趙曉秋

以加強集團財務管控推進企業(yè)集團管理

趙曉秋

本文綜合論述了集團企業(yè)發(fā)展中實施資金集中管控的必要性，進而提出集團需要在財務人員和資金管理兩個方面加強財務管控，實施內(nèi)部資金集中管控對集團企業(yè)而言越來越重要。通過實行企業(yè)集團財務管控，對企業(yè)集團有重要意義，能夠有效促進企業(yè)集團管理水平的提高。

財務管控；集中管理；資金管控

目前,中國集團企業(yè)發(fā)展迅速，隨著企業(yè)集團規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)集團的管理難度不斷加大，特別是在企業(yè)集團在整個國民經(jīng)濟中占有重要地位的財務管控。企業(yè)集團都在試圖尋求財務管控的途徑。

一、集團企業(yè)加強財務管理的必要性

（一）集團企業(yè)規(guī)模過大，下屬組織機構(gòu)復雜，決策線過長

企業(yè)集團規(guī)模大，組織結(jié)構(gòu)層次較多，母子公司管控乏力最為突出,而財務管控效率又低。原因是企業(yè)決策戰(zhàn)線拉長，隨著企業(yè)集團的不斷擴張，企業(yè)層次越來越多，決策和執(zhí)行層級的不斷擴展導致信息和決策上傳下達的時間拉長，使集團財務的決策不能很好的貫穿實施。

（二）集團企業(yè)規(guī)模過大，層次較多，易導致財務信息失真

集團企業(yè)經(jīng)營層級眾多設置，使得各下屬子公司各自為政，形成信息孤島，使得內(nèi)部各層面都可能存在信息失真的現(xiàn)象，導致信息決策者獲得的信息嚴重失真。導致后果包括：第一，企業(yè)決策者難以獲得準確及時有效的信息，影響了企業(yè)的經(jīng)營決策；第二，對外部信息使用者造成誤導，影響外部人士的判斷和有關機構(gòu)的監(jiān)管。

（三）對下屬子公司財務監(jiān)管受限制

由于集團機構(gòu)復雜，層次較多，子公司的分布范圍較廣、公司的監(jiān)管成本較高等原因，集團公司對下屬子公司的財務控制和監(jiān)督有相當大限制。

即使集團的下屬公司設立了有效的財務監(jiān)管體系和制度，但是執(zhí)行起來難度比較大。因為需要建立相關的監(jiān)督手段和監(jiān)督載體，其成本較高，而且這種機制不一定能切實的執(zhí)行到位。子公司還可能出于自己的利益考慮，故意隱瞞其財務信息，甚至對抗集團公司的監(jiān)管，進一步加大對子公司的財務監(jiān)管的成本。

（四）影響公司資源的優(yōu)化配置

資金分配和使用過程中，可能會使集團企業(yè)內(nèi)部下屬公司的資金大量閑置，而效率較高的企業(yè)卻可能因為資金不足，銀行貸款居高不下。進而對整個集團產(chǎn)生不利影響，導致集團整體資金使用效率不佳，財務費用過高，侵蝕企業(yè)的優(yōu)良資產(chǎn)。同時由于企業(yè)資金不能有效利用，下屬公司的開戶較多，資金難以控制，使企業(yè)集團的信用、償債能力和盈利能力受到嚴重影響。

二、加強集團財務管控的有效措施

針對集團企業(yè)規(guī)模大，所屬分、子公司較多，產(chǎn)業(yè)多元化，財務管控難度較大?？梢圆扇∫韵麓胧?/p>

（一）建立集團財務集權(quán)為主，適當分權(quán)相配合的財務模式

由于集團企業(yè)的機構(gòu)復雜，在進行財務管控中，影響集團財務管控模式的因素有：集團的發(fā)展戰(zhàn)略、財務職能、管控模式、組織結(jié)構(gòu)、集團的發(fā)展時期等。其核心問題就是財務控制權(quán)的集中與分散的問題，比較好的財務管控模式就是在集團財務的集權(quán)與分權(quán)相互配合，即混合制，可以使集團管理中集權(quán)分權(quán)中和，是一種既能實現(xiàn)集團公司重大管理權(quán)限集中統(tǒng)一而又賦予子公司一定經(jīng)營管理權(quán)的集團財務管理體制。

財務管控以集權(quán)為主，就是重大的財務制度、財務決策、以及對整個集團公司的產(chǎn)生重大影響的人、財、物、產(chǎn)、供、銷乃至投資、籌資、項目建設、利潤分配、工資分配、成本費用開支等重大財務事項的決策均由集團統(tǒng)一集權(quán)管理，子公司只能遵照執(zhí)行，并由集團公司進行業(yè)績考核，確定整個集團的工資獎金的分配。

分權(quán)為輔，就是給予下屬子公司充分的靈活性，在整個集團財務政策下，根據(jù)自己的實際情況制定適合自己的財務模式。集團內(nèi)的管理權(quán)限分散于各子公司，即所謂的諸侯經(jīng)濟，子公司在人、財、物、產(chǎn)、供、銷等方面享有一定的自主權(quán)，各子公司均參與市場競爭，即使集團內(nèi)部各單位之間也相互競爭，但為有限的競爭。

集團財務集權(quán)為主，與分權(quán)相配合的財務管控模式，可以保證集團目標的統(tǒng)一，又降低經(jīng)營風險，又充分調(diào)動了基層的積極性，有利于集團整體利益的維護，同時又兼顧下屬公司的利益。

