任柏強(qiáng)，阮曉瓊

(1．溫州大學(xué)商學(xué)院，浙江溫州 325035；2．溫州市審計(jì)局，浙江溫州 325035)

民間金融審計(jì)是國家治理應(yīng)有之義
——溫州金融綜合改革的理論與實(shí)踐思考

任柏強(qiáng)1，阮曉瓊2

(1．溫州大學(xué)商學(xué)院，浙江溫州 325035；2．溫州市審計(jì)局，浙江溫州 325035)

民間金融是正規(guī)金融的重要補(bǔ)充，它對我國經(jīng)濟(jì)增長尤其是民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大起著不可或缺的作用。溫州民間資金雄厚、民間借貸活躍，溫州民間金融有力助推著溫州民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大?？墒?，發(fā)生于2011年的溫州民間借貸危機(jī)，充分暴露出民間借貸存在的諸多問題，其中我國的金融制度變遷嚴(yán)重滯后、不受監(jiān)督的地下民間金融的制度缺失是重要原因。以溫州民間金融為對象，圍繞國家治理要求，可以就如何進(jìn)行民間金融審計(jì)監(jiān)督方面作些初步探討。

民間金融；金融審計(jì)；路徑選擇

長期以來，我國的民間資本一直游離于國家的金融體系之外，且未受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的金融審計(jì)。而對于民間金融，雖有眾多學(xué)者對其加以研究，也有不少學(xué)者都認(rèn)為應(yīng)對其加以監(jiān)管，但對于將民間金融納入金融審計(jì)體系進(jìn)行系統(tǒng)研究的尚不多見。2012年3月28日，國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施《浙江省溫州市金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)總體方案》，表征著中央和地方政府將民間金融納入國家治理范疇的決心。無疑，民間金融勢必成為國家治理的有機(jī)組成部分并被納入審計(jì)監(jiān)督體系。

一、民間金融及其尚未納入審計(jì)體系的原因

民間金融是我國中小企業(yè)和個(gè)人的重要融資渠道，全國中小企業(yè)約有1/3的融資來自非正規(guī)金融途徑。由于我國對金融牌照實(shí)行管制管理，受制度安排約束，貨幣融通組織化機(jī)構(gòu)以國有商業(yè)銀行為主，金融行業(yè)未完全向民營資金開放，但貨幣并不因人為手段限制或者所有制的區(qū)別而停止融通，所以就產(chǎn)生了所謂民間金融的概念。

何謂民間金融，國內(nèi)外學(xué)界尚無公認(rèn)統(tǒng)一的定義。國外多將其界定為“非正規(guī)金融（informal finance）”，是指在政府批準(zhǔn)并進(jìn)行監(jiān)管的金融活動(dòng)（正規(guī)金融）之外所存在的游離于現(xiàn)行制度法規(guī)邊緣的金融行為。①詳見: http://baike.baidu.com/link?url=vLniYe4VK51XbxCuV3cWen1EdDr576a49foA_tuOKLVbUK9qd54Dx 06JWqP12CiHAk3DrZNF1lXlceA4RGe_Yq我國央行認(rèn)為，相對于國家依法批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)而言，民間金融行為泛指非金融機(jī)構(gòu)的自然人、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)主體（財(cái)政除外）之間以貨幣資金為標(biāo)的的價(jià)值轉(zhuǎn)移及本息支付。

溫州是民間資本最發(fā)達(dá)地區(qū)之一。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，溫州流動(dòng)的民間資本已經(jīng)達(dá)到6 000億[1]，基本滿足中小企業(yè)難以通過正規(guī)金融進(jìn)行融資的資金需求。溫州民營企業(yè)對民間金融的依賴度很高，80%以上靠民間借貸解決融資問題[1]。也就是說，民間金融作為正規(guī)金融的補(bǔ)充，有其存在的正當(dāng)理由和必要性。但由于法律上的空白，對民間金融的監(jiān)管游離于法律邊緣，長期以來尚未得到國家的有效監(jiān)控管理，其原因在于:

