(jì)處理，對于固定資產(chǎn)的價值變動、損耗、折舊等進(jìn)行嚴(yán)格的記錄和核算。

2.高校要加強(qiáng)對銀行貸款以及負(fù)債等的管理。首先，要對負(fù)債資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理，將資金用到最需要的地方去，從而提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置。其次，高校要對負(fù)債資金的規(guī)模和還款期限進(jìn)行科學(xué)的安排，尤其要避免將負(fù)債資金過于集中在一定的時期內(nèi)，從而降低高校的債務(wù)違約風(fēng)險。再次，有條件的高?？山攤穑瑢Ψ浅＞o急的債務(wù)利用償債基金來償還，從而避免發(fā)生債務(wù)違約的行為，防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險的進(jìn)一步發(fā)生。

3.高校還應(yīng)該加強(qiáng)對金融投資活動的會計(jì)控制。對于高校持有的債券等金融資產(chǎn)，要嚴(yán)格控制風(fēng)險，盡量將資金投入到風(fēng)險較小、有固定收益的金融資產(chǎn)中。對于持有的金融資產(chǎn)，要嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求進(jìn)行處理，記錄金融資產(chǎn)的公允價值變動損益等，從而加強(qiáng)對金融資產(chǎn)的控制和管理。

(三)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及高校經(jīng)營管理模式的多樣化，一些高校在自身經(jīng)營發(fā)展過程中進(jìn)行了大量的投資、籌資活動，帶來了比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。因此，高校一定要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險意識，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理手段，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制。首先，高校要加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識和重視，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，定期的對各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行搜集、整理和分析，對于可能面臨的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的監(jiān)控和防范。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)或者數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常、惡化等表現(xiàn)，要及時采取措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行化解和防范，確保高校的教學(xué)活動以及管理能夠正常的進(jìn)行。例如，上海某高校就利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過財(cái)務(wù)軟件和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將高校的資金管理、投資活動、籌資活動等納入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中來，并定期的對高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行歸納和分析，自動生成一整套清晰明了的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警表，一旦財(cái)務(wù)情況出現(xiàn)異常，該系統(tǒng)能夠及時地將情況反映給高校的財(cái)務(wù)管理部門，從而采取相應(yīng)的措施，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化以及高校運(yùn)營管理規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的財(cái)務(wù)管理難度越來越大，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險也越來越復(fù)雜。因此。高校一定要重視新形勢下財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范，通過財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，從而提高財(cái)務(wù)管理的效率，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險防范能力，從而保障高校能夠更加平穩(wěn)、健康、可持續(xù)的發(fā)展。