摘 要：文章在闡述現(xiàn)行財(cái)政繳存款制度的主要內(nèi)容和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，就其進(jìn)一步改革完善提出建議，旨在適應(yīng)早已改革的信貸資金管理方式，適應(yīng)金融管理需要。

關(guān)鍵詞：財(cái)政繳存款 內(nèi)容 現(xiàn)狀 建議

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）01-200-02

財(cái)政繳存款制度產(chǎn)生于中國人民銀行專門行使中央銀行職能之際。作為人民銀行實(shí)施信貸資金管理的手段之一，財(cái)政存款對(duì)人民銀行控制信貸總量、加強(qiáng)信貸資金集中管理曾起到了積極的作用。隨著中國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，信貸資金管理方式已發(fā)生了根本性改變，但人民銀行對(duì)財(cái)政存款的管理仍采用原方式，目前已嚴(yán)重不適應(yīng)金融管理需要，亟需改革。

一、現(xiàn)行財(cái)政繳存款制度的主要內(nèi)容

1983年，國務(wù)院決定由人民銀行專門行使中央銀行職能，不再兼辦工商信貸和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，但為了加強(qiáng)信貸資金的集中管理，各專業(yè)銀行應(yīng)向人民銀行繳存存款，以確保人民銀行掌握百分之四十至五十的信貸資金，用于調(diào)劑和平衡國家信貸收支。其中，專業(yè)銀行吸收的財(cái)政金庫存款、地方財(cái)政預(yù)算外存款、部隊(duì)存款、基本建設(shè)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款等財(cái)政性存款，屬于人民銀行的信貸資金，由人民銀行委托專業(yè)銀行辦理，全額劃繳當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；專業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款和其它存款等一般存款，屬于專業(yè)銀行的信貸資金，按照人民銀行的規(guī)定比例，繳存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行（即法定存款準(zhǔn)備金）。

隨著中國人民銀行信貸資金管理方式由直接控制逐步轉(zhuǎn)向間接調(diào)控，1998年，為進(jìn)一步理順中央銀行與商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的資金關(guān)系，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)資金自求平衡能力，中國人民銀行對(duì)存款準(zhǔn)備金制度進(jìn)行了重大改革，對(duì)各金融機(jī)構(gòu)的法定存款準(zhǔn)備金按法人統(tǒng)一考核，繳存法人所在地人民銀行。同時(shí)對(duì)存款繳存范圍進(jìn)行了調(diào)整，將機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款劃為金融機(jī)構(gòu)的一般存款，規(guī)定“財(cái)政存款范圍包括金融機(jī)構(gòu)代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項(xiàng)等財(cái)政存款，是中央銀行的資金來源，應(yīng)全額就地劃繳中國人民銀行”，財(cái)政存款除繳存范圍有所變化外，管理方式維持不變。

2003年中國人民銀行印發(fā)《關(guān)于國庫存款計(jì)付利息有關(guān)問題的通知》，再次明確不設(shè)立人民銀行地方受人民銀行委托的金融機(jī)構(gòu)代理國庫的庫款應(yīng)作為財(cái)政存款全額劃繳人民銀行，代理國庫機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置地方財(cái)政庫款、財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款、財(cái)政預(yù)算外存款三個(gè)科目核算代理的國庫存款，地方財(cái)政庫款、財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款、財(cái)政預(yù)算外存款三個(gè)會(huì)計(jì)科目應(yīng)納入向人民銀行劃繳財(cái)政存款范圍。

目前，財(cái)政繳存款按旬調(diào)整，各金融機(jī)構(gòu)根據(jù)旬末日財(cái)政存款各科目余額在旬后五日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理調(diào)整手續(xù)，人民銀行每年按日平均余額的萬分之五向金融機(jī)構(gòu)計(jì)付手續(xù)費(fèi)。

