肖 霞 史旭魁 王 圣

（首都航天機(jī)械公司 北京）

固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，如何提高固定資產(chǎn)的使用效益，防止在使用過程中的流失，是設(shè)備管理人員及相關(guān)部門的重要職責(zé)。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)以及公司的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，修訂了一系列固定資產(chǎn)管理辦法。對提高固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作的重視程度，逐步加大對固定資產(chǎn)管理考核力度等方面，均取得了較好效果。

一、固定資產(chǎn)分類

公司規(guī)定固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上，在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的物品，但單位價值在2000元以上，使用期限超過兩年的也要作為固定資產(chǎn)來加以管理。固定資產(chǎn)采購費(fèi)用主要來源于公司資本性支出計(jì)劃，主要為技術(shù)改造計(jì)劃和更新改造計(jì)劃。公司的固定資產(chǎn)是按其基本屬性和特征，根據(jù)國家編制的《固定資產(chǎn)分類與代碼》及固定資產(chǎn)編碼管理規(guī)則等進(jìn)行分類及編碼，將其分為9大類。即：0類為金屬切削機(jī)床；1類為鍛壓剪沖設(shè)備；2類為動力設(shè)備；3類為電器設(shè)備；4類為起重運(yùn)輸設(shè)備；5類為工業(yè)爐窯及處理設(shè)備；6類為木工機(jī)械和鑄造設(shè)備；7類為試驗(yàn)設(shè)備；8類為工程機(jī)械；9類為雜項(xiàng)設(shè)備。統(tǒng)稱為機(jī)械動力設(shè)備。A類為建筑物；B類為構(gòu)筑物；C類為計(jì)量儀器設(shè)備；D類為計(jì)算機(jī)（器）；E類為管理用具；F類為工藝裝備；G類為傳導(dǎo)設(shè)備；H類為土地；Z類為其他。

二、新增固定資產(chǎn)的計(jì)價、入賬和建卡要求與內(nèi)容

1.技術(shù)改造和更新改造項(xiàng)目的管理內(nèi)容

根據(jù)固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，固定資產(chǎn)購置安裝（竣工）完工后，采購部門應(yīng)組織施工單位、使用單位等相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收，簽訂項(xiàng)目竣工驗(yàn)收單，由資產(chǎn)管理部、規(guī)劃發(fā)展部、財務(wù)部等相關(guān)部門共同辦理新增固定資產(chǎn)的移交簽證手續(xù)，并列入固定資產(chǎn)管理范圍。

（1）費(fèi)用管理。項(xiàng)目的決算費(fèi)用一般包括建筑費(fèi)用、安裝費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用、其他費(fèi)用。在固定資產(chǎn)的建賬立卡過程中，由于投產(chǎn)時間與資產(chǎn)移交日期存在差異，有的還相差很多。例如，某單位的車體組焊臺裝置在2002年建成并投入使用，到2009年才建卡入賬，由于在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行過程中，一些設(shè)備和土建設(shè)施因設(shè)計(jì)不合理或缺陷等原因已進(jìn)行更新，而這些資產(chǎn)因未建賬而沒有辦法辦理報廢手續(xù)，造成項(xiàng)目竣工移交資料與實(shí)際固定資產(chǎn)實(shí)物不符，給今后設(shè)備維修改造帶來不良影響。

（2）應(yīng)真實(shí)反映資產(chǎn)形成情況。為能真實(shí)反映資產(chǎn)形成的情況，在項(xiàng)目實(shí)施過程中要跟蹤完成情況，尤其是投資量大、建設(shè)時間長、形成資產(chǎn)價值因素多的大型項(xiàng)目，不但要掌握項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的情況，還應(yīng)從項(xiàng)目設(shè)計(jì)到施工、建成投產(chǎn)、辦理固定資產(chǎn)竣工移交，都要進(jìn)行全程的跟蹤管理。各相關(guān)部門要根據(jù)固定資產(chǎn)管理辦法，詳細(xì)記錄有關(guān)參數(shù)及數(shù)據(jù)，主要包括：①設(shè)備名稱、型號規(guī)格、生產(chǎn)廠家、出廠編號及日期、重量、外形尺寸、主要技術(shù)性能、附屬設(shè)備等。②建筑及構(gòu)筑物名稱、面積、結(jié)構(gòu)、特征尺寸、設(shè)計(jì)單位、施工單位。

