淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理

○楊東旭

（廣西桂平市市政工程有限責(zé)任公司 廣西 桂平 537200）

在競爭日趨激烈的今天，企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中揚(yáng)帆起航，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，建立一套科學(xué)合理的現(xiàn)代企業(yè)管理辦法是必不可少的，財(cái)務(wù)管理可以通過相關(guān)財(cái)務(wù)信息分析企業(yè)的經(jīng)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而防范于未然。故研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作具有重要的意義。經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展帶動(dòng)了市政工程建設(shè)的需求不斷增加，市政工程財(cái)務(wù)管理面臨著新的新的挑戰(zhàn)。市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。市政工程的財(cái)務(wù)管理需要緊密地結(jié)合工程項(xiàng)目管理的實(shí)際情況，然后才能起到降低成本提高資金的使用效率的目的。新時(shí)期，市政工程企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有一定的緊迫性。

一、市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)狀及其原因分析

1、工程財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱

目前，部分管理者沒有正確地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，所以財(cái)務(wù)管理制度就難以健全完善。財(cái)務(wù)管理制度的缺陷就直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作的不完善，工程造價(jià)構(gòu)成難以進(jìn)行細(xì)分，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就失去了其主動(dòng)地位。財(cái)務(wù)管理制度不完善，就難以發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督與決策作用，甚至導(dǎo)致資產(chǎn)流失。工程財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，直接影響到企業(yè)資金的使用效率以及工程監(jiān)督的力度。

2、資金管理較為分散

資金管理分散的問題是目前大多數(shù)的市政工程企業(yè)存在的普遍問題。目前大部分合同采取的是預(yù)算招標(biāo)、費(fèi)率招標(biāo)，但是工程合同簽訂的事項(xiàng)中缺乏必須的事前約定。工程合同管理不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行工程建設(shè)的過程中，流動(dòng)的資金無法集中進(jìn)行管理調(diào)配。資金管理分散帶來的直接影響是資金的使用效率低下。

3、工程財(cái)務(wù)成本核算混亂

工程財(cái)務(wù)成本核算與一般企業(yè)的財(cái)務(wù)成本核算存在一定的差異，這是由工程管理的特殊性所決定的。但是目前部分市政工程企業(yè)照搬一般企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，這就造成了財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)信息不同步。工程項(xiàng)目進(jìn)行成本核算的過程中，往往涉及較多的項(xiàng)目。部分企業(yè)將期間費(fèi)用的企業(yè)管理費(fèi)列入到工程成本中，導(dǎo)致工程成本開支范圍擴(kuò)大。因?yàn)槌杀竞怂愕幕靵y，就會(huì)造成成本核算的不精確性。成本核算混亂會(huì)直接影響到企業(yè)的真實(shí)損益水平。

4、工程財(cái)務(wù)結(jié)算以及決算不全面及時(shí)

按照工程管理部門的要求，工程竣工三日之內(nèi)需要向工程管理部門提供工程的投資情況等數(shù)據(jù)，以協(xié)助工程結(jié)算、決算工作。但是部分工程在竣工后遲遲不進(jìn)行工程結(jié)算、決算。資料遞交不及時(shí)，會(huì)給企業(yè)移交資產(chǎn)管理以及審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)造成極大的阻礙。工程財(cái)務(wù)結(jié)算以及決算不全面及時(shí)會(huì)給腐敗埋下禍根，長此以往不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、市政工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施

1、健全工程財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)和相應(yīng)制度

健全工程財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)和相應(yīng)制度是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。首先需要提升管理者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，只有管理者充分的重視財(cái)務(wù)管理，才能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的不斷完善。企業(yè)需要從施工組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的梳理，這樣才能夠確保工程財(cái)務(wù)管理能夠滲透到項(xiàng)目中去。對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)收支制度以及成本核算制度等需要結(jié)合企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐晟疲允沟闷涓拥馁N近企業(yè)的實(shí)際情況。同時(shí)為了保證制度的落實(shí)，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)。人才的培養(yǎng)主要包括兩個(gè)方面，其一加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，增加財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)。其二招聘高素質(zhì)人才到財(cái)務(wù)管理中去，為財(cái)務(wù)管理部門不斷的引進(jìn)新鮮血液。