二、財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

1.財(cái)政繳存款環(huán)境已改變。財(cái)政繳存款制度的出臺(tái)，是與當(dāng)時(shí)的信貸資金管理體制密不可分的。上世紀(jì)80年代初中國實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，專業(yè)銀行的信貸收支全部納入國家信貸計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)貸款所需資金先使用專業(yè)銀行自有資金和吸收的存款，仍不足的部分由人民銀行分支機(jī)構(gòu)按核定的計(jì)劃供給。由于指令性的國家信貸計(jì)劃與專業(yè)銀行實(shí)際資金有差額，使得必須要有集中的信貸資金對(duì)此進(jìn)行保障。財(cái)政繳存款和存款準(zhǔn)備金制度應(yīng)運(yùn)而生，作為人民銀行信貸資金管理的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)信貸資金集中管理、平衡信貸收支發(fā)揮了重要的作用。但是，自1994年開始，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，執(zhí)行了近十年的以直接控制貸款限額為主的信貸資金管理方式越來越不適應(yīng)市場機(jī)制的需要，經(jīng)Xbv92FvgDn+tn/aGFxiy55KEp9yBvn20w9uTpX6fcaQ=國務(wù)院決定，人民銀行對(duì)信貸資金管理方式轉(zhuǎn)向間接調(diào)控，即對(duì)貨幣總量進(jìn)行調(diào)控。信貸資金管理方式從直接到間接的重大轉(zhuǎn)變，意味著財(cái)政繳存款制度已脫離了制度出臺(tái)時(shí)的金融管理環(huán)境。

2.財(cái)政繳存款規(guī)模劇減。隨著1998年存款準(zhǔn)備金制度的改革，機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款納入一般存款繳存范圍，不再作為財(cái)政存款繳存范圍，而機(jī)關(guān)團(tuán)體存款和財(cái)政預(yù)算外存款一直是財(cái)政繳存款的主要來源，繳存范圍縮小后財(cái)政繳存款規(guī)模劇減，對(duì)貨幣政策的影響效果有限。以某市為例，1997年末財(cái)政繳存款余額為10729萬元，1998年末財(cái)政繳存款余額為289萬元，下降幅度達(dá)97.31%，存款準(zhǔn)備金制度改革對(duì)財(cái)政繳存款的影響可見一斑。

3.財(cái)政繳存款核算質(zhì)量不高。根據(jù)財(cái)政繳存款范圍的核定原則，納入金融機(jī)構(gòu)財(cái)政繳存款范圍的存款應(yīng)該僅包括：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)，代理發(fā)行國債款項(xiàng)，代理支庫的地方財(cái)政庫款、財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款、財(cái)政預(yù)算外存款科目。但在實(shí)際操作中，由于近年來金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用不斷發(fā)生變化，業(yè)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容不清楚，存在錯(cuò)用、混用財(cái)政存款科目現(xiàn)象，部分非代理支庫機(jī)構(gòu)使用地方財(cái)政庫款、財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款、財(cái)政預(yù)算外存款科目核算非財(cái)政存款業(yè)務(wù)，而人民銀行根據(jù)該金融機(jī)構(gòu)繳存科目范圍要求其繳納財(cái)政存款，造成財(cái)政繳存款多繳，減少了金融機(jī)構(gòu)的可用資金。此外，各金融機(jī)構(gòu)財(cái)政繳存款科目名稱不一，范圍不一，甚至有的金融機(jī)構(gòu)繳存科目為二級(jí)科目，增加了人民銀行營業(yè)部門財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)報(bào)表審查和日?？己斯ぷ麟y度，退票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政繳存款核算業(yè)務(wù)的質(zhì)量不容樂觀。

4.待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)仍納入財(cái)政繳存款范圍不合理。待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)科目是核算金融機(jī)構(gòu)在辦理國庫業(yè)務(wù)過程中，收納、劃分、報(bào)解、退付的各級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)，科目屬性為代收資金性質(zhì)。在上世紀(jì)80年代，由于資金清算方式為手工清算，憑證傳遞速度慢，資金在途時(shí)間長，待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)經(jīng)常要3～5天才能解繳入庫，金融機(jī)構(gòu)占用待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)資金一般為3～5天。為加強(qiáng)財(cái)政資金管理，待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)必須納入財(cái)政繳存款范圍。隨著電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在金融機(jī)構(gòu)的廣泛應(yīng)用，資金在途時(shí)間大大縮短，2001年人民銀行印發(fā)《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》要求，國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入應(yīng)在收納當(dāng)日至遲下一工作日辦理報(bào)解入庫手續(xù)，金融機(jī)構(gòu)占用待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)資金時(shí)間最多只有1天，如果旬末日金融機(jī)構(gòu)未在當(dāng)日將收納的預(yù)算收入解繳入庫，那么金融機(jī)構(gòu)為占用了1天的財(cái)政資金卻要因此被凍結(jié)10天的可用資金，這顯然是不合理的。有的金融機(jī)構(gòu)為了減少被凍結(jié)資金，有意將待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)使用其他一般存款科目核算。

