(水利部水文局，北京 100053)

經(jīng)驗交流

淺談水利基本建設財務管理

楊衛(wèi)

(水利部水文局，北京 100053)

基本建設財務管理是指根據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設項目的概(預)算文件，對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。在水利工程建設項目中，財務管理是非常重要的環(huán)節(jié)，是水利工程建設項目持續(xù)、快速、健康發(fā)展的保證。由于一些單位缺乏對水利基本建設財務管理的重視，基本建設財務管理中存在一些問題。本文對水利基本建設財務管理中存在的問題進行了分析，并提出了意見和建議。

水利基本建設；財務管理；問題；對策

1 當前水利基本建設財務管理方面存在的問題

a.水利基建會計人員的專業(yè)能力低，缺乏責任心。有的單位對財務管理在整個基建過程的地位認識不足，重視不夠。會計人員對工作沒有激情，不認真；有的會計人員不是專業(yè)學會計的，邊工作邊學習，專業(yè)知識少，知識面窄，又不重視繼續(xù)教育，知識更新不夠，漏記賬，錯記賬，造成成本核算不實，很難發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法行為。

b.建設項目資金使用不能按預算進度執(zhí)行，違反規(guī)定支出。例如：超預算支出、在基建項目中隨便列支獎金及津補貼、隨便列支購置設備款等。

c.會計基礎工作不規(guī)范。一個基建工程交付使用后，相關(guān)的財務工作也就完成了，配備的會計人員可能是臨時抽調(diào)的，有的水利基建會計人員對基建會計制度生疏，導致水利基建會計核算不規(guī)范。沒有進行有效的成本核算，造成建設項目資金的浪費。

d.內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮作用不夠。內(nèi)部監(jiān)督包括工程監(jiān)督和財務監(jiān)督。有的單位對內(nèi)部監(jiān)督不重視，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時糾正，大家認為內(nèi)部監(jiān)督有沒有無所謂，因此，很難發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督財務管理的作用。

2 完善水利基建財務管理的對策

2.1 加強水利基建會計人員素質(zhì)建設

a.組織財務人員認真學習《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國工程招標投標法》、《國有建設單位會計制度》、《水利基本建設資金管理辦法》、《基本建設財務管理規(guī)定》等。通過對相關(guān)法律法規(guī)的學習，提高財務人員對政策、法規(guī)的理解認識，提高財務人員政策水平，增強依法、依規(guī)辦事的能力。

b.會計人員還要努力學習并熟練運用基本建設方面的專業(yè)知識，如：概算預算知識、建設工程知識、簽訂合同知識等，搞懂弄通水利基建工程概預算定額的制定內(nèi)容情況，執(zhí)行的對比，真正提高會計人員的實際操作能力，為水利基建工程建設服務到位。

c.會計人員應加強學習，不斷完善自身，熟練掌握業(yè)務，提高業(yè)務能力，同時還要廣泛宣傳有關(guān)政策法規(guī)、制度，讓涉及到的每個人都學習了解這些政策、法規(guī)和制度；保證在實際工作中恪盡職守，各負其責，自上而下貫徹落實這些政策、法規(guī)和制度。

d.會計人員加強思想品德修養(yǎng)，提高正能量，從正面分析問題、解決問題，努力提高政治和業(yè)務能力，加強財務部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用，加大自學與培訓相結(jié)合的學習力度。

2.2 加強水利基本建設項目資金管理

a.《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定了單位法人為會計行為的責任主體，因此單位法人對本單位的建設資金監(jiān)督、管理、使用負責，建設單位內(nèi)部各職能部門按職責分工落實建設資金監(jiān)管的各項職責，在各自的崗位，負起責任，共同合作，監(jiān)督管理。

b.對于資金的每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都應確實監(jiān)管，做好對水利基本建設單位銀行賬戶的管理。

c.按一定的時間跨度對資金的使用情況及工程的序時進度情況進行監(jiān)督檢查或臨時抽查，按工程合同辦理支付手續(xù)，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、轉(zhuǎn)移資金等違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