一方面國內(nèi)法律對合法的民間借貸和非法吸收公眾存款界定不清，民間借貸行為及其管理缺乏法律依據(jù)。由于缺乏法律依據(jù)，各級政府對民間借貸一直采取放任不管的態(tài)度。從具體執(zhí)行看，對民間金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管權(quán)分布在不同的部門，如典當(dāng)行由商務(wù)部系統(tǒng)監(jiān)管，小額貸款公司由金融辦監(jiān)管，融資性擔(dān)保公司則由經(jīng)信委管理，監(jiān)管主體的多頭運(yùn)作造成監(jiān)管混亂，使得政府對民間借貸的事前管理、日常監(jiān)控能力嚴(yán)重不足。

另一方面，民間金融尚未納入國家金融審計(jì)體系，究其原因主要有三：

一是資金來源是民間資本，并非國有資金，不是國家審計(jì)的內(nèi)容；

二是交易對手基本上是從正式金融部門得不到融資安排的經(jīng)濟(jì)行為人，比如發(fā)生相互借貸行為的農(nóng)民，不屬于國家審計(jì)的對象；

三是大多未經(jīng)政府部門批準(zhǔn)，游離于金融監(jiān)管體制外，因此民間金融在形式上不具備審計(jì)的條件。

這種因制度缺失而不受監(jiān)督的地下民間金融，直接或潛在地影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。因此，加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法力度，對民間金融進(jìn)行有效監(jiān)管，是規(guī)范民間金融活動(dòng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的有效舉措。

二、民間金融審計(jì)勢在必行

現(xiàn)代社會中，金融業(yè)發(fā)揮著越來越重要的作用，特別是民間金融活動(dòng)，更是直接與社會公眾的切身利益緊密聯(lián)系在了一起。金融審計(jì)通過對影響和危害金融安全的因素進(jìn)行充分剖析，揭露民間金融機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營、以牟取暴利為目的的地下金融活動(dòng)等問題，對洗錢、地下錢莊及內(nèi)幕交易等新型金融犯罪行為予以嚴(yán)懲，揭示一切違法犯罪行為，有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)金融市場可持續(xù)健康發(fā)展，切實(shí)維護(hù)金融安全、保障社會公眾的切身利益。[2]同時(shí)，金融審計(jì)具有憲法賦予的獨(dú)立性和高位監(jiān)督地位等特殊優(yōu)勢，既能對民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，又能對銀監(jiān)會、地方金融監(jiān)管局等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

在國家整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會體系中，金融系統(tǒng)處于中樞地位。金融屬于國家治理范疇，民間金融必須納入國家金融審計(jì)監(jiān)督體系。國家治理的目標(biāo)，即善政良治，不僅需要官方金融體系的健全穩(wěn)定，也需要民間金融體系的陽光化和安全、高效的運(yùn)行。民間金融行為多依賴于親緣、地緣等民間信用，部分依賴借貸中介等社會信用形式，缺乏規(guī)范的借貸流程和手續(xù)，而且民間金融中介組織多處于無序的地下經(jīng)營狀態(tài)，很容易發(fā)展成為非法吸儲放貸的私人錢莊。同時(shí)，相對于正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，民間金融機(jī)構(gòu)無論是資金規(guī)模、人員素質(zhì)，還是內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)防范，都明顯處于劣勢，其難以在今后正面應(yīng)對金融危機(jī)的巨大沖擊。民間金融存在不可克服的內(nèi)在缺陷，隱藏著大量的金融風(fēng)險(xiǎn)，具有干擾信貸政策、擾亂金融秩序、助長金融犯罪等消極效應(yīng)。

治理的原意為操縱、引導(dǎo)和控制，民間金融更需要政府層面即國家層面的治理。民間金融要陽光化、規(guī)范化，必須：

一是要在法律上賦予其合法地位，將其納入法律保護(hù)的范圍之內(nèi)；

二是在明確民間金融的監(jiān)管主體和職能、完善準(zhǔn)入和監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，督導(dǎo)民間金融組織盡快建立起規(guī)范的財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控體系和治理架構(gòu)；