具體管理人員要按照固定資產(chǎn)編碼管理規(guī)則，統(tǒng)一授固定資產(chǎn)編號，并移交財務(wù)部門。財務(wù)部負(fù)責(zé)進(jìn)行費(fèi)用核算，分?jǐn)偤筠k理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固、列賬手續(xù)。轉(zhuǎn)固完成后，還要負(fù)責(zé)發(fā)放固定資產(chǎn)變動單和固定資產(chǎn)卡片至各使用單位及資產(chǎn)管理部。規(guī)劃發(fā)展部根據(jù)采購部門項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫的《技術(shù)文件交接單》經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，將全部商務(wù)、技術(shù)文件交規(guī)劃發(fā)展部檔案室進(jìn)行資料驗(yàn)收歸檔。

2.采購程序與要求

在設(shè)備采購過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照公司制定的《設(shè)備采購及建設(shè)工程招標(biāo)管理辦法》執(zhí)行，在每個項(xiàng)目開工前期，必須做好市場調(diào)研、比價和比選工作；設(shè)備采購單項(xiàng)合同估算價在20萬元以上、建設(shè)工程施工單項(xiàng)合同估算價在50萬元以上的項(xiàng)目，必須按照文件要求組織招標(biāo)采購；進(jìn)行技術(shù)和商務(wù)洽談，簽訂購貨合同時，必須嚴(yán)格遵守合同審計(jì)程序；組織好相關(guān)部門對項(xiàng)目進(jìn)行的初步驗(yàn)收、安裝調(diào)試和最終驗(yàn)收工作。要全過程嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目控制程序，禁止任何一項(xiàng)不合理費(fèi)用支出，確保投資效果。項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格執(zhí)行《重大建設(shè)項(xiàng)目文件歸檔管理辦法》，及時對項(xiàng)目進(jìn)行轉(zhuǎn)固及歸檔，規(guī)范歸檔文件與技術(shù)資料，保障項(xiàng)目后期管理工作的順利開展。

3.驗(yàn)收程序與內(nèi)容

設(shè)備采購過程中要主要抓好前期調(diào)研、設(shè)備驗(yàn)收、轉(zhuǎn)固歸檔3個環(huán)節(jié)。例如，某單位采購了1臺進(jìn)口臥式加工中心，在項(xiàng)目的實(shí)施初期，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織技術(shù)、使用等相關(guān)職能處室人員進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，與多方廠家技術(shù)交流，對技術(shù)指標(biāo)符合要求的設(shè)備生產(chǎn)廠家，走訪其用戶，了解使用情況，充分做好前期調(diào)研工作。在設(shè)備驗(yàn)收階段，充分做好預(yù)驗(yàn)、終驗(yàn)工作。設(shè)備在廠家生產(chǎn)完成后，還派出驗(yàn)收人員到廠家進(jìn)行預(yù)驗(yàn)收，對設(shè)備的外觀、零部件配置、幾何精度、位置精度、標(biāo)準(zhǔn)件加工、現(xiàn)場操作、培訓(xùn)等進(jìn)行全面檢查，對查出問題及時提出整改意見，并限期完成，避免了設(shè)備到我方現(xiàn)場后，再發(fā)現(xiàn)問題而處理不方便的情況。設(shè)備預(yù)驗(yàn)收完成后，安排到我方現(xiàn)場，完成了安裝、調(diào)試后，還要對設(shè)備進(jìn)行最終驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括：①預(yù)驗(yàn)收內(nèi)容。保證設(shè)備運(yùn)輸過程中機(jī)床無損傷、精度未丟失。②廠家對我方生產(chǎn)加工的典型工件進(jìn)行現(xiàn)場工藝編程、實(shí)操、培訓(xùn)等，確保盡快投入生產(chǎn)運(yùn)營。③設(shè)備驗(yàn)收完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人盡快完成設(shè)備采購全過程的商務(wù)、技術(shù)資料的轉(zhuǎn)固歸檔備案工作。保證后期的審計(jì)、維修等全過程管理的資料備查工作。

三、固定資產(chǎn)實(shí)物管理

1.固定資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)與報廢

（1）將暫不使用的固定資產(chǎn)，在不影響生產(chǎn)的前提下，可以調(diào)轉(zhuǎn)與報廢。在工藝調(diào)整中，固定資產(chǎn)要在公司各部門之間調(diào)轉(zhuǎn)。工作流程是：①使用單位填寫固定資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)申請表，經(jīng)調(diào)轉(zhuǎn)部門領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)簽字，資產(chǎn)管理部同意后，遞交財務(wù)部門做賬務(wù)處理。②固定資產(chǎn)卡片和臺賬應(yīng)及時變更，最后調(diào)入單位憑“固定資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)通知單”到調(diào)出單位檢查固定資產(chǎn)狀態(tài)，清點(diǎn)附件、資料，確認(rèn)齊全后，提取固定資產(chǎn)。

