德宏師范高等?？茖W校 段旭龍

一、引言

近年來，人們對于企業(yè)自身的社會責任產(chǎn)生了質(zhì)疑，比如環(huán)境污染問題和食品安全問題。種種這樣涉及社會責任管理的狀況使得企業(yè)的社會形象加速下滑，企業(yè)的發(fā)展也會變得舉步維艱。這是完全不符合我國可持續(xù)發(fā)展原則的，對于社會責任風險控制來說，具有很重要的意義。隨著十八屆三中全會的召開，我國對于企業(yè)的社會責任管理中的風險控制也開始加緊了前進的步伐。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了關于2014年中央企業(yè)開展全面風險管理有關工作事項的通知，這就是為了更好地讓企業(yè)適應國內(nèi)外形勢的變化，不斷地提高風險管控能力，確保企業(yè)和社會都快速穩(wěn)步地發(fā)展。

早從1990年開始，全世界都開始注意到了企業(yè)社會責任管理的重要性，于是掀起了一陣浪潮。世界各國各組織著手制定企業(yè)社會責任的管理制度，隨之出現(xiàn)一些相關法律給予支持、保護和制約。對企業(yè)的社會責任意識有一定的提高作用，讓企業(yè)更自主地去擔當社會責任。企業(yè)社會責任這一管理規(guī)則發(fā)展至今，也遇到了許多麻煩和問題，如2008年的三鹿奶粉事件，到2012的工業(yè)松香腿鴨，以及亨氏等洋奶事件，都是企業(yè)忽視了社會責任的緣故，這就要付出相應的甚至是更大的代價。正是這些問題，給企業(yè)帶來了更大更多的社會風險。此外還有環(huán)境因素的影響，如2010年英國石油泄漏事件、2004年四川沱江特大水污染案、2005年浙江東陽畫水鎮(zhèn)化工污染等，一些企業(yè)并沒有得到確切的環(huán)境評估報告，卻已經(jīng)上馬開工，存在極大的風險隱患。因此，企業(yè)不僅自己要發(fā)展，還要帶動社會的發(fā)展，不要讓利益蒙蔽了雙眼。

企業(yè)的功用就在于它把社會的財富和社會責任聯(lián)系到了一起。隨著我國相關法律法規(guī)的不斷健全，社會責任開始成為一種義務，是企業(yè)不得不去施行的，這不僅是對企業(yè)自身的發(fā)展負責，還是社會和人民負責。一個企業(yè)最好的發(fā)展方向就是不需要花費大量金錢來打造社會責任管理，只要在進行社會責任管理工作，就會對企業(yè)對社會產(chǎn)生積極效果。比如，在食品安全問題上，加大質(zhì)量把關的力度就可以大大減少食品的不安全因素；企業(yè)不再強制訂購紙質(zhì)資料而采用“電紙書”，將會降低管理成本；對員工的教育采用責任管理，則會提高產(chǎn)品的生產(chǎn)率和生產(chǎn)質(zhì)量等。中國的企業(yè)社會責任管理政策正在緩慢發(fā)展，雖然已經(jīng)意識到了這種社會管理的缺失，卻也是力不從心，很多企業(yè)都是在無管理、無制度的條件下進行生產(chǎn)的。

正是由于無“規(guī)”生產(chǎn)，讓企業(yè)承擔了更大的風險，這種風險讓實際情況與預期目標相差甚遠。企業(yè)在社會責任管理工作中不注重風險控制的現(xiàn)象屢見不鮮，它為企業(yè)帶來的不僅僅是不利的社會影響和形象的缺失，甚至還會造成致命的傷害。然而，現(xiàn)階段我國企業(yè)并沒有完全實施風險管理政策，如風險評估和風險應對。風險管理的建立，讓一些隱藏的危險變得不那么可怕，在每一個危險后面總有一個解決辦法。這就相當于給企業(yè)的生存發(fā)展上了一層厚厚的保險。高質(zhì)量的風險管理系統(tǒng)讓更多的企業(yè)免于資金和形象損失，也讓他們得到了新的發(fā)展契機。本文就是基于上述認識，致力于打造智能實用的風險管理技術，讓風險與社會責任管理相結合，展開對企業(yè)社會責任管理中的風險控制研究，讓更多的企業(yè)受益于此，從被動執(zhí)行到主動管理，創(chuàng)造出更適應社會可持續(xù)發(fā)展的重要管理系統(tǒng)。