2.3 規(guī)范基本建設項目會計基礎工作 ，努力提高財務核算水平

按照財政部頒布實施的《會計基礎工作規(guī)范》要求，根據(jù)基本建設項目實際情況，切實履行會計基礎工作；認認真真審核每一張原始單據(jù)，例如：發(fā)票抬頭、發(fā)票金額大小寫；嚴格執(zhí)行會計制度規(guī)定的會計科目，建立健全各項財務規(guī)章制度，保證財務工作有章可循、有法可依，提高基本建設項目會計核算質(zhì)量和財務管理工作水平。

a.賬簿應合理設置，在遵守會計制度的前提下，會計賬簿的設置最大可能與項目概預算保持相同口徑，清晰成本核算、成本績效考核，滿足項目日常管理和竣工財務決算編制的需要。

b.認真審核憑證，記錄內(nèi)容真實完整，附件齊全，手續(xù)齊全。

c.加強成本核算，做好事前財務預算，管理過程中要不斷加強成本控制，發(fā)現(xiàn)問題及時分析、及時解決，最大程度地節(jié)約成本、壓縮成本開支。

d.結(jié)合建設項目，完善內(nèi)部管理制度，通過內(nèi)部牽制、稽核、財產(chǎn)清查、財務收支審批等制度建立，提高會計核算精準度，提高財務管理水平。

2.4 對工程決算全面監(jiān)管

財務部門對工程決算應進行全面監(jiān)管，不僅要求財會人員對工程量、工程定額比較了解，還要求其掌握有關(guān)的政策和決策知識；財會人員要加強與工程管理部門的溝通，在工程建設過程中全程參與，切忌坐井觀天，不懂裝懂。保證財務工作的連續(xù)性，促進整個工程建設工作，加強監(jiān)督、管理，熟知環(huán)節(jié)，要以有關(guān)文件批復為依據(jù)，計取工程結(jié)算材料費、認定工程量，要委托審計機構(gòu)審查工程預(結(jié))算，作為辦理工程撥付和結(jié)算的依據(jù)，做好水利工程項目的年度財務決算，做好竣工驗收和竣工財務決算審查。

2.5 完善財務管理制度

要管好用好水利基本建設資金，建立健全財務管理制度是必要的。

a.資金的執(zhí)行使用，必須嚴格按照投資計劃和合同簽訂內(nèi)容執(zhí)行，仔細審核票據(jù)的合法性及往來業(yè)務情況。

b.加強內(nèi)部監(jiān)督機制，建立嚴格的內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。做到機構(gòu)獨立、職務獨立、錢賬獨立、賬物獨立。

c.年度賬務審計和工程項目竣工決算審計屬于事后檢查，比較被動。加強水利基本建設財務管理不僅要加強事后檢查，尤其應加強事前、事中檢查。事前、事中內(nèi)部檢查應在廣泛宣傳水利基本建設資金管理制度的基礎上，提醒經(jīng)辦人員在處理日常事務時一定要按照程序和規(guī)定辦事。事后的內(nèi)部檢查應更廣泛和深刻，檢查必須全面、徹底，進一步加大力度，發(fā)現(xiàn)問題要整改，無法及時改正的要說明原因，還要制定補救方案。查出的問題要根據(jù)情節(jié)輕重、損害大小，對責任部門和當事人給予警告或適當處罰，以期達到最佳審查效果。

OnFinancialManagementofWaterConservationFoundationalConstruction

YANG Wei

(BureauofHydrologyinMinistryofWaterResources,Beijing100053,China)

The foundational construction financial management means that fund for construction project is rationally raised, correctly used and scientifically controlled by a series of activities according to relevant national policies, guidance, laws, regulations and budget (estimation) documents of construction projects. Financial management is very important in water conservancy project construction project. It can guarantee continued, rapid and healthy development of water conservancy construction project. Since some units are lack of attention of financial management of water conservancy foundational construction, some problems exist in financial management of foundational construction. In this paper The problems in financial management of foundational construction are analyzed. Opinions and suggestions are proposed.

water conservancy foundational construction; financial management; problem; countermeasure

TV512

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1673-8241(2014)07-0065-02