（2）固定資產(chǎn)報廢要本著嚴(yán)肅、認(rèn)真、慎重的原則。符合報廢條件的固定資產(chǎn)經(jīng)專業(yè)部門技術(shù)鑒定后，應(yīng)及時辦理報廢手續(xù)。經(jīng)審批同意的“固定資產(chǎn)拆除報廢申請表”由資產(chǎn)管理部和財務(wù)部備案，對固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)賬和財務(wù)核銷處理。申請報廢條件是：①主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重?zé)o法修復(fù)，或修復(fù)費(fèi)用過大且不經(jīng)濟(jì)。②因固定資產(chǎn)陳舊，技術(shù)性能低，無利用改造價值。③因事故及意外災(zāi)害造成嚴(yán)重破壞，已無法修復(fù)。④因改建、擴(kuò)建工程需要必須拆除。⑤因能源消耗過大，繼續(xù)使用得不償失，或因環(huán)境污染超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)又無法改造。⑥國家政策規(guī)定應(yīng)予淘汰報廢等。

針對使用單位提出的報廢申請，會同技術(shù)、使用人員等需逐一進(jìn)行鑒定，確定哪些為技術(shù)性能差、耗能高需拆除的設(shè)備及設(shè)施。例如，某單位20世紀(jì)70年代自制的1000 t油壓機(jī)、6 m龍門刨床等，因報廢、處理及時，為購置新設(shè)備打下良好基礎(chǔ)?？梢姡陧?xiàng)目更新改造時，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要協(xié)調(diào)好相關(guān)管理部門及時上報固定資產(chǎn)報廢清單，以加強(qiáng)項(xiàng)目的前期管理。

2.固定資產(chǎn)的盤盈盤虧

對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，就要定期對管理范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。對在清查時發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈與盤虧問題要嚴(yán)肅對待。對盤盈資產(chǎn)要查清資產(chǎn)來源；對盤虧資產(chǎn)要查清原因及去向，并取得相關(guān)證明材料，管理部門要寫出專題報告，經(jīng)上級主管部門審核后才可辦理相關(guān)手續(xù)。故在固定資產(chǎn)管理工作中，要認(rèn)真對待固定資產(chǎn)的盤盈盤虧問題，由此來監(jiān)督固定資產(chǎn)的形成、使用和處置工作狀況。

3.固定資產(chǎn)實(shí)物管理的其他形式

對于連續(xù)停用3個月以上的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用單位提出《固定資產(chǎn)封存報告》，經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后進(jìn)行封存。固定資產(chǎn)封存時，由資產(chǎn)使用單位負(fù)責(zé)做好清洗、檢修、涂油、排除內(nèi)部積水等工作，保持完好并切斷電源，掛上封存標(biāo)牌。財務(wù)部門轉(zhuǎn)入未使用固定資產(chǎn)賬戶。資產(chǎn)封存期超過1年以上，確認(rèn)為“不需用固定資產(chǎn)”后，應(yīng)列入多余閑置資產(chǎn)。

被列為多余閑置、報廢固定資產(chǎn)，或封存期在12個月以內(nèi)暫不使用的固定資產(chǎn)，可采取轉(zhuǎn)讓、調(diào)劑等多種方式盤活變現(xiàn)，按照《閑置報廢設(shè)備處置管理辦法》，使在此項(xiàng)下的固定資產(chǎn)降到最低限度。例如，2012年共組織鑒定報廢設(shè)備168臺，包括油壓機(jī)、磨齒機(jī)、天車、變壓器等。按照《閑置報廢設(shè)備處置管理辦法》，組織相關(guān)部門人員到現(xiàn)場對報廢設(shè)備逐一鑒定，分期分批制定出《待處置設(shè)備價格表》，定出單臺設(shè)備的最低限價，會同財務(wù)等相關(guān)部門共同簽字后，報主管經(jīng)理審批。處置設(shè)備時，采用招標(biāo)形式，價高者中標(biāo)。原則是所出售價格必須高于最低限價，通過這種方式，及時將報廢閑置資產(chǎn)進(jìn)行處置，既優(yōu)化了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，又使公司取得良好收益。

四、結(jié)束語

為管好、用好、保養(yǎng)好固定資產(chǎn)，建立健全必要的原始記錄和完整的技術(shù)檔案，切實(shí)做到資產(chǎn)的動態(tài)管理，以監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用和資產(chǎn)的保值增值。首先要建好財務(wù)、資產(chǎn)管理和使用部門的三級臺賬，以便從賬、卡、物入手有效的管理好固定資產(chǎn)，及時掌握資產(chǎn)變更情況。其次是按照“誰使用、誰保管”的原則，落實(shí)管理責(zé)任部門和責(zé)任人，規(guī)范管理程序，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。第三，通過不定期的固定資產(chǎn)清查工作等，確保國有企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作，能夠健康和有序開展。