考考你解答

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1答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷(xiāo)年限。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

需要注意的是，在搬遷期間，新購(gòu)置的資產(chǎn)能否計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)額，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的規(guī)定執(zhí)行。

2答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕25號(hào)）規(guī)定：自2011年1月1日起至2015年12月31日止，可享受準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件：（1）符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、商務(wù)部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家工商行政管理總局令2010年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證；（2）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年新增中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢(xún)、培訓(xùn)等收入）；（3）中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%；（4）財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他條件。

3答：目前稅法沒(méi)有明確規(guī)定此種情況是否要代扣代繳個(gè)稅，但此種情況下，個(gè)人并未取得所得，只要企業(yè)能證明報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用與公司業(yè)務(wù)相關(guān)，且是憑票報(bào)銷(xiāo)的，多數(shù)情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)是認(rèn)可的。

4答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第三條第三款規(guī)定：“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅?！?因此，建筑公司取得的工程款和賠償金屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，應(yīng)一并按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

5答：廠房搬遷發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目，而不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)科目。

6答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號(hào)）的規(guī)定，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免繳企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

7答：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等均在職工福利費(fèi)中列支，所以住房補(bǔ)貼能計(jì)入福利費(fèi)。

8答：上一納稅年度已作成本費(fèi)用處理的，凡在匯算清繳期間取得發(fā)票的可以稅前按規(guī)定扣除。將費(fèi)用計(jì)入下一年度的，其費(fèi)用不可以在上一年度進(jìn)行稅前扣除。“以前年度損益調(diào)整”影響的是期初未分配利潤(rùn)。

9答：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第48號(hào)）第一條規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第九條規(guī)定：偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。因此，中國(guó)公民在境外博彩所得，應(yīng)按偶然所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，適用比例稅率為20%。

10答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，符合《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令1993年第138號(hào)）第六條第一項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為‘與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金’予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

11答：不需要繳納增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕115號(hào)）第二條規(guī)定：“對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。”

12答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē)征收消費(fèi)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕452號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅?！?/p>

13答：納稅人實(shí)行網(wǎng)上納稅申報(bào)后，如有以下情形需要到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)。

1.因計(jì)算機(jī)、通訊設(shè)備、通訊線路故障等原因不能進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅的；2.逾期申報(bào)的；3.未通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)；4.應(yīng)補(bǔ)繳稅款的繳納；5.罰款、滯納金的繳納。

14答：1.如果購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；2.如果購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；3.如果購(gòu)銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

15答：雖然總分機(jī)構(gòu)所得稅匯總繳納沒(méi)有明確的禁止性規(guī)定不允許這么處理，但如果這個(gè)發(fā)票本應(yīng)該開(kāi)給總公司而在分公司入賬，則存在著兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定該發(fā)票違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《發(fā)票管理辦法》）第十九條“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票”的規(guī)定，而《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證”；另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是，雖然這個(gè)發(fā)票不會(huì)對(duì)整體納稅有影響，但是對(duì)其中一個(gè)分部的納稅有影響從而會(huì)被要求進(jìn)行調(diào)整納稅。

（本期考考你答案由謝沃克提供）