三是要通過金融體制改革為其營造健康發(fā)展的環(huán)境，包括構(gòu)建民間金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和宏觀管控體系、建立小型企業(yè)貸款擔(dān)保體系、征信機(jī)構(gòu)和存款保險(xiǎn)制度等。

隨著民主政治和法制建設(shè)的加快推進(jìn)，人民群眾的民主意識與法律意識日益加強(qiáng)。無論是國有金融機(jī)構(gòu)，還是民營金融機(jī)構(gòu)或準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)，都直接與社會公眾的切身利益有所關(guān)聯(lián)。投資者、債權(quán)人、供給方、客戶及利益關(guān)聯(lián)人，其十分關(guān)注各類金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際運(yùn)行情況和資產(chǎn)管理水平。劉家義審計(jì)長曾經(jīng)指出，“現(xiàn)代政府審計(jì)作為國家免疫系統(tǒng)，有責(zé)任更早的感受風(fēng)險(xiǎn)，有責(zé)任更準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，有責(zé)任提出調(diào)動(dòng)國家資源和能力去解決問題、抵御‘病害’的建議，有責(zé)任在永不停留地抵御一時(shí)、一事、單個(gè)‘病害’的同時(shí)，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線”[3]。現(xiàn)階段，金融風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在、無處不在。尤其是民間金融體系由于其自身的脆弱性和不穩(wěn)定性，具有干擾信貸政策、擾亂金融秩序、助長金融犯罪等消極效應(yīng)，難以承受金融風(fēng)暴沖擊。

民間金融作為國家金融體系中較為關(guān)鍵的一環(huán)，今后將發(fā)揮著愈來愈突出的作用。若金融審計(jì)仍停留在國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債損益的小圈子里，而沒有關(guān)注民間金融這片大森林，則將難以滿足社會公眾對金融業(yè)的監(jiān)管需求。故審計(jì)機(jī)關(guān)必將民間金融體系納入審計(jì)監(jiān)督范圍，使審計(jì)監(jiān)督與社會監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，并通過審計(jì)調(diào)查的形式，及時(shí)向社會公眾發(fā)布各類民間金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況，進(jìn)一步提高金融審計(jì)工作的透明度。

三、民間金融審計(jì)監(jiān)督的路徑選擇

查錯(cuò)糾弊是審計(jì)的傳統(tǒng)職責(zé)，也是金融審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為外部“獨(dú)立人”，以第三者的專業(yè)眼光審視民間金融，密切關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的法人治理、內(nèi)控制度、產(chǎn)品創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)管理以及營運(yùn)安全等方面的情況，揭示問題，并從體制、機(jī)制、制度和管理上入手，提出切合實(shí)際的審計(jì)建議，更有利于促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理，依法經(jīng)營，提高核心競爭力。猶如醫(yī)生體檢，審計(jì)通過檢查發(fā)現(xiàn)病害或易受侵害的薄弱點(diǎn)，再分析病因，最后開出藥方或提出建議，達(dá)到健康的目的。同時(shí)，通過金融審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，還能加強(qiáng)對區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況以及地方經(jīng)濟(jì)政策變化情況的跟蹤，分析其對地方金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)規(guī)模與質(zhì)量的影響，在整體上把握地方金融體系的安全狀況。就溫州民間金融審計(jì)監(jiān)督的路徑而言，著重應(yīng)從以下幾方面入手：

（一）制定金融審計(jì)辦法，建立民間金融審計(jì)的長效機(jī)制

我國民間金融相關(guān)法律主要是成文法，如：《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國刑法》等，國家、省級層面尚未出臺有關(guān)民間金融監(jiān)管的相關(guān)法律法規(guī)。《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例，僅規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)對國有銀行的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益情況的合法、真實(shí)性負(fù)有審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，而對于審計(jì)監(jiān)督小額貸款公司、擔(dān)保公司、投資公司等類金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)尚未作出明確規(guī)定，使得金融審計(jì)面對龐大的民間金融市場顯得力不從心，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，就目前情況而言，溫州地方審計(jì)要進(jìn)入民間金融監(jiān)督這一全新的領(lǐng)域，首先應(yīng)確立民間金融審計(jì)的法律地位，制定《溫州市金融審計(jì)暫行辦法》，明確民間金融審計(jì)的對象和內(nèi)容，建立有效的民間金融監(jiān)管體制。