2、高度重視工程合同管理

財(cái)務(wù)核算的重要依據(jù)是工程合同，所以高度重視工程合同管理工作是做好財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。從合同的最遲的談判簽訂到履行的全過程，企業(yè)都需要對(duì)工程實(shí)施中可能遇到的施工安全、工程進(jìn)度等環(huán)境進(jìn)行把關(guān)。有效的工程合同的管理能夠降低工程的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)提升效益有著重要意義。合同中需要明確的規(guī)定工程造價(jià)付款方式等內(nèi)容，以免后期發(fā)生糾紛。工程各責(zé)任部門在簽署施工合同的過程中，需要根據(jù)工程項(xiàng)目所提供的招投標(biāo)文件等對(duì)合同中的招標(biāo)范圍、承包方式等關(guān)鍵性條款進(jìn)行審查，以保證合同條款的科學(xué)有效性。發(fā)現(xiàn)不符合實(shí)際情況或者存在合同缺陷的，就需要及時(shí)的提出相應(yīng)的修改意見。高度重視工程合同管理，是企業(yè)精細(xì)化管理的重要內(nèi)容，其能夠有效地降低施工過程中糾紛事件，最大化的保證企業(yè)的利益。

3、加強(qiáng)工程資金集中管理

資金是項(xiàng)目施工過程中的血液，所以加強(qiáng)工程資金集中管理對(duì)提升資金利用率有著積極意義。企業(yè)需要及時(shí)地掌握資金的使用情況，確定融資時(shí)間以及融資種類。這樣才能避免出現(xiàn)資金短缺，同時(shí)降低融資成本。市政工程企業(yè)的工程鮮明往往不止一個(gè)，其資金需求量較大，這就對(duì)工程資金的集中管理提出了更高的要求。企業(yè)需要加強(qiáng)資金集中管理，并規(guī)范資金的使用，嚴(yán)格的把關(guān)資金的流入流出。工程項(xiàng)目部需要根據(jù)實(shí)際的工程需要，向財(cái)務(wù)部門報(bào)送月度資金用款計(jì)劃，審核通過后才納入資金用款計(jì)劃中去。加強(qiáng)工程資金集中管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資金的集中撥付統(tǒng)一管理。對(duì)于工程預(yù)付款，需要控制在合同的范圍內(nèi)?？茖W(xué)的控制工程付款進(jìn)度，保證資金控制與工程進(jìn)度相匹配。對(duì)于工程款的審核支付在月度預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行流程化管理，一般需要以下四個(gè)環(huán)節(jié)：其一，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和物資供應(yīng)企業(yè)等外部單位提出用款申請(qǐng)并提交相關(guān)資料，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門進(jìn)行簽收和審核，填寫工程款支付審核表，由規(guī)劃部門、審計(jì)部門審核會(huì)簽后交由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提交財(cái)務(wù)部門審核；其二，財(cái)務(wù)部門審核經(jīng)辦部提交的審批表，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或財(cái)務(wù)部門安裝審批程序報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批；其三，本單位領(lǐng)導(dǎo)審批工程款支付審批表；其四，財(cái)務(wù)部門按照單位領(lǐng)導(dǎo)審批意見執(zhí)行資金支付，加強(qiáng)工程物資管理審查工程物資購入是否與概算—致，編制竣工決算底稿，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，定期核對(duì)工程進(jìn)度，專項(xiàng)核算余額，每個(gè)月末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)工程主賬，專項(xiàng)核算的余額進(jìn)行核對(duì)。

