探討賬務(wù)審核存在的漏洞及優(yōu)化管理

蔣麗娟

（桂林建筑安裝工程有限公司，廣西 桂林 541002）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審核中存在的漏洞

（一）會計(jì)人員素質(zhì)偏低，有漏賬錯賬的現(xiàn)象

許多企業(yè)為了減低工作人員工資成本的支出，常常招聘一些沒有經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)屆畢業(yè)生或者是剛剛拿到財(cái)務(wù)上崗證的人員來進(jìn)行賬務(wù)的匯總和慣例工作，這不僅大大增加了財(cái)務(wù)記賬的難度也提高了賬務(wù)審核的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)賬務(wù)的完整性和真實(shí)有效性。

企業(yè)的經(jīng)營活動包括原材料的購進(jìn)、生產(chǎn)、制作以及銷售過程，在此過程中，任何一個環(huán)節(jié)對于整個經(jīng)營活動都是很重要的。如果因?yàn)闀?jì)出現(xiàn)錯賬漏賬行為造成其中一個環(huán)節(jié)的賬務(wù)對不上或者出現(xiàn)問題，那么隨之而來幾個環(huán)節(jié)的賬務(wù)必定也會出現(xiàn)問題。

用工程公司為例，公司的會計(jì)在報(bào)稅、報(bào)賬及做財(cái)務(wù)匯總審核時必須將原材料、工地及公司的賬務(wù)結(jié)合起來進(jìn)行，如果原材料的賬務(wù)出現(xiàn)漏賬或者錯賬，那么在做工地用料賬務(wù)和公司關(guān)于原材料方面資金流出就會出現(xiàn)問題，往往可能對不上賬無法進(jìn)行最終的查賬工作，此時便需要重新進(jìn)行查找審核，不僅加大了人力物力的支出，也更加影響了公司整個財(cái)務(wù)循環(huán)制度。

（二）由于經(jīng)營者或者財(cái)務(wù)人員的利益驅(qū)使，做假賬

許多公司的對外賬務(wù)和對內(nèi)賬務(wù)不一樣，也就是說財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行記賬對賬做賬時由于自身或者經(jīng)營者利益驅(qū)使，自己或者被要求做假賬，做假賬本身是一種違法行為，不僅危害公司利益也會牽涉到與公司合作的企業(yè)經(jīng)營利益，無論是財(cái)務(wù)人員自己因?yàn)槭帐苜V賂還是企業(yè)經(jīng)營者想要逃稅避稅，做假賬的行為都該完全制止。

假賬會給企業(yè)帶來的損失是不可估量的，有些企業(yè)甚至面臨破產(chǎn)清算和政府要求清稅，原本想要積累更多財(cái)富卻變成了全部掏空，不僅如此，嚴(yán)重的行為還有可能觸犯刑法，被判刑，一生的積蓄可能就此化為烏有。

（三）財(cái)務(wù)人員私自改賬，造成財(cái)物損失

改賬也是財(cái)務(wù)人員賬務(wù)作假的其中一個方法，屬于主觀的刻意行為，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致無法真實(shí)有效的反映出公司的經(jīng)營狀況，有可能刻意隱瞞公司經(jīng)營不善或者隱瞞自己從中受惠的可能。這種行為嚴(yán)重危害了公司經(jīng)營和員工的利益，改賬的行為也屬于非法行為，財(cái)務(wù)人員面對種種的經(jīng)濟(jì)利益誘惑，無法做出符合會計(jì)規(guī)則的正確選擇，嚴(yán)重的改賬行為有可能讓財(cái)務(wù)人員失去在此領(lǐng)域發(fā)展的資格，不僅如此，公司還有可能面臨巨額的損失。

二、面對財(cái)務(wù)審核中存在的漏洞，應(yīng)該做到哪些優(yōu)化管理

（一）做好賬務(wù)記錄，不要一味的依賴辦公自動化

很多企業(yè)讓辦公自動化取締了手工做賬，大量的數(shù)據(jù)被存儲在計(jì)算機(jī)內(nèi)，已經(jīng)是一種具有風(fēng)險(xiǎn)的行為，辦公自動化雖然簡化了很多繁雜的財(cái)務(wù)工作，但是取而代之的是可能會出現(xiàn)的資料不完整性的風(fēng)險(xiǎn)。