一是圍繞溫州市金融綜合改革的十二條實(shí)施方案[1]，將“地上”民間金融，即將溫州行政區(qū)域內(nèi)依法取得經(jīng)營業(yè)務(wù)許可的由地方政府管理的各類新興金融行業(yè)全部納入審計(jì)監(jiān)督范圍，包括小額貸款公司、融資性（非融資性）擔(dān)保公司、典當(dāng)行、寄售行、民間資本管理公司、民間借貸登記服務(wù)中心、股權(quán)投資公司、各類投資（管理、咨詢）公司等，同時(shí)將民間金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)納入審計(jì)監(jiān)督范圍，充分發(fā)揮金融審計(jì)高位監(jiān)督職能，推動(dòng)構(gòu)建大金融審計(jì)格局。

二是要關(guān)注新興金融行業(yè)經(jīng)營行為的真實(shí)性、合法性和效益性，揭露其間存在的風(fēng)險(xiǎn)和違法違規(guī)問題，也要關(guān)注新興金融行業(yè)發(fā)揮的積極作用和發(fā)展中的困難，審查相關(guān)政策尤其是扶持政策的合理性和落實(shí)情況。同時(shí)，要發(fā)揮高位監(jiān)督職能，從“為管理審計(jì)”轉(zhuǎn)到“對管理的審計(jì)”。通過對地方金融監(jiān)管服務(wù)中心、“一行三會”等部門監(jiān)管運(yùn)行的合規(guī)性、科學(xué)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，評價(jià)金融監(jiān)管與金融體系運(yùn)行的關(guān)系，倡導(dǎo)和促進(jìn)形成一種全新的、面向結(jié)果的監(jiān)管理念，不斷促進(jìn)監(jiān)管體系的完善和監(jiān)管職能的改進(jìn)。另外，國家審計(jì)機(jī)關(guān)要承擔(dān)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)金融審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查責(zé)任，通過檢查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)審計(jì)檔案，延伸審計(jì)有關(guān)被審計(jì)單位，對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告遵守法律、法規(guī)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等情況，進(jìn)行核實(shí)和檢查。

（二）加強(qiáng)多元監(jiān)督的合作體系建設(shè)，嘗試構(gòu)建大金融審計(jì)模式

金融機(jī)構(gòu)具有三個(gè)突出的特點(diǎn)：一是所開辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)具有相似性，二是管理體制基本相同，三是機(jī)構(gòu)的設(shè)置及分布基本一致。其違規(guī)問題也具有以下典型特征：一是違規(guī)問題具有相似性，二是違規(guī)問題具有地區(qū)性，三是違規(guī)問題具有地區(qū)分散性。

以上特點(diǎn)和特征使金融審計(jì)有了規(guī)律性，對提高審計(jì)質(zhì)量是有利的方面；但在此同時(shí)，民間金融的創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)金融化的深入發(fā)展，又增加了金融審計(jì)的復(fù)雜性和難度，要求金融審計(jì)人員掌握全部金融業(yè)務(wù)進(jìn)而實(shí)施審計(jì)，幾乎不可能。況且對應(yīng)于金融審計(jì)的運(yùn)用，金融審計(jì)力量明顯不足。因此，在治理上應(yīng)強(qiáng)調(diào)合作管理理念，要求金融審計(jì)“獨(dú)立”但不應(yīng)“孤立”。對民間金融的審計(jì)，有賴于上下級審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)同配合；有賴于包括“一行三會”、地方金融監(jiān)管服務(wù)中心、社會獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的整體金融監(jiān)管體系的合作，尤其是要以“四聯(lián)動(dòng)”來推進(jìn)民間金融審計(jì)。

