摘 要：隨著公共財(cái)政制度改革的不斷完善和深化，公務(wù)卡結(jié)算改革作為輔助手段被深入推廣，文章結(jié)合具有經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化特點(diǎn)的高校里推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算改革過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了一些相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：高校 公務(wù)卡結(jié)算改革 思考

中圖分類號(hào)：G647

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）01-119-03

自2001年，國(guó)家公共財(cái)政開(kāi)始實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，隨著公共財(cái)政制度改革的不斷完善和深化，以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，推行以銀行卡為載體的現(xiàn)代財(cái)政支付管理制度，即公務(wù)卡結(jié)算制度也同時(shí)推進(jìn)。公務(wù)卡結(jié)算是國(guó)庫(kù)集中支付管理的一種輔助手段，在單位公務(wù)支出中介入了金融工具，從而提高支出的透明度，強(qiáng)化財(cái)政的監(jiān)管職能，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政的資金管理，對(duì)深化公共財(cái)政預(yù)算管理有重要意義。在中央預(yù)算部門(mén)和省級(jí)預(yù)算單位率先推行公務(wù)卡改革后，各地市級(jí)預(yù)算單位也開(kāi)始實(shí)施，高校作為財(cái)政預(yù)算單位，也在推廣之列。高校作為以科研、教學(xué)為主要工作的單位，具有經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多元化、經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)復(fù)雜、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目量繁多等特點(diǎn)，筆者就高校中推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算改革的意義和問(wèn)題進(jìn)行了思考。

一、公務(wù)卡結(jié)算的概念

公務(wù)卡結(jié)算方式是指預(yù)算單位工作人員在公務(wù)活動(dòng)中使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，在規(guī)定的期限內(nèi)按照財(cái)務(wù)制度審核后報(bào)銷還款的結(jié)算方式。公務(wù)卡結(jié)算制度主要內(nèi)容概括為“銀行授信額度、個(gè)人持卡支出、單位報(bào)銷還款、財(cái)政實(shí)時(shí)監(jiān)督”。也就是在公務(wù)卡的授信額度內(nèi)，先刷卡支付款項(xiàng)，憑刷卡憑證和發(fā)票到學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行報(bào)銷，在財(cái)政國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)錄入支付申請(qǐng)，在審核公務(wù)卡的消費(fèi)信息無(wú)誤后，財(cái)政監(jiān)管的銀行賬戶將資金劃入公務(wù)卡中。

二、推行公務(wù)卡結(jié)算的目的和意義

通過(guò)銀行卡結(jié)算的方式，推進(jìn)財(cái)政部門(mén)和銀行部門(mén)的聯(lián)動(dòng)管理，減少現(xiàn)金流量，加強(qiáng)了對(duì)資金使用范圍和用途的監(jiān)控，特別是對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的動(dòng)態(tài)管理和過(guò)程監(jiān)督，很大程度上可以避免違規(guī)開(kāi)支、套取現(xiàn)金等不良行為。公務(wù)卡的支付內(nèi)容包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、小型會(huì)議費(fèi)支出等。這種費(fèi)用覆蓋了學(xué)校教學(xué)支出、行政支出、科研支出中的主要內(nèi)容。推行公務(wù)卡結(jié)算有利于促進(jìn)公務(wù)支出的透明度，營(yíng)造“陽(yáng)光支出”的環(huán)境；有利于提高資金的有效投向和使用效率，提高預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效。

1.增強(qiáng)了資金的安全性。采用公務(wù)卡結(jié)算方式后，刷卡消費(fèi)取代了現(xiàn)金結(jié)算，公務(wù)卡統(tǒng)一為銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)貸記卡，可以透支消費(fèi)，教職工出差時(shí)不必提前借錢(qián)，出行途中不須攜大量現(xiàn)金，住宿、機(jī)票支出均可直接刷卡消費(fèi)，為其外出工作帶來(lái)了便捷和安全；在辦理公務(wù)接待時(shí)也不必再事先借現(xiàn)金，只要持公務(wù)卡刷卡支付即可?？梢员苊猬F(xiàn)金報(bào)銷過(guò)程中銀行提大額備用金所帶來(lái)的安全風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在免息期內(nèi)的資金使用，相當(dāng)于為學(xué)校提供了流動(dòng)資金，提高了資金使用效益。