（二）建立集團財務直接管控制度，推行財務由集團直管

推行財務的直接委派制度，使集團公司直接管理分、子公司的財務機構(gòu)及財務人員。

1.建立健全財務直管制度，推進標準化的建設。制度上建立財務由集團直管，由集團制定統(tǒng)一的財務管理制度、統(tǒng)一的財務流程、相同的考核體系，使整個集團財務工作整體上一致，便于財務開展工作，便于財務直管制度的推行。

2.對財務人員進行有效的培訓，處理好財務的角色，由于財務人員由總公司派出，履職地在分、子公司，這就需要處理好財務的雙重身份。一方面加強對財務人員的培訓，使其遵守集團制度、從集團的整體利益出發(fā)，做好自己的監(jiān)督和財務核算角色。另一方面要處理好與子公司的關系，做好其財務服務和溝通的作用，積極參與子、分公司的經(jīng)營策略，成本預算，財務分析的工作，促進公司的發(fā)展。

3.建立健全直屬財務的獎懲機制，必須對建立財務科學合理的考評制度。督促財務人員既要維護集團整體利益，又要鼓勵財務在本職崗位上發(fā)揮其自身作用?？梢栽诩瘓F和子公司的綜合意見上建立考核指標，考核財務人員的工作能力及工作態(tài)度，并建立考核檔案；作為日后提升、任免、獎懲的主要證據(jù)。

（三）建立集團財務資金的集中管理制度

要形成一個有效地資金集中管理體制，必須建立一個由總部統(tǒng)一調(diào)度、管理和運用，統(tǒng)一對外融資和擔保的資金集中管理制度。這樣可以提高集團的資金整合度，有效降低金融資風險和成本。

第一，可以成立集團財務公司，進行資金的集中管理。集團財務公司可以提高企業(yè)集團資金使用效率，為企業(yè)集團成員單位提供財務管理服務等；還可以歸集各子、分公司閑置資金，進行金融投資，獲取一定收益；也可以為企業(yè)集團進行專門的信貸。但是設立的財務公司需要接受銀監(jiān)會的監(jiān)督，要求的條件也比較多。

第二，推進資金集中管理制度，資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)集團常采用的一種方法。這需要加強領導，確立相關制度，對集團下屬公司進行科學有效地考核，并且注意落實，加強在集團中的宣傳，進而使各公司積極與小股東和當?shù)劂y行進行溝通,爭取理解和支持。

第三，提高集團財務管控中的信息化，集團內(nèi)部要提高財務的信息化水平，保證財務信息的安全和可靠。資金的集中管理結(jié)合先進的信息技術(shù)，加大對信息技術(shù)的投入，結(jié)合企業(yè)的ERP系統(tǒng)，確保信息數(shù)據(jù)庫的安全和系統(tǒng)運行穩(wěn)定。

三、加強集團財務管控意義重大

（一）財務直管可以更好地實現(xiàn)集團財務管理的目的

會使財務基礎得到加強，財務核算、財務監(jiān)督有效進行，財務制度得到落實，各種決策有效實施。使財務信息化和財務核算體系相集合，能有效提高集團的整體財務質(zhì)量。

同時加強了財務監(jiān)督，財務人員更好地履行責任，更好地維護集團的利益。更好地實現(xiàn)財務控制的目的，確保財務信息如實反映企業(yè)的真實情況。

（二）集團財務集權(quán)為主，適當分權(quán)相配合的財務管控模式

可以使財務管理工作具有較好的靈活性和較高的效率。企業(yè)集團財務上的集權(quán)和分權(quán)的目的主要是提高整體競爭力，而非集權(quán)和分權(quán)本身。集權(quán)為主適當分權(quán)的財務管理模式，統(tǒng)一了財務管理制度及會計政策，有利于集團公司利用規(guī)模效應，擴大收入、降低成本、減少財務風險、平衡各公司發(fā)展，提高財務管理水平。

這種模式是一種既能實現(xiàn)集團公司重大管理權(quán)限集中統(tǒng)一而又賦予子公司一定經(jīng)營管理權(quán)的集團財務管理體制?？梢允辜瘓F各種目標的統(tǒng)一，既能降低各種財務風險，又能充分發(fā)揮下屬公司的積極性；可以維護整個集團利益，同時顧及了集團各方面的利益。

（三）集中財務管理可以優(yōu)化調(diào)配資源

集中財務管理可以優(yōu)化調(diào)配資源，把資金用在最該用的地方，才能發(fā)揮最大效益。集團企業(yè)面臨的發(fā)展機遇較多，推行資金集中管理，利用有限的資源，發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，才能不斷推進集團的發(fā)展。

四、結(jié)束語

總之，集團企業(yè)財務所追求的目標是通過對整個集團成員企業(yè)資金的有效管理來實現(xiàn)集團利益最大化。因此無論采用何種模式進行資金管控，不能僅僅從形式上來判斷其是否真正的集中和分散，要從本集團的實際出發(fā)來制定相適應的財務管理模式。這樣達到既發(fā)揮整體的集團財務優(yōu)勢，又充分發(fā)揮下屬成員企業(yè)的積極性。

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[5]白萬鋼.集團管控之財務管控[M]，北京：中國發(fā)展出版社，2008年6月.

（作者單位：中國建設銀行股份有限公司秦皇島分行公司業(yè)務部)