一是“上下聯(lián)動(dòng)”，加強(qiáng)上下級審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通和指導(dǎo)。積極爭取國家審計(jì)署、省審計(jì)廳的支持和指導(dǎo)，突破傳統(tǒng)的審計(jì)定位，充分利用資源，共同研究溫州綜合金融改革中的金融審計(jì)，同時(shí)努力吸取上級及同行先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，提高金融審計(jì)業(yè)務(wù)能力，鍛煉地方金融審計(jì)隊(duì)伍。

二要加強(qiáng)“內(nèi)部聯(lián)動(dòng)”，展開綜合分析。由于民間金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的涉及面廣，關(guān)聯(lián)單位錯(cuò)綜復(fù)雜，單純點(diǎn)對點(diǎn)的審計(jì)很難達(dá)到效果，要想充分揭露一些問題的本質(zhì)，就有必要將金融審計(jì)與其他行業(yè)審計(jì)緊密結(jié)合起來，并主動(dòng)延伸至各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，共享和綜合運(yùn)用各自所獲取的信息、數(shù)據(jù)與線索。

三要實(shí)施“內(nèi)外聯(lián)動(dòng)”，促進(jìn)三大審計(jì)力量成果利用。社會審計(jì)具有資源豐富的優(yōu)勢，是對國家審計(jì)的一種有力支持，內(nèi)部審計(jì)則是外部審計(jì)的一個(gè)基礎(chǔ)，其結(jié)論也是國家審計(jì)、社會審計(jì)進(jìn)行再監(jiān)督的一個(gè)有力參考。因此應(yīng)充分利用社會審計(jì)每年對民間金融組織出具的年度審計(jì)報(bào)告，嘗試聘請社會審計(jì)人員參與國家審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)揮其資源豐富的優(yōu)勢。民間金融規(guī)模小，普遍不規(guī)范，可逐步引導(dǎo)幫助建立內(nèi)部審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)三大審計(jì)力量的聯(lián)動(dòng)監(jiān)督。

四是推動(dòng)“左右聯(lián)動(dòng)”，實(shí)施聯(lián)合審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮人行、銀監(jiān)、地方金融監(jiān)管中心、公安、監(jiān)察等相關(guān)職能部門的作用。相比正規(guī)金融，民間金融更為復(fù)雜，孤立的金融審計(jì)模式在防范風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)國家金融安全方面顯得力不從心。因此，應(yīng)積極與相關(guān)部門協(xié)同開展審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)揮好協(xié)調(diào)作用，加強(qiáng)合作與交流，形成資源共享、優(yōu)勢互補(bǔ)的監(jiān)督合力。

（三）提供風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)，構(gòu)筑民間金融安全運(yùn)行防火墻

金融審計(jì)作為一項(xiàng)政府權(quán)力，它是對金融活動(dòng)的一種監(jiān)督。但金融審計(jì)作為一項(xiàng)公共政策，它又是是對金融活動(dòng)的一種服務(wù)。地方金融審計(jì)更應(yīng)由單純的管制向提供風(fēng)險(xiǎn)管理的服務(wù)轉(zhuǎn)變，成為地方金融改革創(chuàng)新的參與者，確保民間金融審計(jì)公共受托責(zé)任的完整和履責(zé)到位。

一是要加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查可以在更大范圍內(nèi)對存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題進(jìn)行專門調(diào)查，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)上的宏觀性、對象上的廣泛性、工作上的規(guī)范性和時(shí)間上的及時(shí)性等多方面優(yōu)勢，這是當(dāng)前金融審計(jì)限于民間金融審計(jì)法律地位尚未明確的體制下可以充分利用的一種審計(jì)方式。要對審計(jì)調(diào)查中反復(fù)出現(xiàn)的問題和普遍出現(xiàn)的問題，要注意探索其中的規(guī)律，提出改進(jìn)的方法，促進(jìn)有關(guān)的制度日趨完善，更好地為宏觀管理部門決策服務(wù)。要把審計(jì)調(diào)查視為推動(dòng)民間金融績效審計(jì)的有效載體，以有效的審計(jì)建議，反映金融監(jiān)管的績效，對在金融安全和金融運(yùn)行質(zhì)量方面作出正確評價(jià)。