2.保證了業(yè)務(wù)的真實(shí)性。由于每筆消費(fèi)業(yè)務(wù)經(jīng)公務(wù)卡結(jié)算，而且財(cái)務(wù)需憑銀行卡刷卡憑證和發(fā)票等財(cái)務(wù)憑證，這些單據(jù)是證明公務(wù)支出業(yè)務(wù)和發(fā)票真實(shí)性的憑據(jù)；刷卡消費(fèi)記錄是證明業(yè)務(wù)是否真實(shí)的證據(jù)，包括消費(fèi)者、日期、地點(diǎn)、金額等相關(guān)信息都將在公務(wù)卡支持系統(tǒng)中反映，學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)將業(yè)務(wù)的全部信息進(jìn)行審核后，遞交國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，財(cái)政部門(mén)再通過(guò)公務(wù)卡支持系統(tǒng)對(duì)個(gè)人申請(qǐng)報(bào)銷的刷卡消費(fèi)信息進(jìn)行核對(duì)，信息準(zhǔn)確無(wú)誤的，則將報(bào)銷資金轉(zhuǎn)入到公務(wù)卡。正是公務(wù)卡的消費(fèi)是“留有痕跡”的，確保每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，從源頭上抑止了通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票套取現(xiàn)金等違規(guī)行為的發(fā)生。

3.促進(jìn)了報(bào)銷的及時(shí)性。公務(wù)卡結(jié)算的各項(xiàng)公務(wù)支出，必須在規(guī)定的25～56天的免息還款期內(nèi)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷。公務(wù)卡屬銀行信用卡，透支消費(fèi)后有規(guī)定的免息還款時(shí)限，在免息期內(nèi)還款報(bào)銷不必承擔(dān)額外的利息支出；但因個(gè)人報(bào)銷不及時(shí)，超過(guò)了免息期產(chǎn)生的罰息、滯納金等相關(guān)費(fèi)用由消費(fèi)者自行承擔(dān)，而且會(huì)對(duì)個(gè)人的信用記錄產(chǎn)生不良影響。為了避免不必要的支出，教職工必須在免息期內(nèi)將公務(wù)卡消費(fèi)支出報(bào)銷，推動(dòng)業(yè)務(wù)報(bào)銷的及時(shí)性，做到一事一結(jié)。

因此，實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，可以減少傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方式下繁瑣事務(wù)，減少學(xué)?，F(xiàn)金流量，逐步實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算；加強(qiáng)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)控，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理職能。

三、實(shí)施公務(wù)卡結(jié)算改革過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.消費(fèi)方式的觀念需轉(zhuǎn)變。由于傳統(tǒng)的消費(fèi)觀念和支付方式根深蒂固，往往習(xí)慣于現(xiàn)金結(jié)算的方式，在短時(shí)間內(nèi)，要求經(jīng)辦業(yè)務(wù)的教職工形成持卡消費(fèi)的觀念存在一定的難度，“有卡不用”的現(xiàn)象較普遍。

2.公務(wù)卡受理環(huán)境有待改善。公務(wù)卡的支付內(nèi)容包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、小型會(huì)議費(fèi)支出等，這些公務(wù)涉及到的單位、行業(yè)廣泛，又由于公務(wù)卡處于推行階段，有些單位沒(méi)有裝置適應(yīng)刷卡消費(fèi)的POS機(jī)，或者是刷卡機(jī)的覆蓋面不廣，導(dǎo)致公務(wù)卡受理環(huán)境受限，公務(wù)廣泛使用的推行進(jìn)程緩慢。