二、文獻綜述

在2000年，就有39家上市企業(yè)在會計年報的分析中有意識地透露出社會責任的信息，企業(yè)社會責任管理問題的解決力度正在加大。最早在20世紀20年代初，OliverSheldon正式在書籍中提出了企業(yè)社會責任的概念，引起了強烈的反響。到了21世紀，對于社會責任的概念仍然沒有明確的界定，但是其研究呼聲卻不斷在升高。在2002年，Sandra提出了社會責任管理框架，它包括內(nèi)在動力、融合、創(chuàng)新和持續(xù)改進等。緊接著在四年后，Morand提出了一個針對與跨國公司的社會責任管理方案，包括從企業(yè)價值的傳播到企業(yè)戰(zhàn)略決策再到對企業(yè)項目的評估，形成了一個比較完善的管理系統(tǒng)。21世紀的第二個十年開始，李偉陽便提出企業(yè)責任管理的改革途徑，這是從道德驅(qū)使，社會的壓力，風險防范意識的加強，最后到創(chuàng)造企業(yè)社會責任管理，他對企業(yè)的劃分更加多元化。在2011年，Timothy和陳佳貴同時提出了企業(yè)社會責任管理的經(jīng)驗，陳佳貴則開展了關于企業(yè)社會責任管理的框架結構，更加系統(tǒng)化、細致化。2013年，我國首次出臺《中國中小企業(yè)社會責任指南》，該文中表示應該把中小企業(yè)作為企業(yè)社會責任的主體，科學地界定社會責任范疇，明確履行的措施，包括企業(yè)責任的專題性培訓等。截止到今年，中國逾兩千家企業(yè)和組織都發(fā)布了社會責任報告。這說明，企業(yè)的社會責任管理已經(jīng)達到了重要的發(fā)展階段。

風險評估是企業(yè)風險控制的首要考慮因素。風險管理在美國得到了更多的重視，COSO委員會在1992年提出了影響風險管理的五大因素，諸如：環(huán)境控制、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。到了2009年，開始著手建立內(nèi)部控制監(jiān)督模式，這是基于現(xiàn)代信息技術建立起來的。風險對于企業(yè)的影響有著兩重性，它可以給企業(yè)帶來潛在的危機，也可以給企業(yè)帶來明智的解決辦法，在不同的層次中發(fā)揮其不同的作用。2008年，我國頒布了統(tǒng)一的控制規(guī)范，要求在企業(yè)內(nèi)部建立起內(nèi)部控制體系。2009年，謝志華首次將內(nèi)部控制與風險管理聯(lián)系在一起，對風險做了比較詳盡的控制研究。2010年，企業(yè)的內(nèi)部控制全面地轉(zhuǎn)向風險管理，更加重視企業(yè)的社會責任風險的影響力。

根據(jù)企業(yè)社會責任管理中的風險控制發(fā)展和研究，其研究成果豐碩，給社會和企業(yè)的共同進步提供了有力技術支撐。但是其中仍然存在一些不可調(diào)和的矛盾，例如，風險控制的研究在我國企業(yè)中很少涉及，也沒有一個系統(tǒng)性的社會責任管理機制；社會責任管理與風險控制的融合研究不多，難以應用于現(xiàn)階段多變的社會環(huán)境和自身環(huán)境。本文的重點就是針對企業(yè)社會責任管理中的風險控制的研究，提出實際智能的系統(tǒng)管理體制，為社會和企業(yè)共同服務。

三、企業(yè)社會責任管理嵌入風險控制

（一）企業(yè)社會風險特點 傳統(tǒng)意義上的社會風險，是因為社會環(huán)境的不利影響而造成的經(jīng)濟損失，比如社會動亂、世界性的經(jīng)濟危機以及社會產(chǎn)業(yè)結構的變革等等。然而現(xiàn)價段不僅僅是上述外部原因的控制，還有企業(yè)自身的環(huán)境影響，像上文中所描述的環(huán)境污染問題和食品安全問題，都是由于企業(yè)本身所造成的社會惡劣影響，對社會的發(fā)展是一種阻礙。本文所講述的企業(yè)社會責任管理，是把企業(yè)所面臨的風險歸結為沒有足夠重視社會責任的重要性。企業(yè)的社會責任是要求承擔一定的名譽損失、法律制裁、人才流失、甚至破產(chǎn)的危機。這時企業(yè)風險控制的作用就得到了凸顯，企業(yè)按照與股東、亦或是債權人、供應商之間的合同，建立相互間的權利和責任，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的環(huán)境，企業(yè)的社會責任管理可以加大企業(yè)與外界之間的利益承擔關系。另一方面，在社會問題上，提供了很好的保障，在現(xiàn)如今的社會中，“假”產(chǎn)品橫行，這是企業(yè)社會責任的缺失，風險控制的介入，讓企業(yè)對于自身產(chǎn)品的質(zhì)量控制能力提高，避免了不良社會效應的產(chǎn)生，也使得企業(yè)更加穩(wěn)步向前發(fā)展。企業(yè)借此向供應商、消費者等表示自己的產(chǎn)品是可以信賴的，主動承擔其社會責任風險。在多元化的社會環(huán)境下，各利益相關者，比如消費者，對于多種多樣的生產(chǎn)企業(yè)不能準確地達成信任，而企業(yè)又紛紛打出可信賴的大招牌。針對這種不對稱的結構現(xiàn)狀，企業(yè)就必須向消費者等提供更為讓人信賴的信息，比如承擔社會責任風險就是其中一種。