4、科學(xué)合理進(jìn)行工程財(cái)務(wù)成本的核算

科學(xué)合理地進(jìn)行工程財(cái)務(wù)成本的核算，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)決策經(jīng)營提供準(zhǔn)確的工程成本數(shù)據(jù)。企業(yè)需要及時(shí)地收集成本數(shù)據(jù)，掌握工程經(jīng)營的實(shí)際情況，并及時(shí)調(diào)整降低成本的方法。采取科學(xué)的降低成本的方法就能夠提升工程效益，保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。將要準(zhǔn)備進(jìn)行工程結(jié)算的工程，企業(yè)采取合理的工程財(cái)務(wù)成本核算能夠推動(dòng)結(jié)算、決算的順利進(jìn)行。同時(shí)科學(xué)合理地進(jìn)行工程財(cái)務(wù)成本的核算，能夠?yàn)槠髽I(yè)未來進(jìn)行招投標(biāo)提供參考。企業(yè)需要對(duì)成本費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格的分類，正確區(qū)分工程成本以及期間費(fèi)用。將企業(yè)管理費(fèi)從工程成本中分離出來，這樣才能能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的成本核算。例如可以推行電子簽證，以提高核算的科學(xué)及時(shí)性。工程簽證作為施工單位與建筑單位就施工過程中涉及合同價(jià)款之外的責(zé)任事件所作的事項(xiàng)記錄，是對(duì)施工內(nèi)容的量化描述，是工程造價(jià)的主要依據(jù)。企業(yè)在目前簽證做法的基礎(chǔ)上，要和基建部門與監(jiān)理單位積極配合，嘗試電子簽證的可能，以縮短簽證傳遞流程，縮小簽證周期，提高基建工程的電子管理水平，使財(cái)務(wù)人員也能及時(shí)了解工程的實(shí)際進(jìn)度，也為工程未結(jié)算已發(fā)生項(xiàng)日的準(zhǔn)確估算提供第一手資料。

5、及時(shí)進(jìn)行工程竣工結(jié)算以及決算

工程竣工決算報(bào)告是反映項(xiàng)目建設(shè)成果的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。所以企業(yè)需要及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行竣工決算的編制，不能以結(jié)算代替決算。工程的竣工決算需要各部門相互配合完成，工程部需要及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供工程竣工的投資表等資料。財(cái)務(wù)部門按照工程部門提供的資金進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估入賬，同時(shí)工程部、生產(chǎn)運(yùn)行部、財(cái)務(wù)部需要進(jìn)行施工現(xiàn)場設(shè)備的清點(diǎn)。設(shè)備清點(diǎn)工作中發(fā)現(xiàn)實(shí)際需要資料存在偏差的時(shí)候，需要及時(shí)的找出原因，杜絕腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。設(shè)備清點(diǎn)工作完成以后，需要財(cái)務(wù)部門編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，然后由其他部門確認(rèn)后進(jìn)行施工結(jié)算。財(cái)務(wù)部門根據(jù)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等文件，進(jìn)行工程結(jié)算書的審定，依據(jù)根據(jù)三方蓋章后的交付使用資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行決算報(bào)告的編制，最后進(jìn)行工程竣工決算。

三、結(jié)語

市政工程企業(yè)逐漸發(fā)展壯大的過程中，原有的財(cái)務(wù)管理難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了諸如：工程財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱、資金管理較為分散、工程財(cái)務(wù)成本核算混亂、工程財(cái)務(wù)結(jié)算以及決算不全面及時(shí)等方面的問題，這些問題的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展。所以市政工程企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，然后從健全工程財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)和相應(yīng)制度、高度重視工程合同管理、加強(qiáng)工程資金集中管理、科學(xué)合理進(jìn)行工程財(cái)務(wù)成本的核算、及時(shí)進(jìn)行工程竣工結(jié)算以及決算等方面入手，這樣才能夠不斷的完善財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

[1]史先珍：如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的工程預(yù)算管理[J].河北煤炭，2010（3）.

[2]鞠朝友：項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)管理問題探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（1）.

[3]湯其亞：論市政工程企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式[J].金融經(jīng)濟(jì)，2011（10）.

[4]王艷兵：淺談工程財(cái)務(wù)管理中存在的問題及解決措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（36）.