3.公務(wù)卡服務(wù)功能有待擴(kuò)展。由于公務(wù)卡屬于信用卡，具有信用卡的透支功能，同時(shí)它又有一定的借支功能，也就是卡內(nèi)有余款時(shí)，可以提取現(xiàn)金，不像信用卡一樣無(wú)法取現(xiàn)，只能消費(fèi)，所以公務(wù)卡的功能比較全面。由于目前處于試點(diǎn)階段，公務(wù)卡僅用于辦理人民幣支出結(jié)算業(yè)務(wù)，但在實(shí)際使用過(guò)程中還存在一定的局限，特別是在高校，由于高校教師中出國(guó)訪學(xué)、參加國(guó)際學(xué)術(shù)交流的人員相對(duì)較多，在國(guó)外刷卡付款或向境外支付學(xué)術(shù)會(huì)議費(fèi)的情況就不可能避免，而且隨著國(guó)際化教育的深入，外幣結(jié)算業(yè)務(wù)也在不斷增加，目前使用的公務(wù)卡是單幣種卡，無(wú)法用外幣結(jié)算，涉及外幣轉(zhuǎn)賬或刷卡的業(yè)務(wù)支付無(wú)法實(shí)施，給業(yè)務(wù)報(bào)銷帶來(lái)諸多不便。另外，有些高校的科研經(jīng)費(fèi)由于專款專用的要求，其資金出入的銀行賬戶作為專用賬戶仍保留使用，如果科研經(jīng)費(fèi)的專用賬戶與公務(wù)卡的開(kāi)卡銀行不是同一家銀行，在公務(wù)卡消費(fèi)后，從科研經(jīng)費(fèi)賬戶報(bào)銷的資金無(wú)法補(bǔ)回公務(wù)卡上，只能用現(xiàn)金報(bào)銷，然后再由教職工自行繳入公務(wù)卡中，導(dǎo)致科研人員沖賬還款手續(xù)繁瑣，不能充分發(fā)揮公務(wù)卡便捷的作用。網(wǎng)上支付日益成為一種形式，公務(wù)卡具有網(wǎng)上付款的功能，但受制于限額的制約，超過(guò)一定額度的消費(fèi)就無(wú)法支付，如網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)機(jī)票的折扣率較低，價(jià)格相對(duì)便宜，但由于公務(wù)卡的網(wǎng)上消費(fèi)限額較低導(dǎo)致無(wú)法付款，從而致使公務(wù)卡的結(jié)算作用不能充分發(fā)揮。

4.預(yù)算管理有待精準(zhǔn)化。財(cái)政預(yù)算一般在年初時(shí)下達(dá)各高校，預(yù)算經(jīng)費(fèi)包括人員經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出以及公用支出，這些經(jīng)費(fèi)要在“人代會(huì)”通過(guò)后才生效，故有部份經(jīng)費(fèi)指標(biāo)（特別是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)）的下達(dá)時(shí)間會(huì)較遲，影響了經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷，這些預(yù)算計(jì)劃暫時(shí)不能報(bào)銷的公務(wù)卡消費(fèi)業(yè)務(wù)，教職工則要先在免息期內(nèi)自行用現(xiàn)金補(bǔ)入公務(wù)卡，待預(yù)算計(jì)劃下達(dá)后才能報(bào)銷，并再一次打入公務(wù)卡，自行取款。這些經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷給教職工的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷帶來(lái)了諸多不便。

對(duì)上述公務(wù)卡使用中存在的問(wèn)題，在一定程度上影響了工作效率的提高，影響了教職工使用公務(wù)卡的積極性，或?qū)е鹿珓?wù)卡的利用率不高。

四、推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算改革的幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)政策宣傳，提高對(duì)公務(wù)卡的認(rèn)識(shí)度。財(cái)政部門(mén)、銀行部門(mén)、學(xué)校內(nèi)部加強(qiáng)協(xié)調(diào)和宣傳，學(xué)校財(cái)務(wù)要及時(shí)了解上級(jí)主管部門(mén)對(duì)公務(wù)卡改革的政策動(dòng)向和要求，在學(xué)校內(nèi)部要及時(shí)對(duì)各二級(jí)學(xué)院和部門(mén)的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員做好宣傳和培訓(xùn)工作，宣傳公務(wù)卡結(jié)算改革的目的，明確用卡范圍、報(bào)銷流程、超期責(zé)任等，并通過(guò)校園網(wǎng)絡(luò)向教職工宣傳介紹公務(wù)卡的管理和使用要求，樹(shù)立用公務(wù)卡結(jié)算的觀念，提高對(duì)公務(wù)卡推行工作的認(rèn)識(shí)度，為推廣使用公務(wù)卡做好廣泛的、基礎(chǔ)的工作。