二是要提升審計(jì)建議質(zhì)量。對民間金融的審計(jì)，關(guān)鍵在于提出改進(jìn)意見和規(guī)劃設(shè)想，為被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)并解決產(chǎn)生問題的背后根源和深層次因素。審計(jì)決定是對具體的違紀(jì)違規(guī)問題的處理處罰，類似于“就事論事”，而審計(jì)建議往往是對這些具體違規(guī)現(xiàn)象背后的透視，著眼于未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作，類似于“就事溯源”，它反映出違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生的深層次的緣由，比如說制度因素、決策體制、管理體制等。如果說審計(jì)決定是硬約束，主要起到事后懲戒的作用，那么審計(jì)建議就是軟約束，主要起到事前預(yù)防和全程教育的建設(shè)性作用，預(yù)防性、建設(shè)性審計(jì)建議更有積極意義，可收“下自成蹊”之效。尤其是在民間金融審計(jì)法律適用有爭論、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，審計(jì)建議可以弱化矛盾，提高審計(jì)效率，使審計(jì)順利實(shí)施。

因此，地方金融審計(jì)要用足用好審計(jì)建議權(quán)，不滿足于就事論事的一事一議，而要立足于服務(wù)于大局決策、民生關(guān)注的熱點(diǎn)，從完善法規(guī)、規(guī)范秩序、強(qiáng)化監(jiān)管、保障金融安全提出審計(jì)建議，把揭露問題、反映情況同促進(jìn)金融業(yè)深化改革結(jié)合起來，深入分析此次民間借貸風(fēng)波對金融業(yè)的影響，從而維護(hù)溫州金融有序健康發(fā)展。

四、結(jié) 語

總之，就溫州國家級金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)而言，金融審計(jì)應(yīng)圍繞國家治理的要求，積極探索民間金融審計(jì)監(jiān)督，在更大范圍、更高層次、更前關(guān)口上充分發(fā)揮金融審計(jì)預(yù)防、揭露、抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，本著防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定大局的原則，多途徑、全方位的改善民間金融環(huán)境，維護(hù)地方金融安全，從而創(chuàng)造出更好更美的溫州經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的軟環(huán)境。

[1] 王丹容, 吳勇. 來自溫州民間借貸市場的深度調(diào)查[N]. 溫州日報(bào), 2011-11-18(3).

[2] 呂勁松. 論金融審計(jì)服務(wù)國家治理的實(shí)現(xiàn)途徑[J]. 審計(jì)研究, 2012, 5: 3-7.

[3] 劉家義. 國家審計(jì)與國家治理[J]. 中國審計(jì), 2011, (16): 3-11.

Auditing on Private Finance of State Governance’s Inherence Responsibility——Based on the Theory and Practice of Wenzhou Financial Synthesis Reform

REN Boqiang1, RUAN Xiaoqiong2
(1. School of Business, Wenzhou University, Wenzhou, China 325035; 2. Audit Bureau of Wenzhou Municipality, Wenzhou, China 325035)

Being a kind of important supplement for formal finance, private finance carries forward an un-substitutable role on our country’s economic growth, especially on the growing up of the private economy. In Wenzhou, the currency flow in private economy has been surging, the private credit has been flourishing, and private finance is pushing the thriving development of private economy. However, a good many problems had thoroughly emerged during the processes of the private debit and credit due to the private credit crisis that break out in 2011, in which the main causes were severity stagnancy of financial institutional innovation and the lack of systematic supervisory on private underground finance in our country. In this paper, elementary exploring just has carried through on how to audit and supervise the private financial process according to the requiring of state governance in Wenzhou.

Private Finance, Financial Audit, Channel Choosing

F061.5

A

1674-3555(2014)01-0042-06

10.3875/j.issn.1674-3555.2014.01.007 本文的PDF文件可以從xuebao.wzu.edu.cn獲得

(編輯：周斌)

2013-09-04

任柏強(qiáng)(1953-)，男，浙江上虞人，研究員，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)