公司在辦公自動化的基礎(chǔ)上更應(yīng)該注重賬務(wù)的手工處理過程，例如：每月的銀行水稅單、銀行對賬單等，應(yīng)該有專門人員做好手工賬的記錄和匯總，進(jìn)出賬都應(yīng)該做好相應(yīng)的整理，備份，之后再交由會計(jì)負(fù)責(zé)人簽字審核錄入系統(tǒng)。這樣不僅可以減少最終出錯，也更加減少了財(cái)務(wù)信息的缺少漏錯現(xiàn)象。

（二）編寫合理財(cái)務(wù)制度

公司在剛剛成立時，就應(yīng)該有企業(yè)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)管理人一起制定出一套正確引導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的財(cái)務(wù)制度，不僅要符合相關(guān)法律部門的規(guī)定也要符合公司經(jīng)營的環(huán)境和將來的動向，每位會計(jì)人員無論是老員工還是新晉員工在工作時都應(yīng)該遵循此制度，對于違反制度及無視規(guī)定的員工應(yīng)當(dāng)進(jìn)行查證做出合理的懲戒。

這樣不僅提高了公司財(cái)務(wù)部門的威信和可信任度，也更加為財(cái)務(wù)人員敲響警鐘，嚴(yán)謹(jǐn)辦公。在編寫財(cái)務(wù)制度時，應(yīng)注意減少主觀判斷，建立合理的財(cái)務(wù)規(guī)范，這個財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化不僅僅是公司財(cái)務(wù)人員所必須遵循的制度，更加是合作企業(yè)對公司進(jìn)行考察時最主要的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一。

一個公司財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，直接影響到各個合作方的利益，所以財(cái)務(wù)制度的合理編寫對于企業(yè)發(fā)展是很有必要的。

（三）在做財(cái)務(wù)記賬時應(yīng)該遵循一筆一記，不拖拉不超前

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)記賬人員，會圖方便，將一個月來或者半年來的賬務(wù)放在一起進(jìn)行記錄，常常就會出現(xiàn)原始賬務(wù)不明或者找不到依據(jù)的事情。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在每一筆財(cái)務(wù)進(jìn)出時都做好記錄，匯總可以在最后統(tǒng)一做，但是當(dāng)天賬務(wù)應(yīng)該每日都記，票據(jù)的進(jìn)出也是一樣。還有許多財(cái)務(wù)人員，今天可能就把明天預(yù)計(jì)要收入或者支出的賬務(wù)記錄下來，為了第二天可以少做點(diǎn)事情，然而當(dāng)?shù)诙觳]有出現(xiàn)提前記錄好的賬務(wù)時，卻記不得將已經(jīng)記錄的內(nèi)容修改或者刪除掉，造成無法正確做出賬務(wù)的記賬審核工作。

所以，為了做好賬務(wù)審核工作，每日記賬是最好的支持，不應(yīng)該發(fā)生積壓和超前這種容易損害賬務(wù)正確性的現(xiàn)象。

（四）對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)是由財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性知識技能、對財(cái)經(jīng)法規(guī)的重視程度和價(jià)值觀組成的，提高員工的專業(yè)性知識，定期為他們做一些工作反饋和專業(yè)知識的提高對他們是非常有幫助的。不僅如此，經(jīng)常灌輸重視財(cái)經(jīng)法規(guī)和政府相關(guān)部門下發(fā)文件等，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的警戒性，了解自己工作對于企業(yè)和社會發(fā)展的重要性，從而進(jìn)行自我反省及提高。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)審核工作對于公司經(jīng)營發(fā)展是非常重要的，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁~務(wù)審核工作會伴隨著公司不斷成長，在此基礎(chǔ)上，擁有好的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和賬務(wù)審核制度的公司往往與其他企業(yè)的合作上也更加等心應(yīng)手。

[1]范作平.論賬務(wù)審核存在的漏洞及優(yōu)化管理[J].財(cái)經(jīng)界.2012.8.

[2]瞿坤.論財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)審核制度存在的問題及優(yōu)化方案[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2013.9.

[3]賈文清.淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題[J].中國市場.2012.2.