筑牢風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)防線 促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展

趙 明

（勝利油田 東勝精攻石油開發(fā)集團(tuán)股份有限公司，山東 東營257000）

隨著市場、金融及經(jīng)濟(jì)的全球化擴(kuò)張，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，應(yīng)當(dāng)引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理念和技術(shù)，科學(xué)而有效地開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，幫助和改善企業(yè)運(yùn)營環(huán)境，從而增加組織的價(jià)值。

一、影響風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)防線筑牢的制約因素

1.意識(shí)淡薄，是影響風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主導(dǎo)因素。目前，企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)還較為淡化，沒有系統(tǒng)、全面地開展風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的積極性、主動(dòng)性。對內(nèi)部審計(jì)能否促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高認(rèn)識(shí)不一，沒有充分賦予內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能，制約、束縛了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中職能作用的發(fā)揮。

2.界定不清，是影響風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的先決因素。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍上，審計(jì)人員側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估算和控制方面的審計(jì)，對企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、測試重視程度不夠，沒有全面、綜合地考慮可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.方法落后，是影響風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)鍵因素。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還缺乏一套較為系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法做指導(dǎo)。一方面，審計(jì)范圍主要停留在控制風(fēng)險(xiǎn)、確保審計(jì)質(zhì)量等基本層面，沒有按科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理，成果應(yīng)用不充分；另一方面，沒有具體的、針對性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，創(chuàng)新能力不強(qiáng)，導(dǎo)致不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

4.支撐不力，是影響風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必然因素。由于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還處在探索嘗試階段，風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系不完善，缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)政策支撐，不能較好地規(guī)范、約束和保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開展，使審計(jì)人員在開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的過程中依據(jù)不足，標(biāo)準(zhǔn)不一。

5.資源弱化，是影響風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的根本因素。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新內(nèi)容、新領(lǐng)域，也是一種以集查錯(cuò)防弊增加價(jià)值為一體的綜合性活動(dòng)，這種綜合性決定了對內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)合型的高素質(zhì)要求。但由于部分審計(jì)人員沒有經(jīng)濟(jì)管理、法律事務(wù)等多元化的綜合知識(shí)，缺乏開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)質(zhì)量不高，成效不大。

二、筑牢風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)防線的應(yīng)對措施

1.理念先行，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，要求企業(yè)管理層轉(zhuǎn)變觀念，正確處理風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系，增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入企業(yè)的經(jīng)營管理之中，把風(fēng)險(xiǎn)管理理念滲透到每個(gè)部門、每個(gè)崗位和每個(gè)環(huán)節(jié)，并內(nèi)化為員工的職業(yè)態(tài)度和工作習(xí)慣。與此同時(shí)審計(jì)人員也要更新理念，從傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展至參與企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造，當(dāng)好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與者、協(xié)調(diào)者、監(jiān)督者，真正置身于企業(yè)的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過程之中。

2.順暢機(jī)制，健全科學(xué)組織架構(gòu)。企業(yè)必須根據(jù)自身規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，建立一個(gè)由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，積極培育風(fēng)險(xiǎn)管理人才，合理配置人力資源。明確各部門、崗位之間的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，督促各職能部門履職履責(zé)，主動(dòng)解決各管理系統(tǒng)存在的問題，形成風(fēng)險(xiǎn)管理的有效制衡機(jī)制。賦予內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能定位，通過完善內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)和持之以恒地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系趨于完善。

3.依托內(nèi)控，強(qiáng)化協(xié)同并進(jìn)功效。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要采用各種內(nèi)部控制的方式方法，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。一是督促企業(yè)職能部門認(rèn)真貫徹內(nèi)控制度，切實(shí)規(guī)范操作程序，防止流程運(yùn)作中人為造成風(fēng)險(xiǎn)；二是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是針對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度；三是將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)審相結(jié)合，以內(nèi)控為主線，通過對內(nèi)控制度的健全性和符合性測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足以及風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)意見，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。

4.全面審視，有效預(yù)防化解風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)具有不同風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)必須明確納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系的風(fēng)險(xiǎn)范圍，將這些風(fēng)險(xiǎn)組合起來，統(tǒng)籌分析，通盤考慮企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)分險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，拓展參與風(fēng)險(xiǎn)管理的深度與廣度，理清關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，控制并減少不確定因素對企業(yè)的持續(xù)影響。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)督到事前預(yù)防、事中控制的轉(zhuǎn)變，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要前瞻預(yù)測、縱觀全局、有的放矢，不僅仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，還要發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，預(yù)防、化解、管理各種風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)。

5.體系完善，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。加強(qiáng)立法和規(guī)章制度建設(shè)是進(jìn)一步規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的基本保證。企業(yè)應(yīng)針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)的政策、制度和程序，建立健全風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)測控制和防范機(jī)制。同時(shí)，對現(xiàn)有制度不斷進(jìn)行評(píng)估、修訂、補(bǔ)充和整合，為審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供行為規(guī)范和工作指南，實(shí)現(xiàn)制度與審計(jì)實(shí)務(wù)及可操作性三者的有機(jī)結(jié)合。其次，要強(qiáng)化約束監(jiān)督機(jī)制，定期或不定期地開展風(fēng)險(xiǎn)審查評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別的頻率，減少或消弭風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和失控點(diǎn)。

6.營造氛圍，整合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力量。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上還需要借助外部及內(nèi)部力量，整合風(fēng)險(xiǎn)管理資源。一是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中要打破職能部門各自為戰(zhàn)的壁壘，形成統(tǒng)一指揮、科學(xué)調(diào)配、信息共享的聯(lián)動(dòng)機(jī)制；二是企業(yè)要在逐步推進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提下，加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的融合，共同參與，形成有效的監(jiān)督合力。同時(shí)，培養(yǎng)一種風(fēng)險(xiǎn)文化，營造全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，提高企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

7.優(yōu)化資源，提供人力資源保障。目前由于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)剛剛起步，相關(guān)的政策法律法規(guī)正趨于完善，工作也還在探討摸索中。這就要求內(nèi)審人員要不斷增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，創(chuàng)新工作能力。首先，要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，樹立廉潔勤政的觀念；其次，要順暢審計(jì)人員成長通道，構(gòu)建人力資源發(fā)展戰(zhàn)略，更好地開拓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的新局面，為企業(yè)健康有序發(fā)展保駕護(hù)航。