針對以上企業(yè)社會責任的研究，來分析現(xiàn)階段企業(yè)社會風險的主要特點，從企業(yè)風險的產(chǎn)生原因來看，不外乎是企業(yè)為了自身的利益，而忽略了社會責任，給相關利益人造成了直接或者間接的損失。企業(yè)的這種自私行為，最終將會自食惡果，承擔社會責任風險。從企業(yè)風險的承擔對象來看，企業(yè)社會風險有內(nèi)外兼有的特性，所謂內(nèi)外兼有就是指社會責任風險承擔的是個人或者組織。隨著企業(yè)的這種社會責任的發(fā)展，企業(yè)的治理有著自我完善性，其相關利益人就會發(fā)動一切因素來保護自身的合法權益，因此，企業(yè)的風險承擔的特點會更加浮現(xiàn)。從企業(yè)所承擔的風險結構來看，具有一定的復雜性。社會責任管理是對相關利益人或者環(huán)境進行責任承擔，在這個過程中，企業(yè)所承擔的社會風險的種類也會有所不同。此外，從承擔風險的結果來看，企業(yè)風險有兩重性：一是給企業(yè)自身產(chǎn)生了巨大的損失，二是給社會和人們的日常生活造成了不利影響。再者，從企業(yè)社會風險控制上來看，這種風險是可以避免的，這就需要控制機制的作用。綜上所述，企業(yè)的社會責任中風險控制的特征可由圖1表示。

圖1

圖2

（二）企業(yè)社會風險控制路徑 企業(yè)在社會責任管理中是有一定的操作風險的，這種風險為企業(yè)帶來了許多不利的影響，例如，管理人員的操作不力，以及企業(yè)中的業(yè)務欺騙等，都讓企業(yè)的社會風險控制得不到適時的管理。企業(yè)社會責任風險的控制，是由多方面的工作所決定的。它控制工作是否順利進行，都與外界多種因素有關。這種因素包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的模式、企業(yè)的員工素質(zhì)、企業(yè)的相關利益人等。因此，社會責任風險控制進入企業(yè)課程中，為生產(chǎn)經(jīng)營過程的質(zhì)量以及員工工作環(huán)境增加了風險保障，從而控制好企業(yè)社會責任風險。從企業(yè)的相關利益的監(jiān)管方面來說，政府是在整個過程中的宏觀調(diào)控者，政府依據(jù)國家頒布的相關法律法規(guī)，對企業(yè)進行有效的監(jiān)管和約束，在適時的情況下披露企業(yè)社會責任管理的信息；人民大眾對于企業(yè)中的社會風險也有監(jiān)督的權利。企業(yè)只有意識到了外部環(huán)境對于企業(yè)自身發(fā)展的重要意義，才能由以往的被動執(zhí)行到現(xiàn)在的主動履行，為企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展做出重大努力。

企業(yè)社會責任風險控制不僅僅需要以上路徑得以實施，還需要社會道德層面的幫助，文化方面的輔助。中國現(xiàn)代化建設需要道德和文化作為基礎，才能穩(wěn)步向前。有些是法律法規(guī)所規(guī)定不到的，就需要社會道德評價。比如中小企業(yè)的一些小批量摻假產(chǎn)品，并沒有對整個社會產(chǎn)生大面積的影響，在法律上沒有定性的懲罰，此時就需要道德來評價，用道德標準來約束企業(yè)自身的發(fā)展。其企業(yè)社會風險的控制可如圖2所示。

（三）企業(yè)社會責任管理中的主要風險 所謂風險，即為在達到預計目標的過程中遇到的所有不確定因素。風險無處不在，時刻影響著企業(yè)的經(jīng)營和管理。由上文中所列舉的企業(yè)社會風險控制的主要作用源來看，企業(yè)可能面臨如下不同風險，影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（1）企業(yè)風險控制的目標不明確。每個企業(yè)對其自身的風險控制是不同的，比如鋼材生產(chǎn)公司目標是其質(zhì)量問題，食品公司目標是食品安全問題，因此，企業(yè)對于風險控制的定位一定要科學，充分根據(jù)自身情況來開展控制工作，同時還要對現(xiàn)階段社會的主要環(huán)境作一個必要的分析。