2.完善公務(wù)卡的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，改革公務(wù)卡用卡環(huán)境。公務(wù)卡的結(jié)算范圍廣、涉及面大，為進(jìn)一步改善用卡環(huán)境，一方面要布設(shè)更多的POS機(jī)，提高POS機(jī)的普及率，方便刷卡消費(fèi)，盡可能消除公務(wù)卡推廣過(guò)程中的硬件上的制約條件；另一方面要明確相關(guān)消費(fèi)的定點(diǎn)單位，并把銀行刷卡受理作為條件之一，可以加快銀行卡受理環(huán)境的改善。

3.進(jìn)一步增強(qiáng)公務(wù)卡的服務(wù)功能。雖然目前的公務(wù)卡功能比信用卡的功能強(qiáng)，但其產(chǎn)品的延伸開(kāi)發(fā)還需進(jìn)一步加快，如對(duì)特殊的群體，如對(duì)外學(xué)術(shù)活動(dòng)較多的教授，可以申請(qǐng)雙幣種結(jié)算的公務(wù)卡，有利于高校在對(duì)外學(xué)術(shù)交流和學(xué)術(shù)研究活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用不受單幣卡的制約；銀行電子商務(wù)系統(tǒng)要適宜非代理銀行的報(bào)銷還款功能，保證把科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的款項(xiàng)結(jié)算也納入公務(wù)卡結(jié)算的范圍內(nèi)?？蒲薪?jīng)費(fèi)是高校經(jīng)費(fèi)管理中不可缺少的一部份，財(cái)政經(jīng)費(fèi)是必須實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算的，如果科研經(jīng)費(fèi)在報(bào)銷過(guò)程中要教職工自行墊付還款，會(huì)影響公務(wù)卡結(jié)算的推廣。網(wǎng)上支付限額允許申請(qǐng)?jiān)黾樱谡ｉ_(kāi)通使用公務(wù)卡后，可以另外單獨(dú)申請(qǐng)網(wǎng)上支付額度，以方便網(wǎng)上結(jié)算。所以要從軟件上、服務(wù)功能上消除公務(wù)卡推廣的約束因素。

4.加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立內(nèi)部公務(wù)卡報(bào)銷的相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。如：為加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)支出，為擴(kuò)大公務(wù)卡的使用范圍，財(cái)政部門(mén)出臺(tái)了《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》通知，學(xué)校內(nèi)部需要相應(yīng)制定校內(nèi)實(shí)施公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的管理辦法，讓財(cái)務(wù)人員和教職工熟練掌握公務(wù)卡結(jié)算目錄；明確報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)范圍、銷售商定點(diǎn)單位，如零星購(gòu)買(mǎi)物品，必須在政府定點(diǎn)的供應(yīng)商采購(gòu)方可報(bào)銷；明確不使用公務(wù)卡結(jié)算時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)銷和審批手續(xù)，規(guī)范用卡行為，避免現(xiàn)金結(jié)算和公務(wù)卡結(jié)算“雙軌制”，為教職工主動(dòng)用卡、自覺(jué)用卡、廣泛用卡創(chuàng)造良好的氛圍。

隨著公務(wù)卡結(jié)算改革的不斷深入和銀行卡受理環(huán)境的逐步改善，傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式將逐步改變，新型的非現(xiàn)金結(jié)算方式已經(jīng)成為報(bào)銷的主流。在高校中推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算，強(qiáng)化了財(cái)政對(duì)高校的監(jiān)督職能，提高財(cái)政資金在高校中使用的透明度；同時(shí)也有利于加強(qiáng)高校自身的財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理水平的提升，從而提高財(cái)務(wù)工作效率。

（作者單位：紹興文理學(xué)院 浙江紹興 312000）

（責(zé)編：呂尚）