5.分散繳存方式不利于財(cái)政繳存款管理。財(cái)政繳存款制度出臺(tái)時(shí)，由于金融機(jī)構(gòu)設(shè)置較為分散，交通不便，核算業(yè)務(wù)采取手工處理，報(bào)表匯總采取手工并表時(shí)間長等因素，為提高財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)的核算效率，規(guī)定財(cái)政繳存款采取各分支機(jī)構(gòu)就地分散繳存方式。但由于財(cái)政繳存款從產(chǎn)生至今，除了繳存范圍有變化外，繳存方式、繳存時(shí)間和處罰方法等一直沒有變化。在歷次的調(diào)整繳存范圍的文件中，對(duì)繳存方法、時(shí)間等只字不提或使用“仍按原規(guī)定執(zhí)行”等模糊字眼。由于人員更換、時(shí)間間隔長、文件散失等原因，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在具體執(zhí)行中與文件規(guī)定形成偏差，各地執(zhí)行尺度不一，造成各地財(cái)政存款管理寬松有別。

三、改革財(cái)政繳存款制度的建議

1.財(cái)政繳存款采取法人統(tǒng)一繳存。隨著電子計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在金融機(jī)構(gòu)的廣泛應(yīng)用，金融機(jī)構(gòu)逐步實(shí)現(xiàn)了核算電子化，全國會(huì)計(jì)報(bào)表匯總時(shí)間縮短，繳存存款按法人統(tǒng)一考核是可以操作的。1998年存款準(zhǔn)備金制度改革，各金融機(jī)構(gòu)的法定存款準(zhǔn)備金已實(shí)現(xiàn)了由法人統(tǒng)一繳存。財(cái)政存款作為中央銀行重要的信貸資金來源，對(duì)人民銀行加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管，拓展基礎(chǔ)貨幣渠道，實(shí)施宏觀調(diào)控起著巨大作用，金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款繳存是否到位將直接影響人民銀行信貸資金總量和宏觀調(diào)控效果。因此，為加強(qiáng)財(cái)政存款管理，杜絕金融機(jī)構(gòu)欠繳、遲繳、少繳財(cái)政性存款現(xiàn)象發(fā)生，人民銀行總行可參照目前法定存款準(zhǔn)備金繳存管理的模式，在全國推行財(cái)政存款集中繳存管理，通過將各級(jí)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款逐級(jí)集中到其總部統(tǒng)一繳存的機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政存款繳存管理。

2.重新核定繳存范圍。鑒于目前各金融機(jī)構(gòu)占用待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)資金的時(shí)間最長只有一天，建議不再將待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)科目納入各金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政存款范圍。

3.完善制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定散見于歷年文件中，而且有些規(guī)定因時(shí)間太久，已不能適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展需要，甚至與現(xiàn)行法律法規(guī)相抵觸。因此，建議總行根據(jù)目前的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，修訂出臺(tái)《財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)管理辦法》，明確管理部門及職責(zé)、繳存主體、繳存范圍、繳存時(shí)間、處罰標(biāo)準(zhǔn)及程序。同時(shí)人民銀行相關(guān)部門應(yīng)形成管理合力，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)的檢查，加大對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督制約管理力度，防止金融機(jī)構(gòu)長時(shí)間占用財(cái)政資金的行為，提高財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)管理水平。

4.提高財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。1989年以來人民銀行對(duì)財(cái)政性存款劃繳業(yè)務(wù)，按全年日平均余額的萬分之五計(jì)算手續(xù)費(fèi)，這一規(guī)定20年來一直未有變動(dòng)。這在當(dāng)時(shí)財(cái)政性存款范圍廣，余額大的繳存現(xiàn)狀中，金融機(jī)構(gòu)每年可以取得比較可觀的手續(xù)費(fèi)收入。但隨著金融體制改革的深化，尤其是1998年存款準(zhǔn)備金制度改革后，機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款納入一般存款繳存范圍，不再作為財(cái)政存款繳存范圍，財(cái)政性存款余額劇烈減少，金融機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入大幅減少，甚至出現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)成本低于手續(xù)費(fèi)收入的狀況，大大挫傷商業(yè)銀行辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)的積極性。因此建議適當(dāng)提高此項(xiàng)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以進(jìn)一步提高商業(yè)銀行辦理繳存業(yè)務(wù)的積極性。

（作者單位：中國人民銀行贛州市中心支行 江西贛州 341000）

（責(zé)編：呂尚）