（2）企業(yè)對外部變化沒有及時應對。一個企業(yè)的發(fā)展如果忽視社會責任，會出現(xiàn)非常嚴重的后果。雖然當前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到社會責任管理中風險控制，但是真正能及時發(fā)現(xiàn)并且還能及時有效分析的比例并不多。這就使得不少企業(yè)錯失了應對危機的最佳時機，以至于發(fā)生不可挽救的影響。

（3）企業(yè)對內(nèi)無法客觀分析。企業(yè)內(nèi)部控制是從20世紀90年代就開始獲得企業(yè)各界人士的重視，但是仍然存在著不能正確科學分析自身的不足和矛盾。由于受到種種利益的限制，企業(yè)的改革也無法順利進行，這就造成了所實施的風險控制政策無法滿足實際情況的需要。

（4）企業(yè)的管理不能與時俱進。在企業(yè)的發(fā)展過程中，會出現(xiàn)思想保守的階段，也會出現(xiàn)思想政策偏“左”的現(xiàn)象，這就讓企業(yè)的管理控制無法真正與時俱進，成為了一種空談。這樣一來，就會企業(yè)的發(fā)展埋下了一顆“定時炸彈”，隨時都有可能使企業(yè)大廈發(fā)生坍塌現(xiàn)象。

早在1999年，國外的學者就提出了企業(yè)的戰(zhàn)略實施風險是引起風險浪潮的重大導火索。對企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略實施不到位，或者根本無法定位企業(yè)的發(fā)展目標，這都是企業(yè)在社會責任管理中所要面臨的風險。圖3表示，經(jīng)過抽樣調(diào)查，顯示了企業(yè)在社會責任管理中所面臨的各種風險的比例。

圖3

（四）企業(yè)社會責任管理中嵌入風險控制的管理機制 企業(yè)風險控制的目的是什么，這一點要明確，它在企業(yè)的發(fā)展歷程中占有很大的作用。它的目的就是通過科學的企業(yè)改革和企業(yè)機制，來保證企業(yè)社會責任管理有條不紊的進行，避免潛在風險的發(fā)生。企業(yè)的利益是與所有相關利益人所決定的，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售不出去，也就無法獲得利益。在現(xiàn)實生活中的外部環(huán)境與企業(yè)本身內(nèi)部矛盾的共同作用下促進了潛在危機的發(fā)生，因此社會風險控制的管理機制必須改革，并且建立起只能以社會責任管理為基礎的風險控制機制。這才是現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展方向，同時它也是現(xiàn)實的選擇。

我國的社會責任管理的風險控制，借鑒了國外先進的經(jīng)驗，有了迅猛的發(fā)展，并且也開始建立一套自己的管理系統(tǒng)。首先，健全現(xiàn)階段我國法律法規(guī)的不足，從企業(yè)的外部和內(nèi)部同時入手，共同治理，在制度上先人一步，做好社會風險管理的堅實基礎。其次，建立起特殊通道，讓特殊問題特殊對待，使之更有效地解決問題。通過特殊通道，讓更多符合條件的企業(yè)得到更快地發(fā)展，更有效地承擔其社會責任，加強社會風險的控制。各個企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，避免危機重演。最后，企業(yè)的監(jiān)管制度一定要過硬，可以與政府協(xié)調(diào)建立共同監(jiān)管制度，對企業(yè)社會責任進行引導，并且加大企業(yè)社會責任信息的披露，還要建立相對健全的獎懲制度，對表現(xiàn)良好的企業(yè)給予政策上的獎勵，對表現(xiàn)不好的企業(yè)進行停業(yè)整頓。

［1］ 李維安：《中國公司治理原則與國際比較》，中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社2001年版。

［2］ 張兆國、劉永麗、鄭潔：《企業(yè)社會風險控制研究》，《財會通訊》2010年第12期。

［3］ 趙艷榮、葉陳毅、李響：《基于戰(zhàn)略視角的企業(yè)社會責任管理研究》，《企業(yè)經(jīng)濟》2012年第9期。

［4］ 王清剛：《企業(yè)社會責任管理中的風險控制研究——以BJNY集團的環(huán)境、健康和安全管理為例》，《會計研究》2012年第10期。

［5］ 梁飛媛、李嬌嬌：《中國企業(yè)社會責任風險認識和控制研究》，《商業(yè)文化》2011年第4期。